מבנה תאגידי

כן, אם ההעברה זכאית להקלה בשינוי מבנה עסקי. סעיף 27 לצו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 קובע כי אין צורך להביא בחשבון רווח או הפסד כאשר אדם חייב במס מעביר את כל עסקו, או חלק עצמאי ממנו, לאדם חייב במס אחר בתמורה למניות או לזכויות בעלות אחרות בנעבר. ההקלה מכסה את מהלכי המבנה הקלאסיים: הכנסת עסק תפעולי לחברת בת חדשה, הוספת חברת אחזקה או פיצול חטיבה. התמורה חייבת להיות במניות; כל תמורה אחרת מוגבלת מאוד. אנו בוחנים את שינוי המבנה מול תנאים אלה לפני שנחתמת החלטה כלשהי.

מקור: משרד האוצר — צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים ותיקוניו (נוסח משולב) (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

לא. החלטת השר מס' 133 משנת 2023 מחייבת את המעביר לבחור בהחלת סעיף 27, בצורה ובאופן שקובעת רשות המסים הפדרלית, ושני הצדדים חייבים לשמור רשומות של ההעברה. ההחלטה גם מגבילה תמורה שאינה במניות: שווי השוק של כל דבר שהתקבל בנוסף למניות לא יעלה על הנמוך מבין הערך הפנקסני הנקי של הנכסים וההתחייבויות שהועברו או 10 אחוזים מהערך הנקוב של זכויות הבעלות שהונפקו. החמצת הבחירה או חריגה מהתקרה מביאות למיסוי ההעברה לפי שווי שוק. אנו מכינים את הבחירה ואת תמיכת הערכת השווי לצד המסמכים התאגידיים.

מקור: משרד האוצר — החלטת השר מס' 133 משנת 2023 בדבר הקלה בשינוי מבנה עסקי לצורכי מס חברות (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

כן, בתוך קבוצה מזכה. סעיף 26 לצו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 מאפשר לנכסים ולהתחייבויות לעבור בין שני אנשים חייבים במס ללא רווח או הפסד כאשר אחד מהם מחזיק, במישרין או בעקיפין, לפחות 75 אחוזים מהאחר, או כאשר אדם שלישי מחזיק לפחות 75 אחוזים משניהם, ושאר תנאי הסעיף מתקיימים. לפי החלטת השר מס' 132 משנת 2023, המעביר חייב לבחור בהקלה והבחירה אינה הדירה; העברה מאוחרת של הנכס מחוץ לקבוצה, או יציאה של אחת החברות מהקבוצה, מחזירות את הרווח הנדחה לחבות במס. אנו בודקים את שרשרת ה-75 אחוזים לפני כל העברה בתוך הקבוצה.

מקורות: משרד האוצר — צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים ותיקוניו (נוסח משולב); משרד האוצר — החלטת השר מס' 132 משנת 2023 בדבר העברות בתוך קבוצה מזכה לצורכי מס חברות (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

ככלל לא. סעיף 5 לצו-חוק פדרלי מס' 32 משנת 2021 קובע כי הצו-חוק אינו חל על חברות שהוקמו באזורים החופשיים של המדינה כאשר חוקי האזור החופשי או תקנותיו כוללים הוראה מיוחדת לעניין זה; חברות כאלה כפופות לתקנות החברות של האזור החופשי שלהן. לכך חשיבות בתכנון קבוצה: זכויות קדימה, פורמליות של העברת מניות, כללי הון והליכי מיזוג שונים בין חברה בעירבון מוגבל ביבשת לישות ב-RAKEZ או ב-DMCC, למשל. אנו ממפים איזה משטר חל על כל ישות במבנה, כך שמסמכי היסוד וההחלטות מנוסחים לפי החוק הנכון.

מקור: פורטל החקיקה של איחוד האמירויות (uaelegislation.gov.ae) — צו-חוק פדרלי מס' (32) משנת 2021 בדבר חברות מסחריות (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

סעיף 35 לצו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 רואה בשני אנשים משפטיים צדדים קשורים כאשר אחד מחזיק, במישרין או בעקיפין, 50 אחוזים או יותר מהאחר, או כאשר בעלים משותף מחזיק 50 אחוזים או יותר בכל אחד מהם; אדם טבעי וחברה קשורים באותה רמה של 50 אחוזים, וגם יחידים הקשורים עד דרגת קרבה רביעית בקשרי דם או חיתון הם צדדים קשורים. עסקאות בין צדדים קשורים חייבות לעמוד בסטנדרט תנאי השוק לפי סעיף 34. לכן כל דמי ניהול, הלוואה ורישיון בין חברות במבנה שאנו מתכננים מתומחרים ומתועדים מתוך מחשבה על כך.

מקור: משרד האוצר — צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים ותיקוניו (נוסח משולב) (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

רק מעל הספים שפורסמו. משרד האוצר הודיע ב-11 במאי 2023 כי החלטת השר מס' 97 משנת 2023 מחייבת קובץ אב וקובץ מקומי מאנשים חייבים במס שהכנסותיהם בתקופת המס הרלוונטית הן לפחות AED 200 מיליון, או שהם חלק מקבוצה רב-לאומית שהכנסתה המאוחדת היא לפחות AED 3.15 מיליארד. קבוצות מתחת לרמות אלה עדיין חייבות לתמחר עסקאות בין צדדים קשורים לפי תנאי שוק ולהיות מסוגלות להוכיח זאת לפי דרישה. אנו בונים את תיק התמחור בשלב התכנון, כאשר העובדות טריות והעלות נמוכה ביותר.

מקור: משרד האוצר — משרד האוצר מפרסם החלטה בדבר דרישות תיעוד מחירי העברה לצורכי מס חברות (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

לא. החלטת מועצת השרים מס' 109 משנת 2023 בדבר נוהלי בעלי הזכות שביושר מזהה את בעל הזכות שביושר כאדם הטבעי המחזיק, באמצעות מניות בבעלות ישירה או עקיפה, 25 אחוזים או יותר מהון האישיות המשפטית או מזכויות ההצבעה בה, או השולט בה בדרכים אחרות, כגון הזכות למנות או לפטר את רוב הדירקטורים. בעלות עקיפה דרך חברות ביניים נספרת, ולכן כל חברה באיחוד האמירויות במבנה רב-שכבתי עדיין חייבת לרשום ולהגיש את האנשים הטבעיים שבראשו. אנו מתכננים מבנים יעילים אך ניתנים לגילוי מלא, ושומרים על עדכניות מרשם בעלי הזכות שביושר של כל ישות.

מקור: מועצת השרים של איחוד האמירויות (הנוסח פורסם על ידי רשות הפיתוח של דובאי) — החלטת מועצת השרים מס' (109) משנת 2023 בדבר הסדרת נוהלי בעלי הזכות שביושר (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)