CFO-консалтинг

Когда она превышает любой из порогов Министерского решения № 97 от 2023 года. Налогоплательщик обязан вести оба файла за налоговый период, если его собственная выручка составляет AED 200,000,000 или более либо если в любой момент периода он является компанией-участником группы многонациональных предприятий с общей консолидированной выручкой AED 3,150,000,000 или более. Статья 55 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года добавляет, что документация должна быть представлена в FTA в течение тридцати дней после запроса. Подготовка этих файлов требует сегментированной управленческой отчётности, функционального анализа и бенчмаркинга — это работа уровня CFO, а не бухгалтерии; мы определяем её объём, как только прогноз выручки клиента приближается к порогу.

Источники: Министерство финансов — Министерское решение № 97 от 2023 года о требованиях к ведению документации по трансфертному ценообразованию для целей Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса; Федеральное налоговое управление — Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса (дата обращения: 24 октября 2026 г.)

Да. Статья 34 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года требует, чтобы сделки и договорённости между связанными сторонами соответствовали стандарту «вытянутой руки» при определении налогооблагаемого дохода, без какого-либо порога по размеру. Руководство FTA по трансфертному ценообразованию (CTGTP1) указывает, что правила применяются не только к многонациональным группам, но и к любым сделкам со связанными сторонами или связанными лицами внутри национальных групп, и что освобождённые лица, компании, выбравшие льготу для малого бизнеса, и самостоятельные компании всё равно обязаны соблюдать принцип, хотя и не готовят документацию по трансфертному ценообразованию. На практике внутригрупповые управленческие вознаграждения, займы и распределяемые расходы нуждаются в защитимой основе ценообразования в каждой группе ОАЭ. Мы устанавливаем эти политики и строим управленческие отчёты, которые их подтверждают.

Источники: Федеральное налоговое управление — Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса; Федеральное налоговое управление — Руководство по трансфертному ценообразованию — Руководство по корпоративному налогу CTGTP1 (октябрь 2023 г.) (дата обращения: 24 октября 2026 г.)

Только если ваша группа очень крупная. Согласно сообщению Федерального налогового управления от октября 2026 г. о выпуске руководства по налогу на доплату (Top-up Tax), квалифицированный внутренний минимальный налог на доплату ОАЭ применяется к расположенным в ОАЭ компаниям-участникам группы многонациональных предприятий с годовой выручкой EUR 750 млн или более по консолидированной финансовой отчётности конечной материнской компании как минимум в двух из четырёх предшествующих финансовых лет — для финансовых лет, начинающихся 1 января 2025 г. или позднее. Его цель — обеспечить, чтобы такие группы платили эффективную ставку не менее 15% в каждой юрисдикции, где они работают. Группам у порога нужны отслеживание консолидированной выручки и расчёт эффективной налоговой ставки по каждой юрисдикции; наши услуги CFO охватывают регистрацию и моделирование.

Источник: Федеральное налоговое управление — Федеральное налоговое управление выпустило новое руководство о сфере применения и регистрации для налога на доплату для многонациональных предприятий (7 октября 2026 г.) (дата обращения: 24 октября 2026 г.)

Реальные люди, активы и расходы в свободной зоне. Статья 18 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года делает поддержание достаточного экономического присутствия в ОАЭ условием статуса квалифицированного лица свободной зоны. Руководство FTA по лицам свободных зон (CTGFZP1) со ссылкой на Решение Кабинета министров № 100 от 2023 года поясняет, что компания должна осуществлять основную доходообразующую деятельность в свободной зоне и иметь там достаточные активы, штатных сотрудников и достаточный объём операционных расходов для ведения этой деятельности. Цифр не опубликовано; достаточность оценивается относительно деятельности. Проверка уровня CFO сопоставляет численность персонала, помещения и базу расходов с квалифицированной деятельностью и документирует любой аутсорсинг — именно это мы делаем до того, как заявляется ставка 0%.

