استشارات ضريبة الشركات

المعدل الأساسي 9% يُفرض على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز AED 375,000؛ أما الجزء حتى AED 375,000 فيخضع لنسبة 0%. وكلا الرقمين منشور لدى وزارة المالية بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022. ويسري النظام على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، فالشركة التي تتبع السنة الميلادية باتت ضمن النطاق منذ 1 يناير 2024. ويبدأ الدخل الخاضع للضريبة من صافي الربح المحاسبي في بياناتك المالية ثم يُعدَّل وفق القانون. ونراجع التعديلات والخيارات والإعفاءات المتاحة لك قبل إعداد الإقرار الأول، بحيث يكون الموقف الذي تقدمه هو الذي قصدته.

المصادر: وزارة المالية — الأسئلة الشائعة عن ضريبة الشركات؛ الهيئة الاتحادية للضرائب — الأسئلة الشائعة عن ضريبة الشركات (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

فقط إن كانت شخصاً مؤهلاً في المنطقة الحرة، وفقط على دخلها المؤهل. فشروط الهيئة الاتحادية للضرائب هي أن تحتفظ الشركة بمادة اقتصادية كافية في منطقة حرة، وأن تحقق دخلاً مؤهلاً، وألا تكون قد اختارت الخضوع للمعدل العادي، وأن تمتثل لمبدأ السعر المحايد وتحتفظ بوثائق تسعير التحويل، وأن تعدّ بيانات مالية مدققة، وأن تبقي الإيرادات غير المؤهلة ضمن حد الأدنى البالغ الأقل من 5 ملايين درهم أو 5% من إجمالي الإيرادات. وكل ما ليس دخلاً مؤهلاً يخضع للضريبة بنسبة 9%، ولا يحصل الشخص المؤهل في المنطقة الحرة على شريحة 0% عن أول AED 375,000. ونختبر كل تدفق إيرادات على ضوء قوائم الأنشطة المؤهلة والمستبعدة قبل أن تعتمد على معدل 0%.

المصدر: الهيئة الاتحادية للضرائب — نشرة المعلومات الضريبية الأساسية – الأشخاص في المناطق الحرة (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

يفقد معدل 0% لخمس فترات ضريبية. فتذكر الهيئة الاتحادية للضرائب أن الشركة التي تخفق في أي شرط، أو تختار الخضوع للنظام العادي، تفقد صفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة من بداية الفترة الضريبية التي وقع فيها الإخفاق وللفترات الضريبية الأربع اللاحقة. وخلال تلك المدة يخضع كامل دخلها الخاضع للضريبة للقواعد العادية بنسبة 9%. ولأن اختبار الحد الأدنى ومتطلب التدقيق هما الشرطان الأكثر إغفالاً، نراقبهما خلال السنة بدلاً من اكتشاف الإخلال عند إعداد الإقرار.

المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب — نشرة المعلومات الضريبية الأساسية – الأشخاص في المناطق الحرة؛ وزارة المالية — الأسئلة الشائعة عن ضريبة الشركات (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

نعم، إن استُوفيت شروط المادة 40 من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022. فيجب أن تكون الشركة الأم شخصاً اعتبارياً مقيماً في الإمارات يملك، مباشرة أو بصورة غير مباشرة، ما لا يقل عن 95% من رأس مال الشركة التابعة و95% من حقوق التصويت فيها و95% من الحق في أرباحها وصافي أصولها. ولا يجوز أن تكون أي من الشركتين شخصاً معفياً أو شخصاً مؤهلاً في المنطقة الحرة، ويجب أن تتفقا في السنة المالية والمعايير المحاسبية. وتُعامل المجموعة عندئذ شخصاً خاضعاً للضريبة واحداً تمثله الشركة الأم التي تقدم إقراراً واحداً عن جميع الأعضاء. ونقيّم ما إذا كان التجميع يفيدك فعلاً قبل التقدم إلى الهيئة، لأنه يجمع الخسائر أيضاً ويوحّد عبء الامتثال.

