Ne Değişti
Önceden, bir BAE işletmesi yurt dışından tersine vergilemeye tabi bir hizmet aldığında; işlemi, uygulanan KDV'yi ve tersine vergilemeyi belgeleyen bir öz fatura düzenlerdi. Bu öz fatura hem uyum belgesi hem de denetim izi işlevi görüyordu. Zorunluluğun kaldırılması, uyum belgesinin artık bulunmadığı anlamına gelir; ancak denetim izi tutma yükümlülüğü devam eder.
Neleri Saklamak Zorundasınız
Tersine vergilemeye tabi her işlem için şunları saklayın: sözleşme veya satın alma siparişi, tedarikçinin faturası, teslimat teyitleri ya da hizmetin tamamlandığını gösteren kayıtlar, ödeme kanıtı (banka hesap özetleri, makbuzlar), tedariğin kapsamını ve zamanlamasını teyit eden yazışmalar ve KDV'nin nasıl hesaplanıp raporlandığını açıkça gösteren bir kayıt.
Belgeler üç hususu ortaya koymalıdır: tedariğin gerçekleştiğini, tersine vergilemenin doğru uygulandığını (hem hesaplanan hem de indirilecek vergi) ve tutarın KDV beyannamesine doğru yansıtıldığını. Standartlaştırılmış bir öz fatura formatı olmadan, ispat yükü tamamen vergi mükellefinin temel kayıtlarına geçer.
Pratik Etki
Zayıf belgeleme uygulamalarına sahip şirketler FTA denetimlerinde daha büyük riskle karşı karşıyadır. Önceden standart bir öz fatura formatında toplanan destekleyici kanıtların artık e-posta, bulut depolama, muhasebe yazılımı ve fiziksel dosyalara dağılmış durumdaki temel ticari belgelerle ortaya konması gerekiyor. Defter tutma süreçleri, tersine vergileme belgelerinin denetim sırasında yeniden oluşturulmak yerine düzenli biçimde toplanmasını sağlayacak şekilde güncellenmelidir.
İlgili Görüşler
BAE İklim Kanunu: Her İşletme 30 Mayıs 2026'ya Kadar Sera Gazı Emisyonlarını Raporlamalı2024 tarihli 11 Sayılı Federal Kararname-Kanun, sera gazı emisyonu üreten tüm … Trump Yönetimi Altında ABD-BAE Ekonomik İlişkileri: Sınır Ötesi İş için AnlamıMevcut yönetim altında ABD-BAE ikili ilişkilerinin güçlenmesi, sınır ötesi işl … BAE'de AML Uygulaması 2026: Her İşletmenin Doğru Yapması GerekenlerDNFBP yükümlülükleri genişliyor. Müşteri tanıma, geliştirilmiş durum tespiti, …Ne Değişti: Mayıs 2026 FTA Kamuya Açık Açıklaması
Federal Vergi Dairesi'nin KDV kayıtlarına ilişkin 2026 tarihli kamuya açık açıklaması, "öz faturalama" düzenlemelerine (yazılı bir anlaşma kapsamında bir tedarikçi adına alıcı tarafından düzenlenen faturalara) yönelik daha önceki geniş kabulü daralttı. Açıklama, tedarikçinin uyumlu vergi faturaları düzenleyememesi veya düzenlemek istememesi durumunda izin verilmeye devam eden öz faturalamayı ortadan kaldırmadı. Değişen şey, bu faturalara eşlik etmesi gereken belgelerdir: öz faturalı faturalar artık alıcı ile tedarikçi arasında, belirlenmiş içerik koşullarını karşılayan yazılı bir anlaşmayla desteklenmek zorundadır; ayrıca tedarikçinin düzenlenen her faturayı kabul ettiği kanıtlanmalı ve bu kanıt saklanmalıdır. Önceki rehberlik döneminde göz yumulan gevşek ve gayriresmi öz faturalama düzenlemeleri artık mevzuata uygun değildir.
