Conseil en impôt sur les sociétés

Le taux de référence est de 9 %, appliqué au résultat imposable au-delà de AED 375,000 ; la fraction jusqu'à AED 375,000 inclus est imposée à 0 %. Les deux chiffres sont publiés par le ministère des Finances en vertu du décret-loi fédéral n° 47 de 2022. Le régime s'applique aux exercices ouverts à compter du 1er juin 2023 : une société dont l'exercice coïncide avec l'année civile y est donc soumise depuis le 1er janvier 2024. Le résultat imposable part du bénéfice net comptable de vos états financiers, ensuite ajusté selon la loi. Nous examinons les ajustements, options et allègements qui vous sont ouverts avant la préparation de la première déclaration, afin que la position déposée soit celle que vous avez choisie.

Sources : Ministère des Finances — FAQ sur l'impôt sur les sociétés ; Federal Tax Authority — FAQ sur l'impôt sur les sociétés (consulté le 24 octobre 2026)

Seulement si elle est une personne qualifiée en zone franche (QFZP), et seulement sur ses revenus qualifiants. Les conditions de la FTA : la société maintient une substance adéquate dans une zone franche, tire des revenus qualifiants, n'a pas opté pour le taux normal, respecte le principe de pleine concurrence et tient une documentation de prix de transfert, établit des états financiers audités et maintient ses revenus non qualifiants sous le seuil de minimis, soit le plus faible de AED 5 millions ou 5 % du chiffre d'affaires total. Tout ce qui n'est pas revenu qualifiant est imposé à 9 %, et une QFZP ne bénéficie pas de la tranche à 0 % sur les premiers AED 375,000. Nous testons chaque flux de revenus au regard des listes d'activités qualifiantes et exclues avant que vous ne vous appuyiez sur le taux de 0 %.

Source : Federal Tax Authority — Bulletin d'information fiscale de base – Personnes en zone franche (consulté le 24 octobre 2026)

Elle perd le taux de 0 % pour cinq périodes fiscales. La FTA indique que la société qui ne remplit plus une condition, ou qui opte pour le régime normal, cesse d'être une personne qualifiée en zone franche dès le début de la période fiscale au cours de laquelle le manquement survient et pour les quatre périodes suivantes. Pendant ce temps, l'intégralité de son résultat imposable est taxée selon les règles normales à 9 %. Le test de minimis et l'obligation d'audit étant les conditions les plus souvent manquées, nous les surveillons en cours d'année plutôt que de découvrir le manquement à la préparation de la déclaration.

Sources : Federal Tax Authority — Bulletin d'information fiscale de base – Personnes en zone franche ; Ministère des Finances — FAQ sur l'impôt sur les sociétés (consulté le 24 octobre 2026)

Oui, si les conditions de l'article 40 du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 sont réunies. La société mère doit être une personne morale résidente des EAU détenant, directement ou indirectement, au moins 95 % du capital de la filiale, 95 % de ses droits de vote et 95 % de ses droits aux bénéfices et à l'actif net. Aucune des deux sociétés ne peut être une personne exonérée ni une QFZP, et toutes deux doivent partager le même exercice et les mêmes normes comptables. Le groupe est alors traité comme une seule personne imposable, représentée par la société mère, qui dépose une déclaration unique pour tous les membres. Nous vérifions que le groupe vous est réellement favorable avant de saisir la FTA, car il mutualise aussi les pertes et concentre la charge de conformité.

Source : Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises (consulté le 24 octobre 2026)

Le Small Business Relief permet à une personne imposable résidente des EAU dont le chiffre d'affaires n'excède pas AED 3,000,000 au titre de la période fiscale en cours et de chaque période antérieure d'opter pour être traitée comme n'ayant aucun résultat imposable pour cette période. Le seuil est fixé par la décision ministérielle n° 73 de 2023, qui limite aussi l'allègement aux périodes fiscales se terminant au plus tard le 31 décembre 2026. Les QFZP et les membres de groupes multinationaux ne peuvent pas opter, aucun autre allègement ni aucune déduction n'est disponible pour la période concernée, et les pertes fiscales de cette période ne sont pas reportables. L'option s'exerce dans la déclaration. Nous modélisons si l'option, ou au contraire le report des pertes, vous laisse en meilleure position.

Sources : Federal Tax Authority — Décision ministérielle n° 73 de 2023 relative au Small Business Relief aux fins du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 ; Federal Tax Authority — Thèmes de l'impôt sur les sociétés – Small Business Relief (consulté le 24 octobre 2026)

Pour les périodes fiscales ouvertes à compter du 1er janvier 2025, la décision ministérielle n° 84 de 2025 exige des états financiers audités de toute personne imposable (hors groupe fiscal) dont le chiffre d'affaires dépasse AED 50,000,000 au cours de la période fiscale, et de toute QFZP quel que soit son chiffre d'affaires. Un groupe fiscal doit établir des états financiers audités à usage spécial dans la forme fixée par la FTA. La décision ministérielle n° 82 de 2023 continue de régir les périodes ouvertes avant le 1er janvier 2025. Les sociétés hors de ces catégories peuvent déposer sur la base de comptes non audités, le guide de la FTA sur les déclarations faisant toutefois des états financiers une pièce jointe obligatoire. Nous coordonnons le calendrier d'audit avec la date limite de dépôt pour qu'aucun des deux ne dérape.

Sources : Federal Tax Authority — Décision ministérielle n° 84 de 2025 sur les états financiers audités aux fins du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 ; Federal Tax Authority — Guide de l'impôt sur les sociétés – Déclarations fiscales (CTGTXR1) (consulté le 24 octobre 2026)

Toute personne imposable doit fixer les prix de ses opérations avec des parties liées et des personnes connectées selon le principe de pleine concurrence, mais le fichier principal et le fichier local formels ne sont exigés qu'au-delà des seuils de la décision ministérielle n° 97 de 2023 : un chiffre d'affaires d'au moins AED 200,000,000 pour la période fiscale, ou l'appartenance à un groupe multinational dont le chiffre d'affaires consolidé atteint au moins AED 3,150,000,000. Lorsqu'ils sont requis, les fichiers doivent être produits dans les 30 jours d'une demande de la FTA. Une QFZP doit tenir une documentation de prix de transfert comme condition de son taux de 0 %. Les entreprises qui optent pour le Small Business Relief en sont dispensées. Nous préparons des analyses comparatives et une documentation proportionnées à votre taille et à votre risque.

Sources : Ministère des Finances — Décision ministérielle n° 97 de 2023 relative aux exigences de documentation des prix de transfert aux fins du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 ; Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises (consulté le 24 octobre 2026)

Seulement une fois leur chiffre d'affaires suffisamment élevé. Une personne physique qui exerce une activité commerciale aux EAU devient assujettie à l'impôt sur les sociétés, et doit s'inscrire, lorsque le chiffre d'affaires total de cette activité dépasse AED 1 million au cours d'une année civile ; la page d'inscription de la FTA confirme ce seuil. Le salaire, les revenus d'investissements privés et les revenus d'investissements immobiliers sont exclus du calcul. Sous le seuil, aucune obligation d'inscription ni de déclaration. Au-delà, les mêmes taux de 0 % et 9 % s'appliquent, et le Small Business Relief peut être choisi tant que le chiffre d'affaires reste inférieur ou égal à AED 3,000,000. Nous vérifions si un titulaire de permis freelance a franchi la ligne et prenons en charge l'inscription le cas échéant.

Source : Federal Tax Authority — Inscription à l'impôt sur les sociétés (fiche de service) (consulté le 24 octobre 2026)