דיווח ניהולי

כן. דיני החברות של איחוד האמירויות מצפים שהספרים יציגו את המצב בכל עת, לא רק במועד המאזן. סעיף 26 לצו-חוק פדרלי מס' 32 משנת 2021 בדבר חברות מסחריות מחייב כל חברה לנהל רשומות חשבונאיות הנותנות תמונה ברורה של מצבה הכספי בכל נקודת זמן ספציפית ומאפשרות לשותפים או לבעלי המניות לוודא שהחשבונות מנוהלים כראוי. משטרי האזורים החופשיים אומרים את אותו הדבר: סעיף 375 לתקנות החברות של ADGM משנת 2020 דורש רשומות המספיקות לגלות בדיוק סביר, בכל עת, את מצבה הכספי של החברה, ותקנה 74 לתקנות החברות של RAKEZ משנת 2023 מנוסחת באופן דומה. דוחות ניהוליים חודשיים הם הדרך שבה דירקטוריון עומד בפועל בסטנדרט זה.

מקורות: חקיקת איחוד האמירויות (משרד המשפטים) — צו-חוק פדרלי מס' (32) משנת 2021 בדבר חברות מסחריות; Abu Dhabi Global Market — תקנות החברות 2020 (נוסח משולב) (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

ישירות. סעיף 20 לצו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 הופך את ההכנסה החשבונאית של תקופת המס לנתון הבסיס, המותאם להכנסה פטורה, הקלות, ניכויים, עסקאות עם צדדים קשורים והפסדים, ומדריך דוחות המס של רשות המסים (CTGTXR1) מתאר את ההכנסה החשבונאית כנקודת המוצא להכנסה החייבת ומבקש פירוט שורה אחר שורה של דוח רווח והפסד ושל הדוח על המצב הכספי. הדוח והתשלום חלים בתוך תשעה חודשים מתום תקופת המס. אם הספרים נסגרים מדי חודש, עם צבירות ויתרות בין-חברתיות מותאמות, נתוני סוף השנה כבר מוכנים למס וניתן לעקוב אחר ההתאמות לאורך השנה במקום לגלותן בעת ההגשה. כך אנו מעצבים את חבילות הדיווח הניהולי שלנו.

מקורות: רשות המסים הפדרלית — צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים; רשות המסים הפדרלית — דוחות מס – מדריך מס חברות CTGTXR1 (נובמבר 2024) (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

משום ששיעור ה-0% תלוי במבחן הכנסות הנמדד לכל תקופת מס. מדריך אנשים באזור חופשי של רשות המסים (CTGFZP1), המצטט את ההחלטה המיניסטריאלית בדבר פעילויות מזכות (כיום מס' 229 משנת 2025), קובע כי דרישת המינימום מתקיימת רק כאשר ההכנסות שאינן מזכות בתקופת מס אינן עולות על הנמוך מבין 5% מסך ההכנסות או AED 5,000,000. אותו מדריך מאשר כי חברה שאינה עומדת בתנאי כלשהו חדלה להיות אדם מוסמך באזור חופשי מתחילת אותה תקופת מס ולארבע תקופות המס העוקבות. הדוחות הניהוליים שלנו מפצלים את ההכנסות לפי פעילות מזכה ולפי צד נגדי, כך שהדירקטוריון רואה את המרווח מדי חודש.

מקור: רשות המסים הפדרלית — אנשים באזור חופשי – מדריך מס חברות CTGFZP1 (מאי 2024) (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

משום ששתי הקלות מתבטלות בקו זה. מדריך ההקלה לעסקים קטנים של רשות המסים (CTGSBR1), המבוסס על החלטה מיניסטריאלית מס' 73 משנת 2023, מאפשר לעסק תושב לבחור בהקלה אם ההכנסות שוות ל-AED 3,000,000 או נמוכות ממנו בתקופת המס הרלוונטית ובכל תקופות המס הקודמות, לתקופות מס המסתיימות ב-31 בדצמבר 2026 או לפניו; העסק עדיין חייב להירשם, להגיש דוח מפושט ולהיות מסוגל להוכיח את הכנסותיו לרשות המסים. החלטה מיניסטריאלית מס' 114 משנת 2023 משתמשת באותו נתון של AED 3,000,000 כתקרה לחשבונאות על בסיס מזומן. חצו את הקו פעם אחת ושתיהן אובדות לאותה תקופה, ולכן יש לעקוב אחר ההכנסות מול הסף חודש אחר חודש, לא לאחר תום השנה.

