Direction financière externalisée

Dès qu'elle franchit l'un des deux seuils de la décision ministérielle n° 97 de 2023. La personne imposable doit tenir les deux fichiers pour une période fiscale si son propre chiffre d'affaires atteint AED 200,000,000 ou plus, ou si, à un moment quelconque de la période, elle est une entité constitutive d'un groupe d'entreprises multinationales dont le chiffre d'affaires consolidé total atteint AED 3,150,000,000 ou plus. L'article 55 du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 ajoute que la documentation doit être remise à la FTA dans les trente jours suivant sa demande. Préparer ces fichiers exige des comptes de gestion segmentés, une analyse fonctionnelle et des études comparables : un travail de niveau CFO, non de tenue de comptes. Nous en cadrons le périmètre dès que les prévisions de chiffre d'affaires d'un client approchent le seuil.

Sources : Ministère des Finances — Décision ministérielle n° 97 de 2023 sur les obligations de documentation en matière de prix de transfert aux fins du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises ; Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises (consulté le 24 octobre 2026)

Oui. L'article 34 du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 exige que les opérations et arrangements entre parties liées respectent le principe de pleine concurrence pour la détermination du revenu imposable, sans aucun seuil de taille. Le guide de la FTA sur les prix de transfert (CTGTP1) précise que les règles s'appliquent non seulement aux groupes multinationaux, mais à toute opération avec des parties liées ou des personnes connectées au sein de groupes domestiques, et que les entités exonérées, celles qui ont opté pour le Small Business Relief et les entités autonomes doivent respecter le principe même si elles ne sont pas tenues de préparer une documentation de prix de transfert. En pratique, les management fees intragroupe, les prêts et les coûts partagés exigent une base de tarification défendable dans tout groupe des EAU. Nous fixons ces politiques et construisons les rapports de gestion qui les étayent.

Sources : Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises ; Federal Tax Authority — Guide des prix de transfert — guide CTGTP1 (octobre 2023) (consulté le 24 octobre 2026)

Seulement si votre groupe est très grand. Selon l'annonce d'octobre 2026 de la Federal Tax Authority relative à son guide sur l'impôt complémentaire, l'impôt complémentaire minimum national qualifié des EAU s'applique aux entités constitutives situées aux EAU appartenant à un groupe d'entreprises multinationales dont le chiffre d'affaires annuel atteint 750 millions d'euros ou plus, tel qu'il ressort des états financiers consolidés de l'entité mère ultime, au cours d'au moins deux des quatre exercices précédents, pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2025. Son objet est de garantir que ces groupes supportent un taux effectif d'au moins 15 % dans chaque juridiction où ils opèrent. Les groupes proches du seuil ont besoin d'un suivi du chiffre d'affaires consolidé et d'un calcul du taux effectif par juridiction ; notre direction financière externalisée couvre l'enregistrement et la modélisation.

Source : Federal Tax Authority — La Federal Tax Authority publie un nouveau guide sur le champ d'application et l'enregistrement au titre de l'impôt complémentaire sur les entreprises multinationales (7 octobre 2026) (consulté le 24 octobre 2026)

Des personnes, des actifs et des dépenses réels dans la zone franche. L'article 18 du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 fait du maintien d'une substance adéquate aux EAU une condition du statut de personne qualifiée en zone franche. Le guide de la FTA sur les personnes de zone franche (CTGFZP1), citant la décision du Conseil des ministres n° 100 de 2023, explique que la société doit exercer ses activités génératrices de revenus essentielles dans la zone franche et y disposer d'actifs adéquats, de salariés à temps plein et d'un montant adéquat de dépenses d'exploitation pour mener ces activités. Aucun chiffre n'est publié ; l'adéquation s'apprécie au regard de l'activité. Une revue de niveau CFO rapproche effectifs, locaux et base de coûts des activités qualifiantes et documente toute externalisation : c'est ce que nous livrons avant toute revendication du taux de 0 %.