المصدر: الهيئة الاتحادية للضرائب — المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

يتيح إعفاء الأعمال الصغيرة للشخص الخاضع للضريبة المقيم في الإمارات الذي لا تتجاوز إيراداته AED 3,000,000 في الفترة الضريبية الجارية وفي كل فترة ضريبية سابقة أن يختار معاملته كأن لا دخل خاضعاً للضريبة له عن تلك الفترة. ويحدد القرار الوزاري رقم (73) لسنة 2023 هذا الحد، ويقصر الإعفاء على الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله. ولا يجوز للأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة ولا لأعضاء المجموعات متعددة الجنسيات الاختيار، ولا تتاح إعفاءات أو خصومات أخرى في فترة الاختيار، ولا يجوز ترحيل الخسائر الضريبية لتلك الفترة. ويُجرى الاختيار في الإقرار. ونُعدّ نموذجاً يبيّن ما إذا كان الاختيار، أو ترحيل الخسائر بدلاً منه، يترك وضعك أفضل.

المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب — القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 في شأن إعفاء الأعمال الصغيرة لأغراض المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022؛ الهيئة الاتحادية للضرائب — موضوعات ضريبة الشركات – إعفاء الأعمال الصغيرة (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

للفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده، يشترط القرار الوزاري رقم (84) لسنة 2025 بيانات مالية مدققة من أي شخص خاضع للضريبة (عدا المجموعة الضريبية) تتجاوز إيراداته AED 50,000,000 في الفترة الضريبية، ومن كل شخص مؤهل في المنطقة الحرة بصرف النظر عن إيراداته. وعلى المجموعة الضريبية إعداد بيانات مالية مدققة ذات غرض خاص بالشكل الذي تحدده الهيئة الاتحادية للضرائب. ويظل القرار الوزاري السابق رقم (82) لسنة 2023 سارياً على الفترات الضريبية التي بدأت قبل 1 يناير 2025. ويجوز للشركات خارج هذه الفئات التقديم على حسابات غير مدققة، وإن كان دليل الإقرارات الضريبية الصادر عن الهيئة يجعل البيانات المالية مرفقاً إلزامياً للإقرار. وننسق الجدول الزمني للتدقيق مع موعد التقديم حتى لا يتأخر أي منهما.

المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب — القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025 في شأن البيانات المالية المدققة لأغراض المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022؛ الهيئة الاتحادية للضرائب — دليل ضريبة الشركات – الإقرارات الضريبية (CTGTXR1) (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

على كل شخص خاضع للضريبة تسعير معاملاته مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المرتبطين وفق مبدأ السعر المحايد، لكن الملف الرئيسي والملف المحلي الرسميين لا يُشترطان إلا فوق الحدود الواردة في القرار الوزاري رقم (97) لسنة 2023: إيرادات AED 200,000,000 فأكثر في الفترة الضريبية، أو العضوية في مجموعة متعددة الجنسيات تبلغ إيراداتها الموحدة AED 3,150,000,000 فأكثر. ومتى اشتُرطا وجب تقديمهما خلال 30 يوماً من طلب الهيئة. وعلى الشخص المؤهل في المنطقة الحرة الاحتفاظ بوثائق تسعير التحويل شرطاً لمعدل 0%. أما الأعمال التي تختار إعفاء الأعمال الصغيرة فغير ملزمة بالاحتفاظ بالوثائق. ونعدّ دراسات المقارنة والوثائق بما يتناسب مع حجمك ومخاطرك.

المصادر: وزارة المالية — القرار الوزاري رقم 97 لسنة 2023 في شأن متطلبات الاحتفاظ بوثائق تسعير التحويل لأغراض المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022؛ الهيئة الاتحادية للضرائب — المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

فقط متى بلغ حجم أعمالهم حداً كافياً. فالشخص الطبيعي الذي يزاول أعمالاً أو نشاط أعمال في الإمارات يخضع لضريبة الشركات ويجب عليه التسجيل حين يتجاوز إجمالي إيراداته من تلك الأعمال مليون درهم في السنة الميلادية؛ وتؤكد صفحة التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب هذا الحد. وتُستبعد من الحساب الرواتب ودخل الاستثمار الشخصي ودخل الاستثمار العقاري. ودون الحد لا يوجد التزام بالتسجيل أو التقديم. وفوقه تسري نسبتا 0% و9% نفسهما، ويجوز اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة ما دامت الإيرادات لا تتجاوز AED 3,000,000. ونتحقق مما إذا كان حامل تصريح العمل الحر قد تجاوز الخط ونتولى التسجيل إن كان كذلك.

المصدر: الهيئة الاتحادية للضرائب — التسجيل لضريبة الشركات (بطاقة الخدمة) (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)