מקורות: רשות המסים הפדרלית — הקלה לעסקים קטנים – מדריך מס חברות CTGSBR1 (אוגוסט 2023); משרד האוצר — החלטה מיניסטריאלית מס' 114 משנת 2023 בדבר תקני החשבונאות והשיטות לצורכי צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

מדריך דוחות המס של רשות המסים (CTGTXR1) קובע את הספים. יש למלא את לוח עסקאות הצדדים הקשורים כאשר הערך המצרפי של כל העסקאות עם כל הצדדים הקשורים, כפי שנרשם בדוחות הכספיים או לפי שווי שוק, עולה על AED 40 מיליון בתקופת המס; משנחצה קו זה, כל קטגוריית עסקאות שסכומה המצרפי עולה על AED 4 מיליון מדווחת, כאשר הכנסות והוצאות מדווחות בנפרד. לוח האנשים המקושרים חל כאשר תשלומים או הטבות לאדם מקושר, יחד עם צדדיו הקשורים, עולים על AED 500,000. דיבידנדים מוחרגים מהמבחנים. הגעה מדויקת לנתונים אלה מחייבת תיוג של עסקאות בין-חברתיות ועסקאות עם בעלים בספרים מהיום הראשון, וכך אנו מקימים דיווח ניהולי לקבוצות.

מקור: רשות המסים הפדרלית — דוחות מס – מדריך מס חברות CTGTXR1 (נובמבר 2024) (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

בתוך שלושים יום למידע על מחירי העברה, ולפי דרישה במהלך ביקורת. סעיף 55 לצו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 מחייב להגיש את תיעוד תיק האב והתיק המקומי, וכל מידע התומך באופי תנאי השוק של עסקאות עם צדדים קשורים, בתוך שלושים יום מדרישת רשות המסים אלא אם רשות המסים מתירה יותר. לפי צו-חוק פדרלי מס' 28 משנת 2022 בדבר הליכי מס, רשות המסים רשאית לגשת לרשומות מקוריות או לעותקים במהלך ביקורת מס, והאדם המבוקר חייב לספק למבקר המס את כל האמצעים והסיוע האפשרי. מערכת דיווח המתאימה מדי חודש ומתייקת את מסמכיה התומכים תוך כדי יכולה לעמוד במועדים אלה; מערכת הנבנית מחדש בתום השנה בדרך כלל אינה יכולה.

מקורות: רשות המסים הפדרלית — צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים; חקיקת איחוד האמירויות (משרד המשפטים) — צו-חוק פדרלי מס' (28) משנת 2022 בדבר הליכי מס (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

כמה, והם נמדדים לפי ההכנסות בדוחות הכספיים שלכם, לא לפי המזומן שנגבה. AED 3,000,000 הוא התקרה לחשבונאות על בסיס מזומן ולהקלה לעסקים קטנים. AED 50,000,000 הוא הקו שבו IFRS for SMEs חדל להיות זמין לפי החלטה מיניסטריאלית מס' 114 משנת 2023, שבו דוחות כספיים מבוקרים הופכים לחובה לפי החלטה מיניסטריאלית מס' 84 משנת 2025, ושבו החלטה מיניסטריאלית מס' 244 משנת 2025 מעבירה עסק לשלב החשבוניות האלקטרוניות הראשון; החלטה זו מגדירה הכנסות כהכנסה ברוטו בתקופה החשבונאית האחרונה על בסיס הדוחות הכספיים. AED 200,000,000 מקים חובת תיק אב ותיק מקומי של מחירי העברה. לוח מחוונים העוקב אחר ההכנסות על בסיס IFRS, עם המרווח עד כל קו, מאפשר לדירקטוריון לתכנן את הציות הנוסף לפני שהוא מגיע.

מקורות: משרד האוצר — החלטה מיניסטריאלית מס' 244 משנת 2025 בדבר יישום מערכת החשבוניות האלקטרוניות; משרד האוצר — החלטה מיניסטריאלית מס' 84 משנת 2025 בדבר דוחות כספיים מבוקרים לצורכי צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)