Sources : Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises ; Federal Tax Authority — Personnes de zone franche — guide CTGFZP1 (mai 2024) (consulté le 24 octobre 2026)

Oui, pour les emprunteurs les plus importants. L'article 30 du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 plafonne les charges d'intérêts nettes déductibles à 30 % de l'EBITDA comptable de la période fiscale, hors revenus exonérés. Le guide de la FTA sur la détermination du revenu imposable (CTGDTI1), citant la décision ministérielle n° 126 de 2023, confirme un seuil de minimis : si les charges d'intérêts nettes sont inférieures à 12 millions AED, la règle ne s'applique pas ; au-delà, le montant déductible est le plus élevé de 12 millions AED et de 30 % de l'EBITDA ajusté. Les intérêts non admis peuvent être reportés sur dix périodes fiscales. La croissance financée par la dette, les prêts d'actionnaires et le financement d'acquisitions doivent donc être modélisés au regard de l'EBITDA, ce qui relève de notre conseil en trésorerie et relations bancaires.

Sources : Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises ; Federal Tax Authority — Détermination du revenu imposable — guide CTGDTI1 (juillet 2024) (consulté le 24 octobre 2026)

Une détention commune étroite et une comptabilité alignée. En vertu de l'article 40 du décret-loi fédéral n° 47 de 2022, la société mère doit détenir au moins 95 % du capital, des droits de vote et des droits aux bénéfices et à l'actif net de la filiale ; les deux doivent avoir le même exercice et établir leurs états financiers selon les mêmes normes comptables ; et aucune ne peut être une personne exonérée ni une personne qualifiée en zone franche. Le guide de la FTA sur les groupes fiscaux (CTGTGR1) confirme qu'un groupe fiscal ne dépose qu'une seule déclaration et établit à cette fin des états financiers consolidés, qui doivent désormais être audités en vertu de la décision ministérielle n° 84 de 2025. Nous modélisons les effets sur l'impôt décaissé, l'utilisation des pertes et la conformité avant que le groupe n'opte.

Sources : Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises ; Federal Tax Authority — Groupes fiscaux — guide CTGTGR1 (janvier 2024) (consulté le 24 octobre 2026)

Indéfiniment, mais avec deux limites. L'article 37 du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 permet d'imputer une perte fiscale sur le revenu imposable des périodes fiscales suivantes, mais le montant utilisé au cours d'une période ne peut dépasser 75 % du revenu imposable de cette période, sauf autre pourcentage fixé par le Conseil des ministres ; le solde est reporté. L'article 39 subordonne ensuite le report à une continuité : les mêmes personnes doivent avoir détenu sans interruption au moins 50 % des droits de propriété du début de la période de perte jusqu'à la fin de la période d'utilisation, ou, après un changement de contrôle plus important, la société doit avoir poursuivi la même activité ou une activité similaire. La prévision des pertes a donc sa place dans chaque modèle de financement et de sortie que nous construisons.

Source : Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises (consulté le 24 octobre 2026)

Les administrateurs ou les actionnaires, quel que soit celui qui tient les livres. En vertu du règlement 76 des RAK Economic Zone Authority Companies Regulations 2023, les actionnaires ou administrateurs doivent faire établir les comptes de chaque exercice, les approuver et les signer au nom de la société. À l'ADGM, l'article 447 des Companies Regulations 2020 impose aux administrateurs qui invoquent une dispense d'audit de déclarer au bilan qu'ils reconnaissent leurs responsabilités quant aux documents comptables et à l'établissement des comptes. Externaliser la fonction finance ne transfère pas cette obligation. Le rôle d'un CFO externalisé est de remettre au conseil un dossier de reporting qu'il peut signer en confiance ; nous construisons ces dossiers et les présentons au niveau du conseil.

Sources : RAK Economic Zone Authority — RAK Economic Zone Authority Companies Regulations de 2023 ; Abu Dhabi Global Market — Companies Regulations 2020 (version consolidée) (consulté le 24 octobre 2026)