التقارير الإدارية

نعم. فقانون الشركات الإماراتي يتوقع أن تُظهر الدفاتر المركز المالي في أي وقت، لا في تاريخ الميزانية فحسب. إذ تلزم المادة 26 من المرسوم بقانون اتحادي رقم (32) لسنة 2021 في شأن الشركات التجارية كل شركة بالاحتفاظ بسجلات محاسبية تعطي صورة واضحة عن مركزها المالي في أي وقت محدد وتمكّن الشركاء أو المساهمين من التحقق من أن الحسابات ممسوكة على نحو سليم. وتقول أنظمة المناطق الحرة الشيء نفسه: فالمادة 375 من لوائح شركات ADGM لسنة 2020 تشترط سجلات كافية للكشف بدقة معقولة، وفي أي وقت، عن المركز المالي للشركة، واللائحة 74 من لوائح شركات RAKEZ لسنة 2023 مصوغة على نحو مماثل. والحسابات الإدارية الشهرية هي ما يستوفي به مجلس الإدارة هذا المعيار عملياً.

المصادر: التشريعات الإماراتية (وزارة العدل) — المرسوم بقانون اتحادي رقم (32) لسنة 2021 في شأن الشركات التجارية؛ سوق أبوظبي العالمي (ADGM) — لوائح الشركات لسنة 2020 (النسخة الموحدة) (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

مباشرة. فالمادة 20 من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 تجعل الدخل المحاسبي للفترة الضريبية هو الرقم الأساس، معدَّلاً بالدخل المعفى والإعفاءات والخصومات ومعاملات الأطراف المرتبطة والخسائر، ويصف دليل الإقرارات الضريبية الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب (CTGTXR1) الدخل المحاسبي بأنه نقطة الانطلاق للدخل الخاضع للضريبة ويطلب تفصيلاً سطراً سطراً لبيان الدخل وبيان المركز المالي. ويستحق الإقرار والسداد خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية. فإن أُقفل دفتر الأستاذ شهرياً، مع تسوية الاستحقاقات والأرصدة بين شركات المجموعة، كانت أرقام نهاية السنة جاهزة ضريبياً سلفاً وأمكن تتبع التعديلات على مدار السنة بدلاً من اكتشافها عند التقديم. وهكذا نصمم حزم تقاريرنا الإدارية.

المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب — المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال؛ الهيئة الاتحادية للضرائب — الإقرارات الضريبية — دليل ضريبة الشركات CTGTXR1 (نوفمبر 2024) (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

لأن معدل 0% يتوقف على اختبار إيرادات يُقاس لكل فترة ضريبية. فدليل الأشخاص في المناطق الحرة الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب (CTGFZP1)، مستنداً إلى القرار الوزاري بشأن الأنشطة المؤهلة (وهو الآن القرار رقم (229) لسنة 2025)، يذكر أن متطلب الحد الأدنى لا يُستوفى إلا حين لا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة في الفترة الضريبية الأقل من 5% من إجمالي الإيرادات أو AED 5,000,000. ويؤكد الدليل نفسه أن الشركة التي تخفق في أي شرط تفقد صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة من بداية تلك الفترة الضريبية وللفترات الضريبية الأربع اللاحقة. وتقسّم تقاريرنا الإدارية الإيرادات حسب النشاط المؤهل والطرف المقابل ليرى مجلس الإدارة هامش الأمان شهرياً.

المصدر: الهيئة الاتحادية للضرائب — الأشخاص في المناطق الحرة — دليل ضريبة الشركات CTGFZP1 (مايو 2024) (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

لأن إعفاءين ينقطعان عند هذا الخط. فدليل إعفاء الأعمال الصغيرة الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب (CTGSBR1)، المستند إلى القرار الوزاري رقم (73) لسنة 2023، يتيح للأعمال المقيمة اختيار الإعفاء إذا كانت إيراداتها تساوي AED 3,000,000 أو تقل عنها في الفترة الضريبية المعنية وجميع الفترات الضريبية السابقة، للفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله؛ ويظل على الأعمال التسجيل وتقديم إقرار مبسط والقدرة على إثبات إيراداتها للهيئة. ويستخدم القرار الوزاري رقم (114) لسنة 2023 رقم AED 3,000,000 نفسه سقفاً للمحاسبة على الأساس النقدي. ومتى تجاوزت الخط مرة واحدة فقدت الاثنين لتلك الفترة، لذا يلزم مراقبة الإيرادات مقابل الحد شهراً بشهر لا بعد نهاية السنة.

المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب — إعفاء الأعمال الصغيرة — دليل ضريبة الشركات CTGSBR1 (أغسطس 2023)؛ وزارة المالية — القرار الوزاري رقم 114 لسنة 2023 في شأن المعايير والأساليب المحاسبية لأغراض المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

يحدد دليل الإقرارات الضريبية الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب (CTGTXR1) الحدود. فيجب استكمال جدول معاملات الأطراف المرتبطة حين تتجاوز القيمة الإجمالية لجميع المعاملات مع جميع الأطراف المرتبطة، المقيدة في البيانات المالية أو بالقيمة السوقية، 40 مليون درهم في الفترة الضريبية؛ وبعد تجاوز هذا الخط يُفصَح عن كل فئة معاملات يتجاوز إجماليها 4 ملايين درهم، مع الإبلاغ عن الدخل والمصروفات كلٌّ على حدة. وينطبق جدول الأشخاص المرتبطين حين تتجاوز المدفوعات أو المنافع لشخص مرتبط، مع أطرافه المرتبطة، 500,000 درهم. وتُستبعد توزيعات الأرباح من الاختبارات. وبلوغ هذه الأرقام بدقة يتطلب تمييز المعاملات بين شركات المجموعة ومع الملاك في دفتر الأستاذ من اليوم الأول، وهكذا نهيئ التقارير الإدارية للمجموعات.

المصدر: الهيئة الاتحادية للضرائب — الإقرارات الضريبية — دليل ضريبة الشركات CTGTXR1 (نوفمبر 2024) (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

خلال ثلاثين يوماً لمعلومات تسعير التحويل، وعند الطلب أثناء التدقيق. فالمادة 55 من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 تشترط تقديم الملف الرئيسي والملف المحلي وأي معلومات تدعم الطابع المحايد لتعاملات الأطراف المرتبطة خلال ثلاثين يوماً من طلب الهيئة ما لم تمنح الهيئة مهلة أطول. وبموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 في شأن الإجراءات الضريبية يجوز للهيئة الاطلاع على السجلات الأصلية أو نسخها أثناء التدقيق الضريبي، وعلى الشخص الخاضع للتدقيق تقديم كل التسهيلات والمساعدة الممكنة لمدقق الضرائب. ونظام التقارير الذي يسوّي شهرياً ويحفظ مستنداته المؤيدة أولاً بأول يستطيع الوفاء بهذه المهل؛ أما النظام الذي يُعاد بناؤه في نهاية السنة فعادة لا يستطيع.

المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب — المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال؛ التشريعات الإماراتية (وزارة العدل) — المرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 في شأن الإجراءات الضريبية (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

عدة حدود، وتُقاس على الإيرادات في بياناتك المالية لا على النقد المحصَّل. فمبلغ AED 3,000,000 هو سقف المحاسبة على الأساس النقدي وإعفاء الأعمال الصغيرة. ومبلغ AED 50,000,000 هو الحد الذي يتوقف عنده إتاحة معيار IFRS للمنشآت الصغيرة والمتوسطة بموجب القرار الوزاري رقم (114) لسنة 2023، وتصبح عنده البيانات المالية المدققة إلزامية بموجب القرار الوزاري رقم (84) لسنة 2025، وينقل عنده القرار الوزاري رقم (244) لسنة 2025 الأعمال إلى المرحلة الأولى من الفوترة الإلكترونية؛ ويعرّف ذلك القرار الإيرادات بأنها إجمالي الدخل في أحدث فترة محاسبية استناداً إلى البيانات المالية. ومبلغ AED 200,000,000 يستوجب الملف الرئيسي والملف المحلي لتسعير التحويل. ولوحة متابعة تتتبع الإيرادات على أساس IFRS مع هامش الأمان حتى كل خط تتيح لمجلس الإدارة التخطيط للامتثال الإضافي قبل حلوله.

المصادر: وزارة المالية — القرار الوزاري رقم 244 لسنة 2025 في شأن تطبيق نظام الفوترة الإلكترونية؛ وزارة المالية — القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025 في شأن البيانات المالية المدققة لأغراض المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)