Кваліфікаційні умови
Щоб набути статусу QFZP, компанія вільної зони повинна забезпечувати достатню реальну присутність в ОАЕ (працівники, витрати, активи), отримувати кваліфікований дохід (зазвичай від операцій з іншими компаніями вільних зон або від визначених видів діяльності), не переходити добровільно на стандартний режим корпоративного податку, вести аудійовану фінансову звітність (тепер обов'язкову для всіх компаній зі статусом QFZP незалежно від обсягу виручки) і дотримуватися вимог до документації з трансфертного ціноутворення для операцій з пов'язаними сторонами.
Другий сезон подання звітності показав, що FTA уважно перевіряє заявки на статус QFZP. Компанії, які без ретельного аналізу вважали, що відповідають критеріям, виявляють у себе прогалини — насамперед щодо тестів на «достатню присутність» і «кваліфікований дохід».
Проблема розподілу виручки
Багато компаній вільних зон отримують і кваліфікований, і некваліфікований дохід. Виручка від операцій із материковими клієнтами в ОАЕ зазвичай є некваліфікованою. Питання в тому, як керувати цим розподілом. Тут діють пороги de minimis: якщо некваліфікована виручка не перевищує встановлених лімітів, увесь дохід усе одно може оподатковуватися за ставкою 0 %. Але щойно ці ліміти перевищено, кваліфікації позбавляється вся компанія, а не лише некваліфікована частина доходу.
Звідси постає важливе питання структурування: чи варто бізнесу працювати через одну компанію (ризикуючи втратити статус QFZP у разі зростання некваліфікованої виручки), чи створити окремі компанії для кваліфікованої та некваліфікованої діяльності? Відповідь залежить від структури виручки, темпів зростання та адміністративних витрат на утримання кількох компаній. Саме такий аналіз корпоративного структурування Polaris проводить під час реєстрації компанії та переглядає щороку.
Пов’язана аналітика
Корпоративний податок ОАЕ: другий сезон звітності та комплаєнс-пастки, у які потрапляє бізнесМожливості перевірок FTA зросли на 135 % у 2024 році. Обов’язкові аудити QFZP … Резидентство ОАЕ через інвестиції в нерухомість: правила 2026 року та порогові вимогиІнвестиції в нерухомість залишаються одним із найдоступніших шляхів до резиден … Трансфертне ціноутворення в ОАЕ: правила документування для кожної компанії групиПринцип «витягнутої руки» застосовується до всіх операцій між пов’язаними стор …Вибір у центрі структурування вільних зон
Кожна компанія вільної зони щороку має вирішувати, чи обирати статус QFZP. Нейтрального проміжного варіанту немає: або компанія заявляє про кваліфікований статус (і виконує всі умови), або оподатковується за стандартною ставкою 9 % з прибутку понад 375 000 AED. Економічна точка беззбитковості тонша, ніж здається на перший погляд, адже умови QFZP не безкоштовні: інвестиції в реальну присутність, налагодження документації з трансфертного ціноутворення для операцій між пов'язаними сторонами та сувора дисципліна обліку кваліфікованого доходу — усе це має цілком конкретну вартість.
Порівняння пліч-о-пліч
| Критерій | QFZP (зі статусом за вибором) | Non-QFZP (оподаткування за ставкою 9 %) |
|---|---|---|
| Ставка на кваліфікований дохід | 0% | Не застосовується |
| Ставка на некваліфіковану / материкову виручку | 9 % (без буфера de minimis) | 9 % понад 375 000 AED |
| Право на пільгу для малого бізнесу | Ні | Так (до кінця 2026 року) |
| Документація з трансфертного ціноутворення | Обов'язкова незалежно від розміру | Обов'язкова, якщо операції з пов'язаними сторонами перевищують 40 млн AED |
| Підтвердження присутності | Реальна діяльність у вільній зоні є обов'язковою | Окремого тесту на присутність немає |
| Вибір статусу | Щорічний, явний; у разі скасування статусу — безвідкличний протягом 5 років | Режим за замовчуванням, окремий вибір не потрібен |
| Підхід при податковій перевірці | Підвищена увага до класифікації виручки | Стандартний рівень уваги |
| Кому підходить найкраще | Виробництво, холдингова діяльність, казначейські операції, регульовані фінансові послуги | Послуги для материкових клієнтів, змішана діяльність, невеликі компанії |
Коли QFZP вартий операційних витрат
Статус QFZP має сенс там, де частка кваліфікованого доходу стабільно висока. Класичні приклади — виробничі компанії, що продають на зовнішні ринки, холдингові компанії лише з пасивним доходом та регульовані керуючі фондами з офшорними клієнтами. Для таких структур економія 9 % податку на кваліфікований прибуток понад 10 млн AED легко виправдовує 100–300 тис. AED щорічних витрат на комплаєнс і забезпечення реальної присутності. Виробник зі стовідсотково кваліфікованим доходом заощаджує 900 тис. AED на рік на кожні 10 млн AED прибутку — це незрівнянно більше за вартість належного оформлення статусу QFZP.
Коли 9% є розумнішим вибором
Для консалтингової фірми чи сервісного бізнесу у вільній зоні, який виставляє рахунки материковим клієнтам в ОАЕ, статус QFZP часто стає пасткою. Гонорари від материкових клієнтів не належать до кваліфікованого доходу, 5-відсотковий буфер de minimis легко перевищити, а щомісячна класифікація доходів додає постійних витрат на комплаєнс. Додайте до цього втрату пільги для малого бізнесу (вона до кінця 2026 року дає фактичну ставку податку 0 % для виручки до 3 млн AED) — і для багатьох сервісних компаній вільних зон на ранніх етапах вигідніше взагалі відмовитися від статусу QFZP.
Пастка змішаної діяльності
Найскладніший випадок — компанія зі змішаною діяльністю: фірма вільної зони, яка водночас займається виробництвом і наданням послуг материковим клієнтам. Спокуса заявити статус QFZP і працювати з ним велика, але арифметика рідко складається на користь такого рішення. Щойно некваліфікований сегмент перевищить 5 млн AED або 5 % виручки, компанія втрачає статус QFZP на п'ять років для усього свого доходу. Зважений підхід у разі змішаної діяльності — або розмежувати напрями (дві окремі компанії, кожна «чиста»), або прийняти ставку 9 % для всього бізнесу й уникнути різкої втрати статусу. Консультація з корпоративного структурування на етапі проєктування структури значно дешевша за реструктуризацію після втрати статусу.
- Вибір бінарний: обрати статус QFZP або залишитися на ставці 9 % — проміжного варіанту немає.
- Економіка QFZP виправдана, коли кваліфікований дохід стабільно високий (виробництво, холдингова діяльність, регульоване управління фондами).
- Для компаній вільних зон, що надають послуги материковим клієнтам, стандартна ставка 9 % часто є простішим і дешевшим варіантом.
- Змішана діяльність — найризикованіший випадок: одне перевищення порога в 5 млн AED і 5 % позбавляє статусу на п'ять років для усього доходу.
- Подбайте про правильну структуру ще на етапі реєстрації — переробляти її згодом значно дорожче.
Погляд Polaris
Polaris консультує клієнтів із вільних зон щодо класифікації QFZP, вимог до реальної присутності та поточного комплаєнсу. Ми оцінюємо ваше право на статус під час реєстрації, щороку перевіряємо його та проводимо реструктуризацію, якщо змінюється структура виручки.
Замовити консультацію →