적격 요건
자유구역 법인이 QFZP 자격을 갖추려면 몇 가지 조건을 동시에 충족해야 합니다. 먼저 UAE 내에 충분한 실질(인력, 비용 지출, 자산)을 유지해야 하며, 적격 소득(대체로 다른 자유구역 법인과의 거래나 지정 활동에서 발생하는 소득)을 얻어야 합니다. 일반 법인세 적용을 선택하지 않아야 하고, 감사받은 재무제표를 갖춰야 합니다. 재무제표 요건은 이제 매출 규모와 상관없이 모든 QFZP에 의무화되었습니다. 마지막으로 특수관계자 거래에 대한 이전가격 문서화 요건도 준수해야 합니다.
두 번째 신고 시즌을 거치면서 FTA가 QFZP 자격 주장을 적극적으로 들여다보고 있다는 사실이 분명해졌습니다. 면밀한 분석 없이 자격을 갖췄다고 단정한 기업들은 곳곳에서 허점을 발견하고 있으며, 특히 '충분한 실질'과 '적격 소득' 판정에서 문제가 두드러집니다.
매출 구분이라는 난제
상당수 자유구역 기업은 적격 소득과 비적격 소득을 함께 벌어들입니다. UAE 내륙 고객과의 거래에서 나오는 매출은 대체로 비적격으로 분류됩니다. 관건은 이 둘을 어떻게 관리하느냐입니다. 여기에는 소액 기준이 적용됩니다. 비적격 매출이 정해진 한도 아래에 머무르면 소득 전체가 여전히 0% 혜택을 받을 수 있습니다. 그러나 이 한도를 넘기면 비적격 부분만이 아니라 법인 전체가 자격을 잃을 수 있습니다.
여기서 구조 설계상의 질문이 생깁니다. 사업을 단일 법인으로 운영할 것인가(비적격 매출이 늘면 QFZP 자격을 잃을 위험을 안게 됩니다), 아니면 적격 활동과 비적격 활동을 위한 법인을 따로 둘 것인가 하는 문제입니다. 답은 매출 구성, 성장 궤도, 그리고 복수 법인을 유지하는 데 드는 관리 비용에 따라 달라집니다. Polaris는 법인 설립 단계에서 이러한 기업 구조 설계 분석을 제공하고 매년 이를 재검토합니다.
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모든 자유구역 법인은 해마다 QFZP를 선택할지 결정해야 합니다. 어느 쪽도 아닌 중간 지대는 없습니다. 법인이 적격 자격을 주장하며 그에 따른 조건을 감수하거나, 아니면 AED 375,000을 초과하는 이익에 대해 표준세율 9%로 과세받거나 둘 중 하나입니다. 경제적 손익 분기점은 처음 보이는 것보다 미묘합니다. QFZP 조건 자체가 비용을 수반하기 때문입니다. 실질 확보를 위한 투자, 특수관계자 거래를 위한 이전가격 체계, 적격 소득을 추적하는 운영상의 규율 모두 실질적인 비용이 듭니다.