Источники: Федеральное налоговое управление — Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса; Федеральное налоговое управление — Лица свободных зон — Руководство по корпоративному налогу CTGFZP1 (май 2024 г.) (дата обращения: 24 октября 2026 г.)

Да, для крупных заёмщиков. Статья 30 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года ограничивает вычитаемые чистые процентные расходы 30% бухгалтерской EBITDA за налоговый период без учёта освобождённого дохода. Руководство FTA по определению налогооблагаемого дохода (CTGDTI1) со ссылкой на Министерское решение № 126 от 2023 года подтверждает минимальный порог: если чистые процентные расходы ниже AED 12 млн, правило не применяется, а выше него вычитается большая из величин — AED 12 млн или 30% скорректированной EBITDA. Невычтенные проценты переносятся на десять налоговых периодов. Рост за счёт заёмных средств, займы акционеров и финансирование поглощений поэтому нужно моделировать относительно EBITDA — это часть нашего консалтинга по казначейству и банковским вопросам.

Источники: Федеральное налоговое управление — Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса; Федеральное налоговое управление — Определение налогооблагаемого дохода — Руководство по корпоративному налогу CTGDTI1 (июль 2024 г.) (дата обращения: 24 октября 2026 г.)

Жёсткое общее владение и согласованный учёт. По статье 40 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года материнская компания должна владеть не менее 95% уставного капитала, прав голоса и прав на прибыль и чистые активы дочерней компании; обе должны иметь одинаковый финансовый год и составлять финансовую отчётность по одним и тем же стандартам учёта; ни одна из них не может быть освобождённым лицом или квалифицированным лицом свободной зоны. Руководство FTA по налоговым группам (CTGTGR1) подтверждает, что налоговая группа подаёт только одну налоговую декларацию и для этого составляет консолидированную финансовую отчётность, которая по Министерскому решению № 84 от 2025 года теперь подлежит аудиту. Прежде чем группа сделает выбор, мы моделируем влияние на денежные налоговые выплаты, использование убытков и комплаенс.

Источники: Федеральное налоговое управление — Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса; Федеральное налоговое управление — Налоговые группы — Руководство по корпоративному налогу CTGTGR1 (январь 2024 г.) (дата обращения: 24 октября 2026 г.)

Бессрочно, но с двумя ограничениями. Статья 37 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года позволяет зачесть налоговый убыток против налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов, но сумма, используемая в одном периоде, не может превышать 75% налогооблагаемого дохода этого периода, если Кабинет министров не установит иной процент; остаток переносится дальше. Статья 39 ставит перенос в зависимость от непрерывности: одни и те же лица должны непрерывно владеть долей не менее 50% с начала периода убытка до конца периода его использования, либо, при более значительной смене владельцев, компания должна продолжать ту же или аналогичную деятельность. Поэтому прогноз убытков входит в каждую модель финансирования и выхода, которую мы строим.

Источник: Федеральное налоговое управление — Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса (дата обращения: 24 октября 2026 г.)

Директора или акционеры, кто бы ни вёл учёт. По правилу 76 Положения о компаниях Администрации экономической зоны Рас-эль-Хаймы 2023 года акционеры или директора обязаны обеспечить подготовку отчётности за каждый финансовый год, утвердить её и подписать от имени компании. В ADGM раздел 447 Положения о компаниях 2020 года требует от директоров, использующих освобождение от аудита, указать в балансе, что они признают свою ответственность за бухгалтерские записи и подготовку отчётности. Аутсорсинг финансовой функции эту обязанность не переносит. Задача внешнего CFO — дать совету директоров отчётный пакет, который он может подписать с уверенностью; мы готовим такие пакеты и представляем их на уровне совета.

Источники: Администрация экономической зоны Рас-эль-Хаймы — Положение о компаниях Администрации экономической зоны Рас-эль-Хаймы 2023 года; Abu Dhabi Global Market — Положение о компаниях 2020 года (консолидированная редакция) (дата обращения: 24 октября 2026 г.)