דוחות כספיים

IFRS. סעיף 4 להחלטה מיניסטריאלית מס' 114 משנת 2023 מחייב אדם חייב במס ליישם את תקני הדיווח הכספי הבינלאומיים לצורכי מס חברות, ומתיר לאדם חייב במס שהכנסותיו אינן עולות על AED 50,000,000 ליישם במקומם את IFRS for SMEs. דיני החברות מצביעים לאותו כיוון: סעיף 27 לצו-חוק פדרלי מס' 32 משנת 2021 בדבר חברות מסחריות מחייב חברות ליישם תקני חשבונאות ועקרונות בינלאומיים בעריכת חשבונותיהן התקופתיים והשנתיים. אנו עורכים דוחות לפי IFRS מלא אלא אם הלקוח זכאי ל-IFRS for SMEs ובוחר בו, ואנו מתעדים בחירה זו משום שמבחן ההכנסות מוחל על כל תקופת מס ויש ליישם את התקן באופן עקבי.

מקורות: משרד האוצר — החלטה מיניסטריאלית מס' 114 משנת 2023 בדבר תקני החשבונאות והשיטות לצורכי צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים; חקיקת איחוד האמירויות (משרד המשפטים) — צו-חוק פדרלי מס' (32) משנת 2021 בדבר חברות מסחריות (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

שלוש קבוצות, לפי החלטה מיניסטריאלית מס' 84 משנת 2025, שהחליפה את החלטה מיניסטריאלית מס' 82 משנת 2023 לתקופות מס המתחילות ב-1 בינואר 2025 או לאחריו. ראשית, כל אדם חייב במס שאינו קבוצת מס ושהכנסותיו עולות על AED 50,000,000 בתקופת המס. שנית, כל אדם מוסמך באזור חופשי, יהיו הכנסותיו אשר יהיו. שלישית, כל קבוצת מס, החייבת להכין דוחות כספיים מבוקרים למטרה מיוחדת במתכונת שרשות המסים קובעת. מדריך דוחות המס של רשות המסים מוסיף כי לישויות שהתאגדו באיחוד האמירויות הביקורת חייבת להתבצע על ידי מבקר הרשום באיחוד האמירויות לפי חוק פדרלי מס' 41 משנת 2023. אנו עורכים דוחות ברמה מוכנה לביקורת ומתאמים עם המבקר כך שהביקורת אינה מעכבת את הדוח.

מקורות: משרד האוצר — החלטה מיניסטריאלית מס' 84 משנת 2025 בדבר דוחות כספיים מבוקרים לצורכי צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים; רשות המסים הפדרלית — דוחות מס – מדריך מס חברות CTGTXR1 (נובמבר 2024) (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

כן. ספי הביקורת של מס החברות ודיני החברות הם חובות נפרדות. סעיף 27 לצו-חוק פדרלי מס' 32 משנת 2021 בדבר חברות מסחריות מחייב כל חברת מניות וחברה בערבון מוגבל להחזיק מבקר אחד או יותר לעריכת ביקורת שנתית של חשבונותיה, וסעיף 102 מחייב את האסיפה הכללית של שותפי ה-LLC למנות את המבקר מדי שנה. סעיף 27 מחייב גם חשבונות כספיים שנתיים הכוללים מאזן וחשבון רווח והפסד. לפיכך חברת LLC ביבשת עם הכנסות מתחת ל-AED 50 מיליון עדיין זקוקה לביקורת שנתית לפי דיני החברות. אנו עורכים את הדוחות ומתקשרים עם המבקר הממונה כך ששתי החובות מתקיימות במחזור אחד.

מקור: חקיקת איחוד האמירויות (משרד המשפטים) — צו-חוק פדרלי מס' (32) משנת 2021 בדבר חברות מסחריות (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

כן, כמעט בכל מקרה. מדריך דוחות המס של רשות המסים (CTGTXR1) קובע כי דוחות כספיים הם נספח חובה לכל האנשים החייבים במס אלא אם נעשתה בחירה בהקלה לעסקים קטנים; שאר המסמכים התומכים הם אופציונליים בעת ההגשה אך יש לשמרם לפי סעיף 56 לחוק מס החברות. המדריך מגדיר דוחות כספיים כסט מלא לפי תקני החשבונאות החלים: דוח רווח והפסד, דוח על הרווח הכולל האחר, מאזן, דוח על השינויים בהון ודוח תזרים מזומנים. לוח החשבונאות של הדוח ממולא לאחר מכן שורה אחר שורה מתוך דוחות אלה. אנו עורכים את הסט המלא ומתאימים אותו לנתונים המוזנים ב-EmaraTax לפני ההגשה.

