BAE kurumlar vergisi rejimi, nitelikli serbest bölge mükellefi statüsü, transfer fiyatlandırması ve vergi grubu tercihleri konusunda stratejik danışmanlık.
BAE'de 375.000 AED'yi aşan vergiye tabi gelir üzerinden %9 oranında kurumlar vergisi getirilmesi, ülkede faaliyet gösteren her işletmenin vergi planlamasını kökten değiştirdi. Açıklanan oran küresel ölçekte rekabetçi olsa da, rejimin asıl karmaşıklığı serbest bölge yapılarıyla, transfer fiyatlandırması yükümlülükleriyle, grup indirimi hükümleriyle ve nitelikli serbest bölge mükellefi (QFZP) istisnasıyla nasıl etkileştiğinde yatıyor.
Serbest bölge şirketleri için kritik soru, nitelikli gelir üzerinden %0 oranından yararlanmaya hak kazanıp kazanmadıklarıdır. QFZP statüsü; öz (substance), gelir ve uyum koşullarının karşılanmasını gerektirir. Bu koşullar dikkatli bir analiz ve sürekli izleme ister. Söz konusu koşulların, istemeden bile olsa karşılanmaması durumunda şirket tüm geliri üzerinden standart %9 oranında vergilendirilir.
Polaris, vergi yaklaşımını daha geniş kurumsal yapılandırma kararlarıyla bütünleştiren stratejik kurumlar vergisi danışmanlığı sunar. Müvekkillerimizle birlikte çalışarak, BAE, Kıbrıs ve İsviçre genelinde mevcut tüm yapı seçeneklerini değerlendirip vergi konumlarını en uygun hale getiririz.
Yanıtlar, BAE makamları ve düzenleyici kurumlarının yayımladığı kurallara dayanır. Her yanıt resmî kaynağına bağlantı verir. Son inceleme: 5 Kasım 2026.
Genel oran %9'dur ve AED 375,000'ı aşan vergiye tabi gelir üzerinden alınır; AED 375,000'a kadar olan (bu tutar dahil) kısım %0 oranında vergilendirilir. Her iki rakam da Maliye Bakanlığı tarafından 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun kapsamında yayımlanmıştır. Rejim 1 Haziran 2023 veya sonrasında başlayan mali yıllara uygulanır; dolayısıyla takvim yılını mali yıl olarak kullanan bir şirket 1 Ocak 2024'ten bu yana kapsamdadır. Vergiye tabi gelir, finansal tablolarınızdaki muhasebe net kârından başlar ve kanun uyarınca düzeltilir. İlk beyanname hazırlanmadan önce size açık düzeltmeleri, seçimleri ve istisnaları gözden geçiririz; böylece beyan ettiğiniz pozisyon tam olarak amaçladığınız pozisyon olur.
Kaynaklar: Maliye Bakanlığı — Kurumlar Vergisi SSS; Federal Vergi Dairesi — Kurumlar Vergisi SSS (erişim: 24 Ekim 2026)
Yalnızca Nitelikli Serbest Bölge Mükellefi ise ve yalnızca Nitelikli Geliri üzerinden. FTA'nın koşulları şunlardır: şirketin serbest bölgede yeterli öz bulundurması, Nitelikli Gelir elde etmesi, standart oranda vergilendirilmeyi seçmemiş olması, emsallere uygunluk ilkesine uyması ve transfer fiyatlandırması belgelerini tutması, denetlenmiş finansal tablolar hazırlaması ve nitelikli olmayan gelirini AED 5 milyon veya toplam gelirin %5'inden düşük olanı şeklindeki asgari eşik sınırı içinde tutması. Nitelikli Gelir olmayan her şey %9 oranında vergilendirilir ve Nitelikli Serbest Bölge Mükellefi ilk AED 375,000 için %0 dilimden yararlanamaz. %0 oranına güvenmeden önce her gelir akışını nitelikli ve hariç tutulan faaliyet listelerine göre test ederiz.
Kaynak: Federal Vergi Dairesi — Temel Vergi Bilgi Bülteni – Serbest Bölge Mükellefleri (erişim: 24 Ekim 2026)
Beş vergi dönemi boyunca %0 oranını kaybeder. FTA, herhangi bir koşulu karşılayamayan veya standart rejime geçmeyi seçen şirketin, ihlalin gerçekleştiği vergi döneminin başından itibaren ve sonraki dört vergi dönemi boyunca Nitelikli Serbest Bölge Mükellefi olmaktan çıktığını belirtir. Bu süre boyunca vergiye tabi gelirinin tamamı standart kurallara göre %9 oranında vergilendirilir. En sık gözden kaçırılan koşullar asgari eşik testi ve denetim şartı olduğundan, bunları beyanname hazırlanırken bir ihlal keşfetmek yerine yıl içinde izleriz.
Kaynaklar: Federal Vergi Dairesi — Temel Vergi Bilgi Bülteni – Serbest Bölge Mükellefleri; Maliye Bakanlığı — Kurumlar Vergisi SSS (erişim: 24 Ekim 2026)
Evet; 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun'un 40. maddesindeki koşullar karşılanıyorsa. Ana şirket, bağlı ortaklığın sermayesinin en az %95'ini, oy haklarının %95'ini ve kâr ile net varlıklar üzerindeki haklarının %95'ini doğrudan veya dolaylı olarak elinde tutan BAE mukimi bir tüzel kişi olmalıdır. Şirketlerden hiçbiri Muaf Kişi veya Nitelikli Serbest Bölge Mükellefi olamaz ve her ikisinin mali yılı ve muhasebe standartları aynı olmalıdır. Grup bundan sonra ana şirketin temsil ettiği tek bir mükellef olarak kabul edilir ve ana şirket tüm üyeler için tek beyanname verir. FTA'ya başvurmadan önce gruplaşmanın gerçekten yararlı olup olmadığını değerlendiririz; çünkü gruplaşma zararları da havuzlar ve uyum yükünü birleştirir.
