Коли податкові групи мають сенс
Податкова група вигідна найбільше тоді, коли до неї входять і прибуткові, і збиткові компанії (це дає змогу зараховувати збитки), коли всередині групи відбувається багато операцій (тоді не потрібно готувати детальну документацію з трансфертного ціноутворення за кожною операцією), а також коли вартість адміністрування кількох декларацій перевищує вигоду від окремого режиму для кожної компанії.
Ускладнення зі статусом QFZP
Компанія зі статусом QFZP може приєднатися до податкової групи, але це здатне вплинути на її кваліфікований статус. Якщо вона входить до групи разом із некваліфікованими компаніями, консолідована декларація має чітко розмежовувати кваліфікований і некваліфікований дохід. Те, як групове зарахування поєднується з умовами QFZP, потребує уважного аналізу: неправильно вибудувана група може випадково позбавити компанію QFZP нульової ставки.
Правила перенесення збитків
Податкові збитки за періоди до утворення групи зазвичай можна переносити на майбутнє лише в межах тієї компанії, яка їх зазнала, — одразу розподілити їх між учасниками групи не можна. А ось збитки поточного року всередині групи можна зарахувати проти прибутку інших учасників за той самий рік. Правила покликані запобігти «торгівлі збитками», коли збиткові компанії купують насамперед заради їхніх податкових збитків.
З погляду корпоративного структурування рішення утворити податкову групу варто розглядати разом із побудовою холдингової структури, вимогами комплаєнсу для кожної компанії та довгостроковою стратегією виходу. Структура, ідеальна для податкової консолідації, може виявитися незручною за часткового продажу частки, коли важливо чітко відокремити одну компанію від іншої.
Пов’язана аналітика
Трансфертне ціноутворення в ОАЕ: правила документування для кожної компанії групиПринцип «витягнутої руки» застосовується до всіх операцій між пов’язаними стор … Make It in the Emirates 2026: де промислові інвестиції зустрічаються з корпоративним структуруваннямПлатформа Make it in the Emirates 2026 запустилася 4 травня, спрямувавши 473 м … Корпоративний податок ОАЕ: другий сезон звітності та комплаєнс-пастки, у які потрапляє бізнесМожливості перевірок FTA зросли на 135 % у 2024 році. Обов’язкові аудити QFZP …Дві форми консолідації за корпоративним податком ОАЕ
Режим корпоративного податку ОАЕ передбачає два окремі механізми консолідації. Перший — це податкова група за статтею 40 Закону про корпоративний податок: материнська компанія та дочірні компанії з часткою володіння від 95% обирають режим єдиного платника податку, подають одну консолідовану декларацію та обчислюють податок із сукупного оподатковуваного доходу. Другий — це зарахування для кваліфікованої групи за статтею 26. Це не режим єдиної декларації, а пільга за окремими операціями: вона дозволяє переміщувати активи та зобов'язання між компаніями під спільним контролем без виникнення оподатковуваного прибутку. Обидва режими діють за вибором, обидва мають суттєві умови, і вони не виключають один одного.
| Параметр | Податкова група (ст. 40) | Зарахування для кваліфікованої групи (ст. 26) |
|---|---|---|
| Подання | Єдина консолідована звітність | Кожна компанія подає власну декларацію |
| Поріг володіння | ≥95% володіння та право голосу | ≥75% спільного володіння |
| Резидентство | Усі учасники — резиденти ОАЕ | Обидві сторони — резиденти ОАЕ або прирівняні до них |
| База оподаткування | Консолідований оподатковуваний дохід; внутрішньогрупові операції не враховуються | Окремий, але без прибутку за кваліфікованими передачами |
| Використання збитків | У межах усієї групи з обмеженням 75% | За кожним суб'єктом окремо |
| Найкраще підходить для | Операційно інтегрованих груп в ОАЕ | Реструктуризації та переміщення активів |
Які умови мають бути виконані для створення податкової групи
Умови чіткі. Материнська компанія має володіти щонайменше 95% статутного капіталу, 95% прав голосу та мати право щонайменше на 95% прибутку й чистих активів кожної дочірньої компанії. Усі учасники мають бути юридичними особами — резидентами ОАЕ, мати однаковий фінансовий рік та однакові стандарти бухгалтерського обліку. Жоден учасник не може бути кваліфікованою особою вільної зони, яка обрала ставку 0%. Через цю структурну несумісність більшість холдингових структур вільних зон не можуть утворити податкову групу зі своїми операційними дочірніми компаніями. Державні органи та звільнені від оподаткування особи учасниками бути не можуть. Вибір режиму роблять через EmaraTax, і він діє на весь податковий період; щоб вийти з групи, потрібно або зменшити частку нижче 95%, або подати офіційну заяву про вихід.
Економічні наслідки: де групи виграють, а де програють
Головна перевага податкової групи проста: збитки одного учасника зараховуються проти прибутку іншого за той самий період. Це дуже корисно для груп, у яких поряд із молодим збитковим напрямом працює зрілий прибутковий. Під час консолідації внутрішньогрупові операції не враховуються, тож ризик щодо трансфертного ціноутворення за цими потоками зникає. Але є й зворотний бік. Поріг 375 000 AED застосовується до групи один раз, а не до кожного учасника, тож група з п'яти компаній не отримує п'яти порогів. Обмеження використання збитків у 75% теж діє в межах усієї групи. До того ж кожен учасник несе солідарну відповідальність за податок групи. Цей наслідок не варто недооцінювати, коли учасники групи мають різних акціонерів або зовнішнє фінансування.
Коли зарахування для кваліфікованої групи є кращим інструментом
Зарахування для кваліфікованої групи доречне для окремих операцій, а не для постійної консолідації. Класичний приклад — передача активу від однієї дочірньої компанії під спільним володінням до іншої за балансовою вартістю, коли податок на прихований прибуток не виникає. Пільга втрачається, якщо актив продано третій стороні протягом двох років після кваліфікованої передачі або якщо будь-яка зі сторін за цей час вийшла з кваліфікованої групи. Такий механізм повернення пільги покликаний запобігати замаскованим операціям продажу. Під час корпоративних реструктуризацій це зарахування часто застосовують разом із ширшим консалтингом зі структурування, щоб уникнути податкових баз, які «зависають» між компаніями.
- Податкова група: володіння від 95%, усі учасники — резиденти ОАЕ, одна декларація, один поріг 375 000 AED, солідарна відповідальність.
- Зарахування для кваліфікованої групи: спільне володіння від 75%, застосовується до окремих операцій, дворічний механізм повернення пільги за подальшого продажу.
- Учасники QFZP і податкові групи між собою несумісні — обирайте один режим для кожної юридичної структури.
- Обмеження використання збитків у 75% діє в межах усієї групи, а не для кожного учасника окремо.
- Ці два режими не виключають один одного — багато груп користуються обома.
Погляд Polaris
Polaris консультує щодо створення корпоративних податкових груп. Ми аналізуємо, як поєднуються переваги консолідації, статус QFZP і структурна гнучкість для компаній груп у всіх юрисдикціях ОАЕ.
Замовити консультацію →