מקור: רשות המסים הפדרלית — דוחות מס – מדריך מס חברות CTGTXR1 (נובמבר 2024) (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

נפרדים, אלא אם אתם קבוצת מס רשומה. סעיף 20 לצו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 קובע את הכנסתו של כל אדם חייב במס על בסיס דוחות כספיים נפרדים והולמים הערוכים לפי תקני חשבונאות המקובלים באיחוד האמירויות. כאשר חברות מקימות קבוצת מס, סעיף 42 מחייב את חברת האם לאחד את התוצאות הכספיות, הנכסים וההתחייבויות של כל חברה בת ולבטל עסקאות תוך-קבוצתיות, ומדריך קבוצות המס של רשות המסים (CTGTGR1) מאשר כי קבוצות מס חייבות לערוך דוחות כספיים מאוחדים לצורך זה. דוחות קבוצתיים הנערכים לבעלי המניות אינם מחליפים את הדוחות הנפרדים שכל חברה זקוקה להם לדוח שלה. אנו עורכים את שניהם כאשר המבנה דורש זאת.

מקורות: רשות המסים הפדרלית — צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים; רשות המסים הפדרלית — קבוצות מס – מדריך מס חברות CTGTGR1 (ינואר 2024) (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

הדוחות שלכם עוקבים אחר שנת הכספים שלכם, שאותה מאמצים כללי המס כתקופת המס. סעיף 57 לצו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 מגדיר את שנת הכספים כשנה הקלנדרית הגרגוריאנית או כתקופה של שנים עשר חודשים שלגביה נערכים דוחות כספיים. לפי סעיף 28 לצו-חוק פדרלי מס' 32 משנת 2021 בדבר חברות מסחריות, שנת הכספים נקבעת בתקנון ההתאגדות; שנת הכספים הראשונה יכולה להימשך בין שישה לשמונה עשר חודשים מהרישום, וכל שנה מאוחרת יותר נמשכת שנים עשר חודשים. דוח מס החברות והתשלום חלים אז תשעה חודשים לאחר תום תקופת המס. אנו מתאימים את תום השנה הסטטוטורי, תקופת המס ולוח הדיווח בעת הקמת החברה.

מקורות: רשות המסים הפדרלית — צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים; חקיקת איחוד האמירויות (משרד המשפטים) — צו-חוק פדרלי מס' (32) משנת 2021 בדבר חברות מסחריות (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

רבות מהן כן, לפי לוח הזמנים שלהן. ההנחיות שמפרסמת DMCC מחייבות כל חברה חברה, לרבות חברות בנות וסניפים, להעלות את דוחותיה הכספיים המבוקרים ואת גיליון הסיכום דרך פורטל החברים של DMCC בתוך שישה חודשים מתום כל שנת כספים, והמבקר חייב להיות רשום כמבקר מאושר של DMCC. לפי תקנה 76 לתקנות החברות של רשות האזור הכלכלי של ראס אל-ח'יימה משנת 2023, חשבונות חברת RAKEZ חייבים, בתוך שישה חודשים מתום שנת הכספים, להיערך ולהיות מאושרים, נבדקים ומדווחים על ידי מבקר, ומוצגים באסיפה הכללית השנתית; עותק מוגש לרשם כאשר הוא מורה על כך. אנו עוקבים אחר המועד של כל אזור לצד לוח מס החברות.

מקורות: רשות DMCC — הנחיות בקשה: הגשת דוחות כספיים מבוקרים וגיליון סיכום (גרסה 1, 29 באפריל 2025); רשות האזור הכלכלי של ראס אל-ח'יימה — תקנות החברות של רשות האזור הכלכלי של ראס אל-ח'יימה משנת 2023 (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

רק אם אינה נשענת על שיעור מס החברות של האזור החופשי. סעיף 449 לתקנות החברות של ADGM משנת 2020 פוטר מביקורת חברה המסווגת כקטנה; לפי סעיף 369 פירוש הדבר מחזור שאינו עולה על USD 13.5 מיליון ולא יותר מ-35 עובדים. עדיין יש להגיש דוחות לרשם, בתוך תשעה חודשים מתקופת הייחוס החשבונאית לחברה פרטית לפי סעיף 416. אך הנחיית רשות הרישום של ADGM מאוגוסט 2025 מבהירה כי חברה ב-ADGM שהיא או שרוצה להיות אדם מוסמך באזור חופשי חייבת לנהל דוחות מבוקרים ללא קשר לגודל, למעמד כחברה בת או לרדימות, משום שחוק מס החברות דורש זאת. אנו בודקים את שני המבחנים לפני שאנו מייעצים ללקוח להשתמש בפטור.

מקורות: Abu Dhabi Global Market — תקנות החברות 2020 (נוסח משולב); רשות הרישום של ADGM — דוחות כספיים לישויות ADGM שהן אנשים מוסמכים באזור חופשי לפי חוק מס החברות של איחוד האמירויות (אוגוסט 2025) (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)