Kaynak: Federal Vergi Dairesi — Kurumlar ve İşletmelerin Vergilendirilmesi Hakkında 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun (erişim: 24 Ekim 2026)
Küçük İşletme İstisnası, mevcut vergi döneminde ve önceki her vergi döneminde geliri AED 3,000,000 veya altında olan BAE mukimi mükellefin o dönem için vergiye tabi geliri yokmuş gibi işlem görmeyi seçmesine imkân tanır. Eşik, istisnayı 31 Aralık 2026 veya öncesinde sona eren vergi dönemleriyle sınırlayan 2023 tarihli ve 73 sayılı Bakanlık Kararı ile belirlenmiştir. Nitelikli Serbest Bölge Mükellefleri ve çok uluslu grup üyeleri seçim yapamaz; seçim yapılan dönemde başka istisna veya indirim kullanılamaz ve o dönemin vergi zararları ileriye taşınamaz. Seçim beyannamede yapılır. Seçim yapmanın mı yoksa zararları ileriye taşımanın mı sizi daha iyi durumda bırakacağını modelleriz.
Kaynaklar: Federal Vergi Dairesi — 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun Bakımından Küçük İşletme İstisnası Hakkında 2023 tarihli ve 73 sayılı Bakanlık Kararı; Federal Vergi Dairesi — Kurumlar Vergisi Konuları – Küçük İşletme İstisnası (erişim: 24 Ekim 2026)
1 Ocak 2025 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için 2025 tarihli ve 84 sayılı Bakanlık Kararı, vergi döneminde geliri AED 50,000,000'ı aşan her mükelleften (vergi grubu hariç) ve geliri ne olursa olsun her Nitelikli Serbest Bölge Mükellefinden denetlenmiş finansal tablolar ister. Vergi grubu, FTA'nın belirlediği biçimde denetlenmiş özel amaçlı finansal tablolar hazırlamak zorundadır. Önceki 2023 tarihli ve 82 sayılı Bakanlık Kararı, 1 Ocak 2025'ten önce başlayan vergi dönemlerine uygulanmaya devam eder. Bu kategorilerin dışındaki şirketler denetlenmemiş hesaplarla beyan verebilir; ancak FTA'nın Vergi Beyannameleri rehberi finansal tabloları beyannamenin zorunlu eki yapar. Denetim takvimini beyan süresiyle koordine ederiz; böylece hiçbiri aksamaz.
Kaynaklar: Federal Vergi Dairesi — 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun Bakımından Denetlenmiş Finansal Tablolar Hakkında 2025 tarihli ve 84 sayılı Bakanlık Kararı; Federal Vergi Dairesi — Kurumlar Vergisi Rehberi – Vergi Beyannameleri (CTGTXR1) (erişim: 24 Ekim 2026)
Her mükellef ilişkili taraf ve bağlantılı kişi işlemlerini emsallere uygun fiyatlandırmak zorundadır; ancak resmi ana dosya ve yerel dosya yalnızca 2023 tarihli ve 97 sayılı Bakanlık Kararı'ndaki eşiklerin üzerinde gerekir: vergi döneminde AED 200,000,000 veya daha fazla gelir ya da konsolide geliri AED 3,150,000,000 veya daha fazla olan çok uluslu bir gruba üyelik. Gerekli olduğunda dosyalar FTA talebinden itibaren 30 gün içinde sunulmalıdır. Nitelikli Serbest Bölge Mükellefi, %0 oranının koşulu olarak transfer fiyatlandırması belgelerini tutmak zorundadır. Küçük İşletme İstisnası'nı seçen işletmelerin belge tutması gerekmez. Büyüklüğünüz ve riskinizle orantılı kıyaslama ve belgeleme hazırlarız.
Kaynaklar: Maliye Bakanlığı — 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun Bakımından Transfer Fiyatlandırması Belgelerinin Tutulmasına İlişkin Şartlar Hakkında 2023 tarihli ve 97 sayılı Bakanlık Kararı; Federal Vergi Dairesi — Kurumlar ve İşletmelerin Vergilendirilmesi Hakkında 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun (erişim: 24 Ekim 2026)
Yalnızca iş cirosu yeterince büyüdüğünde. BAE'de iş veya ticari faaliyet yürüten gerçek kişi, bu işten elde ettiği toplam gelir bir takvim yılında AED 1 milyonu aştığında kurumlar vergisine tabi olur ve kaydolmak zorundadır; FTA'nın kayıt sayfası eşiği teyit eder. Maaş, kişisel yatırım geliri ve gayrimenkul yatırım geliri hesaplamanın dışındadır. Eşiğin altında kayıt veya beyan yükümlülüğü yoktur. Üzerinde aynı %0 ve %9 oranları uygulanır ve gelir AED 3,000,000 veya altında kaldığı sürece Küçük İşletme İstisnası seçilebilir. Freelance izni sahibinin çizgiyi aşıp aşmadığını kontrol eder, aşmışsa kaydı biz yaparız.
Kaynak: Federal Vergi Dairesi — Kurumlar Vergisi Kaydı (hizmet kartı) (erişim: 24 Ekim 2026)
İster yeni bir girişim kuruyor, ister mevcut bir işletmeyi yeniden yapılandırıyor, ister ikamet seçeneklerini araştırıyor olun, size danışmanlık vermek için buradayız.
Randevu Alın →