Asesoramiento de CFO

Cuando supera cualquiera de los dos umbrales de la Decisión Ministerial n.º 97 de 2023. El sujeto pasivo debe mantener ambos archivos para un periodo impositivo si sus propios ingresos alcanzan AED 200.000.000 o más, o si en cualquier momento del periodo es entidad integrante de un grupo multinacional con ingresos consolidados totales de AED 3.150.000.000 o más. El artículo 55 del Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 añade que la documentación debe presentarse a la FTA en los treinta días siguientes a su requerimiento. Preparar estos archivos exige cuentas de gestión segmentadas, análisis funcional y estudios de comparabilidad, que es trabajo de nivel de CFO y no de teneduría de libros; lo delimitamos en cuanto la previsión de ingresos de un cliente se aproxima al umbral.

Fuentes: Ministerio de Finanzas — Decisión Ministerial n.º 97 de 2023 sobre los requisitos de documentación de precios de transferencia a efectos del Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 sobre la Tributación de las Sociedades y las Empresas; Autoridad Tributaria Federal — Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 sobre la Tributación de las Sociedades y las Empresas (consultado el 24 de octubre de 2026)

Sí. El artículo 34 del Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 exige que las operaciones y acuerdos entre partes vinculadas cumplan el estándar de plena competencia al determinar la base imponible, sin umbral alguno de tamaño. La guía de precios de transferencia de la FTA (CTGTP1) señala que las reglas se aplican no solo a los grupos multinacionales, sino a cualquier operación con partes vinculadas o personas conectadas en grupos nacionales, y que las entidades exentas, quienes optan por el Small Business Relief y las entidades independientes deben respetar igualmente el principio aunque no estén obligadas a preparar documentación de precios de transferencia. En la práctica, las comisiones de gestión, los préstamos y los costes compartidos intragrupo necesitan una base de precios defendible en todo grupo de los EAU. Fijamos esas políticas y construimos los informes de gestión que las acreditan.

Fuentes: Autoridad Tributaria Federal — Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 sobre la Tributación de las Sociedades y las Empresas; Autoridad Tributaria Federal — Guía de precios de transferencia — Guía del impuesto de sociedades CTGTP1 (octubre de 2023) (consultado el 24 de octubre de 2026)

Solo si su grupo es muy grande. Según el anuncio de la Autoridad Tributaria Federal de octubre de 2026 sobre su guía del impuesto complementario, el impuesto complementario mínimo nacional cualificado de los EAU se aplica a las entidades integrantes situadas en los EAU que pertenecen a un grupo multinacional con ingresos anuales de 750 millones de euros o más, según los estados financieros consolidados de la matriz última, en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores, para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2025. Su finalidad es garantizar que esos grupos soporten un tipo efectivo mínimo del 15 % en cada jurisdicción en la que operan. Los grupos cercanos al umbral necesitan un seguimiento de los ingresos consolidados y un cálculo del tipo efectivo por jurisdicción; nuestro asesoramiento de CFO cubre el registro y la modelización.

Fuente: Autoridad Tributaria Federal — La Autoridad Tributaria Federal publica una nueva guía sobre el ámbito y el registro del impuesto complementario sobre las empresas multinacionales (7 de octubre de 2026) (consultado el 24 de octubre de 2026)

Personas, activos y gasto reales en la zona franca. El artículo 18 del Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 convierte el mantenimiento de una sustancia adecuada en los EAU en condición de la condición de Persona Cualificada de Zona Franca. La guía de la FTA sobre personas de zona franca (CTGFZP1), citando la Decisión del Consejo de Ministros n.º 100 de 2023, explica que la sociedad debe realizar sus actividades esenciales generadoras de ingresos en la zona franca y disponer allí de activos adecuados, empleados a tiempo completo y un volumen adecuado de gastos operativos para llevarlas a cabo. No se publica ninguna cifra; la adecuación se juzga en función de la actividad. Una revisión de nivel de CFO relaciona la plantilla, los locales y la base de costes con las actividades cualificadas y documenta cualquier externalización; eso es lo que entregamos antes de aplicar el tipo del 0 %.