나란히 보는 비교
| 구분 | QFZP(자격 선택) | 비QFZP(9% 과세) |
|---|---|---|
| 적격 소득 세율 | 0% | 해당 없음 |
| 비적격·내륙 매출 세율 | 9%(소액 기준 완충 없음) | AED 375,000 초과분에 9% |
| 소규모 사업자 감면 적용 여부 | 불가 | 가능(2026년 말까지) |
| 이전가격 문서화 | 규모와 무관하게 의무 | 특수관계자 거래가 AED 4천만을 넘으면 의무 |
| 실질 입증 | 자유구역 내 운영 실질이 의무 | 별도의 실질 판정 없음 |
| 선택 절차 | 매년 명시적으로 선택하며, 철회 시 5년간 번복 불가 | 별도 선택 없이 적용되는 기본 처리 |
| 감사 대응 | 매출 분류에 대한 검토 강도가 높음 | 일반적인 수준의 검토 |
| 적합한 경우 | 제조, 지주, 자금 관리, 인가받은 금융 | 내륙 대상 서비스, 활동이 혼재된 경우, 규모가 작은 법인 |
QFZP가 운영 비용을 감수할 만한 경우
QFZP는 적격 소득 비중이 구조적으로 높고 안정적일 때 합리적입니다. 해외 시장에 판매하는 제조 기업, 수동적 소득만 있는 지주회사, 역외 고객을 둔 인가받은 펀드 운용사가 대표적인 사례입니다. 이런 구조에서는 AED 1천만 이상의 적격 이익에 대한 9% 절세 효과가 연간 AED 10만~30만 규모의 컴플라이언스 및 실질 투자 비용을 너끈히 정당화합니다. 적격 소득 비중이 100%인 제조 기업이라면 AED 1천만 이익에서 매년 AED 90만을 절감하는데, 이는 QFZP를 제대로 운영하는 데 드는 비용과 비교가 안 될 만큼 큰 금액입니다.
9%가 더 현명한 선택인 경우
UAE 내륙 고객에게 청구하는 자유구역 컨설팅 회사나 서비스 사업체에게 QFZP는 오히려 함정인 경우가 많습니다. 내륙에서 받는 수수료는 적격 소득에서 빠지고, 5%의 소액 기준 완충은 쉽게 무너지며, 매달 소득을 분류하는 컴플라이언스 부담이 영구적인 비용으로 쌓입니다. 여기에 소규모 사업자 감면까지 잃게 됩니다. 이 감면은 2026년 말까지 매출 AED 300만 미만 기업의 실효세율을 0%로 유지해 주는데, 이를 고려하면 초기 단계의 서비스형 자유구역 법인 상당수는 QFZP를 아예 선택하지 않는 편이 낫습니다.
활동이 혼재된 경우의 함정
가장 까다로운 사례는 활동이 혼재된 법인입니다. 제조도 일부 하고 내륙 대상 서비스도 일부 하는 자유구역 기업이 여기에 해당합니다. QFZP를 주장하고 그대로 밀어붙이고 싶은 유혹이 들지만, 계산은 좀처럼 맞아떨어지지 않습니다. 비적격 부문이 AED 500만 또는 매출의 5%를 넘는 순간, 법인은 모든 소득에 대해 5년간 QFZP 자격을 잃습니다. 활동이 혼재된 경우 보수적인 답은 두 가지입니다. 깨끗하게 분리된 두 개의 법인으로 나누거나, 아니면 전 부문에 9%를 받아들여 절벽을 피하는 것입니다. 설계 단계에서 받는 기업 구조 자문은 자격을 잃은 뒤 구조를 다시 짜는 것보다 훨씬 저렴합니다.
- 선택은 둘 중 하나입니다. QFZP를 선택하거나 9%에 머무르거나, 중간 지대는 없습니다.
- QFZP의 경제성은 적격 소득이 구조적으로 높을 때 성립합니다. 제조, 지주, 인가받은 펀드 운용이 그런 경우입니다.
- 내륙을 상대하는 서비스형 자유구역 법인이라면 9% 표준세율이 더 간단하고 결과적으로 더 저렴한 경우가 많습니다.
- 활동이 혼재된 경우가 위험이 가장 큽니다. 'AED 500만 또는 5%' 기준을 한 번만 넘겨도 모든 소득에 대해 5년간 자격을 잃습니다.
- 구조는 설립 시점에 제대로 잡아야 합니다. 나중에 다시 짜려면 비용이 훨씬 많이 듭니다.
Polaris의 관점
Polaris는 자유구역 고객에게 QFZP 분류, 실질 요건, 그리고 지속적인 컴플라이언스를 자문합니다. 설립 시점에 자격을 평가하고, 매년 이를 점검하며, 매출 구성이 바뀌면 구조를 다시 설계합니다.
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