Консультації з корпоративного податку

Базова ставка — 9% на оподатковуваний дохід понад 375 000 AED; частина до 375 000 AED включно оподатковується за ставкою 0%. Обидві цифри опубліковані Міністерством фінансів за Федеральним декрет-законом № 47 від 2022 року. Режим застосовується до фінансових років, що починаються 1 червня 2023 року або пізніше, тож компанія з календарним фінансовим роком перебуває у сфері дії з 1 січня 2024 року. Оподатковуваний дохід починається з бухгалтерського чистого прибутку у вашій фінансовій звітності і далі коригується за законом. Ми переглядаємо доступні вам коригування, вибори та пільги до підготовки першої декларації, щоб подана позиція була саме тією, яку ви мали на меті.

Джерела: Міністерство фінансів ОАЕ — Часті запитання щодо корпоративного податку; Федеральне податкове управління ОАЕ — Часті запитання щодо корпоративного податку (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Лише якщо вона є кваліфікованою особою вільної зони, і лише щодо свого кваліфікованого доходу. Умови FTA такі: компанія підтримує достатню присутність у вільній зоні, отримує кваліфікований дохід, не обрала оподаткування за стандартною ставкою, дотримується принципу витягнутої руки та веде документацію з трансфертного ціноутворення, готує аудійовану фінансову звітність і утримує некваліфіковану виручку в межах de minimis — меншого з двох: 5 млн AED або 5% загальної виручки. Усе, що не є кваліфікованим доходом, оподатковується за ставкою 9%, а кваліфікована особа вільної зони не отримує нульового діапазону на перші 375 000 AED. Ми перевіряємо кожен потік виручки за переліками кваліфікованих і виключених видів діяльності, перш ніж ви покладетеся на ставку 0%.

Джерело: Федеральне податкове управління ОАЕ — Бюлетень базової податкової інформації — особи вільних зон (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Вона втрачає ставку 0% на пʼять податкових періодів. FTA зазначає, що компанія, яка не виконує будь-яку умову або обирає стандартний режим, перестає бути кваліфікованою особою вільної зони з початку податкового періоду, в якому сталося порушення, та на чотири наступні податкові періоди. Протягом цього часу весь її оподатковуваний дохід оподатковується за стандартними правилами за ставкою 9%. Оскільки тест de minimis і вимога аудиту — умови, які пропускають найчастіше, ми контролюємо їх протягом року, а не виявляємо порушення при підготовці декларації.

Джерела: Федеральне податкове управління ОАЕ — Бюлетень базової податкової інформації — особи вільних зон; Міністерство фінансів ОАЕ — Часті запитання щодо корпоративного податку (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Так, якщо виконані умови статті 40 Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року. Материнська компанія має бути юридичною особою — резидентом ОАЕ, яка прямо чи опосередковано володіє щонайменше 95% акціонерного капіталу дочірньої компанії, 95% її прав голосу та 95% її прав на прибуток і чисті активи. Жодна з компаній не може бути звільненою особою чи кваліфікованою особою вільної зони, і обидві повинні мати однаковий фінансовий рік і стандарти обліку. Група далі розглядається як єдина оподатковувана особа, яку представляє материнська компанія, що подає одну декларацію за всіх учасників. Перш ніж звертатися до FTA, ми оцінюємо, чи справді обʼєднання вам вигідне, бо воно також обʼєднує збитки та консолідує тягар комплаєнсу.

Джерело: Федеральне податкове управління ОАЕ — Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Пільга для малого бізнесу дозволяє оподатковуваній особі — резиденту ОАЕ з виручкою 3 000 000 AED або менше в поточному податковому періоді та в кожному попередньому обрати режим, за якого вона вважається такою, що не має оподатковуваного доходу за цей період. Поріг встановлено Міністерським рішенням № 73 від 2023 року, яке також обмежує пільгу податковими періодами, що закінчуються не пізніше 31 грудня 2026 року. Кваліфіковані особи вільних зон і учасники багатонаціональних груп обрати її не можуть, у періоді з пільгою недоступні інші пільги чи вирахування, а податкові збитки цього періоду не переносяться вперед. Вибір робиться в декларації. Ми моделюємо, що вигідніше — обрати пільгу чи натомість переносити збитки вперед.

Джерела: Федеральне податкове управління ОАЕ — Міністерське рішення № 73 від 2023 року про пільгу для малого бізнесу для цілей Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року; Федеральне податкове управління ОАЕ — Теми корпоративного податку — пільга для малого бізнесу (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Для податкових періодів, що починаються 1 січня 2025 року або пізніше, Міністерське рішення № 84 від 2025 року вимагає аудійованої фінансової звітності від будь-якої оподатковуваної особи (крім податкової групи) з виручкою понад 50 000 000 AED за податковий період і від кожної кваліфікованої особи вільної зони незалежно від виручки. Податкова група має готувати аудійовану фінансову звітність спеціального призначення у формі, визначеній FTA. Попереднє Міністерське рішення № 82 від 2023 року далі застосовується до податкових періодів, що почалися до 1 січня 2025 року. Компанії поза цими категоріями можуть подавати неаудійовану звітність, хоча посібник FTA щодо податкових декларацій робить фінансову звітність обовʼязковим додатком до декларації. Ми узгоджуємо графік аудиту зі строком подання, щоб не зірвати жодного з них.

Джерела: Федеральне податкове управління ОАЕ — Міністерське рішення № 84 від 2025 року про аудійовану фінансову звітність для цілей Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року; Федеральне податкове управління ОАЕ — Посібник з корпоративного податку — податкові декларації (CTGTXR1) (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Кожна оподатковувана особа має оцінювати операції з повʼязаними сторонами та повʼязаними особами за принципом витягнутої руки, але формальні мастер-файл і локальний файл вимагаються лише понад пороги Міністерського рішення № 97 від 2023 року: виручка 200 000 000 AED і більше за податковий період або участь у багатонаціональній групі з консолідованою виручкою 3 150 000 000 AED і більше. Там, де вони вимагаються, файли потрібно надати протягом 30 днів після запиту FTA. Кваліфікована особа вільної зони має вести документацію з трансфертного ціноутворення як умову своєї ставки 0%. Бізнес, що обрав пільгу для малого бізнесу, вести документацію не зобовʼязаний. Ми готуємо бенчмаркінг і документацію пропорційно вашому розміру та ризику.

Джерела: Міністерство фінансів ОАЕ — Міністерське рішення № 97 від 2023 року про вимоги до ведення документації з трансфертного ціноутворення для цілей Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року; Федеральне податкове управління ОАЕ — Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Лише коли оборот бізнесу стає достатньо великим. Фізична особа, яка веде бізнес або бізнес-діяльність в ОАЕ, стає платником корпоративного податку і має зареєструватися, коли загальна виручка від цього бізнесу перевищує 1 млн AED за календарний рік; сторінка реєстрації FTA підтверджує цей поріг. Зарплата, дохід від приватних інвестицій і дохід від інвестицій у нерухомість до розрахунку не включаються. Нижче порога обовʼязків реєструватися чи подавати декларацію немає. Вище нього застосовуються ті самі ставки 0% і 9%, і можна обрати пільгу для малого бізнесу, поки виручка не перевищує 3 000 000 AED. Ми перевіряємо, чи власник дозволу на фріланс перетнув межу, і за потреби проводимо реєстрацію.

Джерело: Федеральне податкове управління ОАЕ — Реєстрація платника корпоративного податку (картка послуги) (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)