Uyumlu Öz Faturalama Bileşenleri
| Unsur | Açıklama öncesi uygulama | Açıklama sonrası gereklilik |
|---|---|---|
| Yazılı anlaşma | Çoğunlukla zımni / gayriresmi | Zorunlu, imzalı, tarihli, içeriği belirlenmiş |
| Tedarikçi kabulü | Var sayılarak hoş görülüyordu | Fatura bazında belgelenir (e-posta, imzalı kabul, ERP denetim kaydı) |
| Fatura formatı | Alıcı tarafından biçimlendirilmiş | Tüm standart vergi faturası içerik gerekliliklerini karşılamak zorunda |
| KDV numarası kaydı | Bazen atlanıyordu | Tedarikçi TRN'si zorunlu; düzenleme anında FTA veri tabanına karşı doğrulanır |
| Kayıt saklama | 5 yıl | 5 yıl, anlaşma ve kabuller birlikte erişilebilir olacak şekilde |
| İndirilecek vergi geri kazanımı | Öz faturalı faturada izin verilir | Yalnızca tüm belgeleme bileşenleri eksiksizse izin verilir |
Operasyonel Açıdan Neden Önemli
Etkilenen en büyük kesim, geçmişte alt yüklenici faturalamasını yönetmek için öz faturalama kullanan gayrimenkul, inşaat ve büyük satın alma odaklı işletmelerdir. Alıcının bir ERP sistemine, tedarikçinin ise yalnızca bir vergi lisansına sahip olduğu sektörlerde öz faturalama, nakit akışı uyumunu ve muhasebeyi kolaylaştırır; ne var ki burada temel evrakları hazırlamadan bu yöntemi sürdürme cazibesi doğar. 2026 açıklaması özellikle bunu hedefliyor. Destekleyici bir anlaşması ve kabulü bulunmayan öz faturalı bir faturada indirim konusu yapılan vergi artık denetimde reddedilme riski taşır; üstelik buna, ilk indirim tarihinden itibaren işleyen gecikme faizinin ek maliyeti de eklenir.
Pratik Düzeltme Adımları
Üç adım riski önemli ölçüde azaltır. Birincisi, gerekli belgeleri eksiksiz hazırlayın: öz faturalama yapılan her tedarikçiyle, içerik koşullarını karşılayan ve her iki tarafça tarihlenip imzalanan güncel bir yazılı anlaşma bulunmalıdır. İkincisi, kabulü kayıt altına alın: ERP öz faturalama modülleri, faturayla birlikte 5 yıllık saklama dönemi boyunca taşınan fatura bazlı bir kabul olayı (bir e-posta teyidi, imzalı PDF veya karşılıklı imzalanmış sistem kaydı) üretmelidir. Üçüncüsü, FTA veri tabanına karşı mutabakat sağlayın: öz faturalı bir faturada belirtilen her tedarikçi TRN'si, faturanın düzenlendiği anda etkin ve geçerli olmalıdır. Kaydı anlaşma ile fatura arasındaki dönemde iptal edilen bir tedarikçi, diğer her şey yolunda olsa bile bu kontrolü geçemez.
E-Faturalama ile Etkileşim
2026–2027'den itibaren aşamalı olarak yürürlüğe giren e-faturalama zorunluluğu, uzun vadede öz faturalamanın operasyonel gerekçesini fiilen ortadan kaldırır. Yapılandırılmış XML, bir tedarikçinin Akredite Hizmet Sağlayıcısından alıcının ASP'sine doğrudan aktarıldığında, öz faturalamanın çözdüğü sürtünme kaybolur. Ancak geçiş döneminde öz faturalama kullanımda kalmaya devam eder. İhtiyatlı yaklaşım, eksikliği FTA üç yıl sonra bir KDV indirimi anlaşmazlığı açtığında fark etmek yerine, öz faturalama düzenlemelerini şimdiden açıklama sonrası standartla uyumlu hale getirmektir.
Polaris'in Değer Kattığı Alanlar
Polaris'in defter tutma müvekkilleri için öz faturalama incelemesi, KDV durum tespiti çalışmalarının standart bir parçasıdır: anlaşmaları gözden geçirmek, kabul kanıtlarından örnekleme yapmak, tedarikçi TRN'lerini doğrulamak ve indirilecek vergi tutarını yeniden hesaplamak. Bu düzeltme çalışması tek başına nadiren büyük bir iş yüküdür; ancak bir FTA denetiminde ortadan kaldırdığı indirilecek KDV riski, çoğu zaman çalışmanın maliyetinin birkaç katıdır.
- Öz faturalamaya izin verilmeye devam edilir; gayriresmi öz faturalamaya ise izin verilmez.
- Zorunlu: yazılı anlaşma (içeriği belirlenmiş), fatura bazında tedarikçi kabulü, düzenleme anında geçerli tedarikçi TRN'si.
- Uyumsuz öz faturalı faturalarda indirilecek vergi geri kazanımı, FTA denetiminde risk altındadır.
- E-faturalama orta vadede öz faturalamanın operasyonel gerekçesini ortadan kaldıracaktır; şimdiden hazırlanın.
- Bir öz faturalama sağlık kontrolü (anlaşmalar + kabul + TRN doğrulaması) standart düzeltme yoludur.
Polaris Perspektifi
Polaris, güncellenen tersine vergileme belgeleme gereklilikleri dahil KDV uyumunu yönetir; kayıtların denetime hazır ve düzenli biçimde tutulmasını sağlar.
Danışma Randevusu Alın →