Reporting de gestion

Oui. Le droit des sociétés des EAU attend des livres qu'ils montrent la situation à tout moment, et non seulement à la date du bilan. L'article 26 du décret-loi fédéral n° 32 de 2021 sur les sociétés commerciales impose à toute société de tenir des documents comptables donnant une image claire de sa situation financière à tout moment précis et permettant aux associés ou actionnaires de vérifier que les comptes sont correctement tenus. Les régimes de zone franche disent la même chose : l'article 375 des ADGM Companies Regulations 2020 exige des registres suffisants pour faire apparaître avec une exactitude raisonnable, à tout moment, la situation financière de la société, et le règlement 74 des RAKEZ Companies Regulations 2023 est rédigé de la même manière. Les comptes de gestion mensuels sont le moyen par lequel un conseil satisfait en pratique à ce standard.

Sources : Législation des EAU (ministère de la Justice) — Décret-loi fédéral n° 32 de 2021 sur les sociétés commerciales ; Abu Dhabi Global Market — Companies Regulations 2020 (version consolidée) (consulté le 24 octobre 2026)

Directement. L'article 20 du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 fait du résultat comptable de la période fiscale le chiffre de base, ajusté des revenus exonérés, allègements, déductions, opérations entre parties liées et pertes, et le guide de la FTA sur les déclarations fiscales (CTGTXR1) décrit le résultat comptable comme le point de départ du revenu imposable et demande une ventilation ligne par ligne du compte de résultat et de l'état de la situation financière. La déclaration et le paiement sont dus dans les neuf mois suivant la fin de la période fiscale. Si le grand livre est clôturé chaque mois, avec charges à payer et soldes intragroupe rapprochés, les chiffres de fin d'exercice sont déjà prêts pour l'impôt et les ajustements peuvent être suivis tout au long de l'année plutôt que découverts au dépôt. C'est ainsi que nous concevons nos dossiers de gestion.

Sources : Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises ; Federal Tax Authority — Déclarations fiscales — guide CTGTXR1 (novembre 2024) (consulté le 24 octobre 2026)

Parce que le taux de 0 % dépend d'un critère de chiffre d'affaires mesuré par période fiscale. Le guide de la FTA sur les personnes de zone franche (CTGFZP1), citant la décision ministérielle sur les activités qualifiantes (désormais n° 229 de 2025), indique que la condition de minimis n'est remplie que si les revenus non qualifiants d'une période fiscale ne dépassent pas le plus faible de 5 % du chiffre d'affaires total ou AED 5,000,000. Le même guide confirme qu'une société qui manque à l'une des conditions cesse d'être une personne qualifiée en zone franche dès le début de cette période fiscale et pour les quatre périodes suivantes. Nos rapports de gestion ventilent le chiffre d'affaires par activité qualifiante et par contrepartie afin que le conseil voie chaque mois la marge disponible.

Source : Federal Tax Authority — Personnes de zone franche — guide CTGFZP1 (mai 2024) (consulté le 24 octobre 2026)

Parce que deux allègements disparaissent à cette ligne. Le guide de la FTA sur le Small Business Relief (CTGSBR1), fondé sur la décision ministérielle n° 73 de 2023, permet à une entreprise résidente d'opter pour l'allègement si son chiffre d'affaires est inférieur ou égal à AED 3,000,000 pour la période fiscale concernée et toutes les périodes antérieures, pour les périodes fiscales se terminant au plus tard le 31 décembre 2026 ; l'entreprise doit tout de même s'enregistrer, déposer une déclaration simplifiée et pouvoir justifier son chiffre d'affaires auprès de la FTA. La décision ministérielle n° 114 de 2023 retient le même montant de AED 3,000,000 comme plafond de la comptabilité de caisse. Franchir la ligne une seule fois fait perdre les deux pour la période ; le chiffre d'affaires doit donc être surveillé mois par mois au regard du seuil, et non après la clôture.

Sources : Federal Tax Authority — Small Business Relief — guide CTGSBR1 (août 2023) ; Ministère des Finances — Décision ministérielle n° 114 de 2023 sur les normes et méthodes comptables aux fins du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises (consulté le 24 octobre 2026)

Le guide de la FTA sur les déclarations fiscales (CTGTXR1) fixe les seuils. L'annexe des opérations entre parties liées doit être remplie lorsque la valeur cumulée de toutes les opérations avec l'ensemble des parties liées, comptabilisée dans les états financiers ou à la valeur de marché, dépasse 40 millions AED au cours de la période fiscale ; au-delà de cette ligne, chaque catégorie d'opérations dont le cumul dépasse 4 millions AED est déclarée, produits et charges étant présentés séparément. L'annexe des personnes connectées s'applique lorsque les paiements ou avantages accordés à une personne connectée, avec ses parties liées, dépassent AED 500,000. Les dividendes sont exclus de ces tests. Atteindre ces chiffres avec exactitude suppose que les opérations intragroupe et avec les propriétaires soient étiquetées dans le grand livre dès le premier jour : c'est ainsi que nous mettons en place le reporting de gestion des groupes.

Source : Federal Tax Authority — Déclarations fiscales — guide CTGTXR1 (novembre 2024) (consulté le 24 octobre 2026)

Trente jours pour les informations de prix de transfert, et sur demande pendant un contrôle. L'article 55 du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 impose de remettre la documentation du fichier principal et du fichier local, ainsi que toute information étayant le caractère de pleine concurrence des opérations entre parties liées, dans les trente jours suivant la demande de la FTA, sauf délai plus long accordé par elle. En vertu du décret-loi fédéral n° 28 de 2022 sur les procédures fiscales, la FTA peut accéder aux registres originaux ou à leurs copies pendant un contrôle fiscal, et la personne contrôlée doit fournir au contrôleur toutes les facilités et toute l'assistance possible. Un système de reporting rapproché chaque mois, qui classe ses pièces justificatives au fil de l'eau, peut tenir ces délais ; un système reconstitué en fin d'exercice ne le peut généralement pas.

Sources : Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises ; Législation des EAU (ministère de la Justice) — Décret-loi fédéral n° 28 de 2022 sur les procédures fiscales (consulté le 24 octobre 2026)

Plusieurs, et ils se mesurent sur le chiffre d'affaires de vos états financiers, non sur les encaissements. AED 3,000,000 est le plafond de la comptabilité de caisse et du Small Business Relief. AED 50,000,000 est le seuil au-delà duquel les IFRS pour PME cessent d'être disponibles en vertu de la décision ministérielle n° 114 de 2023, où les états financiers audités deviennent obligatoires en vertu de la décision ministérielle n° 84 de 2025, et où la décision ministérielle n° 244 de 2025 fait entrer l'entreprise dans la première phase de facturation électronique ; cette décision définit le chiffre d'affaires comme le revenu brut de la dernière période comptable d'après les états financiers. AED 200,000,000 déclenche les fichiers principal et local de prix de transfert. Un tableau de bord qui suit le chiffre d'affaires en base IFRS, avec la marge restante jusqu'à chaque ligne, permet au conseil de planifier la conformité supplémentaire avant qu'elle n'arrive.

Sources : Ministère des Finances — Décision ministérielle n° 244 de 2025 sur la mise en œuvre du système de facturation électronique ; Ministère des Finances — Décision ministérielle n° 84 de 2025 sur les états financiers audités aux fins du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises (consulté le 24 octobre 2026)