Fuentes: Autoridad Tributaria Federal — Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 sobre la Tributación de las Sociedades y las Empresas; Autoridad Tributaria Federal — Personas de zona franca — Guía del impuesto de sociedades CTGFZP1 (mayo de 2024) (consultado el 24 de octubre de 2026)

Sí, para los prestatarios de mayor tamaño. El artículo 30 del Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 limita el gasto neto por intereses deducible al 30 % del EBITDA contable del periodo impositivo, excluida la renta exenta. La guía de la FTA sobre la determinación de la base imponible (CTGDTI1), citando la Decisión Ministerial n.º 126 de 2023, confirma un umbral de minimis: si el gasto neto por intereses es inferior a 12 millones de AED, la regla no se aplica, y por encima de esa cifra el importe deducible es el mayor entre 12 millones de AED y el 30 % del EBITDA ajustado. Los intereses no deducidos pueden trasladarse durante diez periodos impositivos. El crecimiento financiado con deuda, los préstamos de socios y la financiación de adquisiciones deben modelizarse, por tanto, frente al EBITDA, lo que forma parte de nuestro asesoramiento de tesorería y relación bancaria.

Fuentes: Autoridad Tributaria Federal — Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 sobre la Tributación de las Sociedades y las Empresas; Autoridad Tributaria Federal — Determinación de la base imponible — Guía del impuesto de sociedades CTGDTI1 (julio de 2024) (consultado el 24 de octubre de 2026)

Una propiedad común muy estrecha y una contabilidad alineada. Conforme al artículo 40 del Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022, la sociedad matriz debe poseer al menos el 95 % del capital social, los derechos de voto y el derecho a los beneficios y al patrimonio neto de la filial; ambas deben tener el mismo ejercicio y preparar sus estados financieros con las mismas normas contables; y ninguna puede ser persona exenta ni Persona Cualificada de Zona Franca. La guía de la FTA sobre grupos fiscales (CTGTGR1) confirma que el grupo fiscal presenta una sola declaración y prepara a ese efecto estados financieros consolidados, que conforme a la Decisión Ministerial n.º 84 de 2025 deben ahora auditarse. Modelizamos los efectos en el impuesto a pagar, el aprovechamiento de pérdidas y el cumplimiento antes de que un grupo ejerza la opción.

Fuentes: Autoridad Tributaria Federal — Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 sobre la Tributación de las Sociedades y las Empresas; Autoridad Tributaria Federal — Grupos fiscales — Guía del impuesto de sociedades CTGTGR1 (enero de 2024) (consultado el 24 de octubre de 2026)

Indefinidamente, pero con dos límites. El artículo 37 del Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 permite compensar una pérdida fiscal con la base imponible de periodos impositivos posteriores, pero el importe aplicado en un periodo no puede exceder del 75 % de la base imponible de ese periodo salvo que el Consejo de Ministros fije otro porcentaje; el resto se traslada. El artículo 39 condiciona además el traslado a la continuidad: las mismas personas deben haber mantenido de forma continuada al menos el 50 % de la participación desde el inicio del periodo de la pérdida hasta el final del periodo en que se aplica, o bien, tras un cambio de propiedad mayor, la sociedad debe haber continuado el mismo negocio o uno similar. La previsión de pérdidas forma parte, por tanto, de todo modelo de financiación y de salida que construimos.

Fuente: Autoridad Tributaria Federal — Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 sobre la Tributación de las Sociedades y las Empresas (consultado el 24 de octubre de 2026)

Los administradores o los accionistas, con independencia de quién lleve los libros. Conforme a la regla 76 del RAK Economic Zone Authority Companies Regulations 2023, los accionistas o administradores deben hacer que se preparen las cuentas de cada ejercicio, aprobarlas y firmarlas en nombre de la sociedad. En ADGM, el artículo 447 de las Companies Regulations 2020 exige que los administradores que se acogen a una exención de auditoría declaren en el balance que reconocen sus responsabilidades sobre los registros contables y la preparación de las cuentas. Externalizar la función financiera no transfiere ese deber. El trabajo de un CFO externalizado consiste en entregar al consejo un paquete de informes que pueda firmar con confianza; nosotros preparamos esos paquetes y los presentamos ante el consejo.

Fuentes: RAK Economic Zone Authority — RAK Economic Zone Authority Companies Regulations de 2023; Abu Dhabi Global Market — Companies Regulations 2020 (versión consolidada) (consultado el 24 de octubre de 2026)