Cuándo tienen sentido los grupos fiscales
Los grupos fiscales resultan más beneficiosos cuando el grupo incluye tanto entidades rentables como entidades con pérdidas (lo que permite compensar pérdidas), cuando existen operaciones intragrupo significativas (eliminando la necesidad de una documentación detallada de precios de transferencia en cada operación) y cuando el coste administrativo de múltiples declaraciones supera la ventaja del tratamiento por separado.
La complicación de la QFZP
Una entidad QFZP puede incorporarse a un grupo fiscal, pero hacerlo puede afectar a su condición cualificada. Si una entidad QFZP se incorpora a un grupo con entidades no cualificadas, la declaración consolidada del grupo debe distinguir adecuadamente entre la renta cualificada y la no cualificada. La interacción entre la consolidación de grupo y las condiciones de la QFZP exige un análisis cuidadoso: un grupo mal estructurado podría privar de forma involuntaria a la entidad QFZP de su tipo del 0 %.
Normas de aprovechamiento de pérdidas
Las pérdidas fiscales generadas antes de la constitución del grupo pueden, por regla general, trasladarse a ejercicios futuros dentro de la propia entidad que las generó, pero no pueden compartirse de inmediato con el resto del grupo. Las pérdidas del ejercicio en curso dentro de un grupo pueden compensar los beneficios del ejercicio en curso de otros miembros del grupo. Las normas tienen por objeto evitar el «tráfico de pérdidas», es decir, la adquisición de entidades con pérdidas principalmente por sus pérdidas fiscales.
A efectos de estructuración societaria, la decisión de constituir un grupo fiscal debe evaluarse junto con el diseño de la estructura holding, los requisitos de cumplimiento a nivel de entidad y la estrategia de salida a largo plazo. Una estructura de grupo que es óptima para la consolidación fiscal puede no serlo para una transmisión parcial, en la que es importante poder separar las entidades de forma limpia.
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Polaris asesora sobre la constitución de grupos fiscales de sociedades, analizando la interacción entre las ventajas de la consolidación, la condición de QFZP y la flexibilidad estructural de las sociedades de grupo en todas las jurisdicciones de los EAU.
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