CFO 咨询

当触及 2023 年第 97 号部长决议的任一门槛时。应税人在某一纳税期内自身收入达到或超过 AED 200,000,000，或在该期间内任一时点属于合并集团总收入达到或超过 AED 3,150,000,000 的跨国企业集团的成员公司，就必须为该纳税期保存这两份文档。2022 年第 47 号联邦法令第 55 条进一步规定，文档须在 FTA 要求后三十天内提交。编制这些文档需要分部管理账目、功能分析和可比性分析，属于 CFO 级别的工作而非簿记；一旦客户的收入预测接近门槛，我们便着手界定工作范围。

来源：财政部 — 2023 年第 97 号部长决议：关于 2022 年第 47 号企业与商业税联邦法令项下保存转让定价文档的要求；联邦税务局 — 2022 年第 47 号关于企业与商业税的联邦法令（访问日期：2026年10月24日）

适用。2022 年第 47 号联邦法令第 34 条要求在确定应税所得时，关联方之间的交易和安排必须符合独立交易标准，不设任何规模门槛。FTA 的转让定价指南（CTGTP1）指出，这些规则不仅适用于跨国集团，也适用于境内集团中与关联方或关联人士的任何交易，而且免税实体、选择小企业减免的实体和独立实体即便无需编制转让定价文档，仍须遵守该原则。实务中，每个阿联酋集团的公司间管理费、贷款和共担成本都需要站得住脚的定价依据。我们制定这些政策，并编制用以佐证的管理报告。

来源：联邦税务局 — 2022 年第 47 号关于企业与商业税的联邦法令；联邦税务局 — 转让定价指南 — 企业税指南 CTGTP1（2023 年 10 月）（访问日期：2026年10月24日）

只有集团规模很大时才会。根据联邦税务局 2026 年 10 月发布补足税指南的公告，阿联酋的合格境内最低补足税适用于位于阿联酋、所属跨国企业集团按最终母公司合并财务报表在此前四个财政年度中至少两个年度的年收入达到或超过 7.5 亿欧元的成员实体，适用于 2025 年 1 月 1 日或之后开始的财政年度。其目的是确保此类集团在其经营的每一个司法管辖区都承担至少 15% 的实际税率。接近门槛的集团需要跟踪合并收入并按司法管辖区计算实际税率；我们的 CFO 咨询涵盖登记和建模。

来源：联邦税务局 — 联邦税务局发布关于跨国企业补足税适用范围与登记的新指南（2026 年 10 月 7 日）（访问日期：2026年10月24日）

在自由区内有真实的人员、资产和支出。2022 年第 47 号联邦法令第 18 条将在阿联酋保持充足经济实质列为合格自由区人士身份的条件。FTA 的自由区人士指南（CTGFZP1）援引 2023 年第 100 号内阁决议解释，公司必须在自由区内开展其核心创收活动，并在那里拥有充足的资产、全职雇员和充足的运营支出以开展这些活动。没有公布具体数字；充足与否按活动本身判断。CFO 级别的审阅会将人员编制、经营场所和成本基础与合格活动逐一对应，并记录任何外包安排，这正是我们在申请 0% 税率之前交付的内容。

来源：联邦税务局 — 2022 年第 47 号关于企业与商业税的联邦法令；联邦税务局 — 自由区人士 — 企业税指南 CTGFZP1（2024 年 5 月）（访问日期：2026年10月24日）

有，针对借款规模较大者。2022 年第 47 号联邦法令第 30 条将可抵扣的净利息支出上限设为该纳税期会计 EBITDA 的 30%，不含免税收入。FTA 的应税所得确定指南（CTGDTI1）援引 2023 年第 126 号部长决议确认了一项最低门槛：净利息支出低于 AED 1,200 万的，该规则不适用；高于该数额的，可抵扣金额为 AED 1,200 万与调整后 EBITDA 30% 两者中的较高者。不得抵扣的利息可向后结转十个纳税期。因此，债务融资扩张、股东贷款和并购融资都需要对照 EBITDA 建模，这是我们资金与银行咨询的一部分。

来源：联邦税务局 — 2022 年第 47 号关于企业与商业税的联邦法令；联邦税务局 — 应税所得的确定 — 企业税指南 CTGDTI1（2024 年 7 月）（访问日期：2026年10月24日）

严格的共同所有权和一致的会计处理。依据 2022 年第 47 号联邦法令第 40 条，母公司必须持有子公司至少 95% 的股本、表决权以及利润和净资产的权益；双方须有相同的财政年度，并采用相同的会计准则编制财务报表；双方均不得是免税人士或合格自由区人士。FTA 的税务集团指南（CTGTGR1）确认，税务集团只提交一份纳税申报表，并为此编制合并财务报表，而依据 2025 年第 84 号部长决议，该报表现在必须经过审计。在集团作出选择之前，我们会对现金税负、亏损利用和合规方面的影响进行建模。

来源：联邦税务局 — 2022 年第 47 号关于企业与商业税的联邦法令；联邦税务局 — 税务集团 — 企业税指南 CTGTGR1（2024 年 1 月）（访问日期：2026年10月24日）

无限期，但有两项限制。2022 年第 47 号联邦法令第 37 条允许税务亏损抵减后续纳税期的应税所得，但任一期间使用的金额不得超过该期间应税所得的 75%，除非内阁另行规定比例；余额继续向后结转。第 39 条进而以连续性为结转条件：自亏损期间开始至亏损使用期间结束，必须由同一批人士持续持有至少 50% 的所有权权益；或者在发生更大的所有权变更后，公司必须继续经营相同或类似的业务。因此，亏损预测是我们构建的每一个融资和退出模型的组成部分。

来源：联邦税务局 — 2022 年第 47 号关于企业与商业税的联邦法令（访问日期：2026年10月24日）

由董事或股东承担，无论账簿由谁保管。依据 2023 年拉斯海玛经济区管理局公司条例第 76 条，股东或董事必须促使公司编制每个财政年度的账目，予以批准并代表公司签署。在 ADGM，2020 年公司条例第 447 条要求援用审计豁免的董事在资产负债表上声明，其承认对会计记录和账目编制负有责任。将财务职能外包并不转移这项义务。外包 CFO 的职责是向董事会提供一套可以放心签署的报告材料；我们编制这些材料，并在董事会层面进行陈述。

来源：拉斯海玛经济区管理局 — 2023 年拉斯海玛经济区管理局公司条例；阿布扎比全球市场（ADGM） — 2020 年公司条例（合并版）（访问日期：2026年10月24日）