Що дає SBR — і чого вона не дає
SBR не звільняє від подання звітності. Компанії, які користуються пільгою, усе одно мають зареєструватися у FTA, подати декларацію з корпоративного податку та окремо обрати SBR у самій декларації — автоматично це не відбувається. Пільга також недоступна для QFZP та для компаній, які входять до груп багатонаціональних підприємств. Якщо SBR заявлено неправильно, компанія підпадає під звичайну систему штрафів — зокрема 500 AED на місяць за прострочене подання та 14% річних за прострочену сплату.
Пільга працює так: підприємства, які мають на неї право, вважаються такими, що не мають оподатковуваного доходу, тож корпоративний податок не сплачується. Проте вона не звільняє від обов'язку вести бухгалтерський облік, готувати фінансову звітність та виконувати інші регуляторні вимоги. Компаніям, які сприймали SBR як привід не вкладатися в належну бухгалтерію, перехід до стандартного податкового комплаєнсу дасться особливо непросто.
Як підготуватися до завершення пільги
Із січня 2027 року компанії, які зараз користуються SBR, муситимуть розраховувати оподатковуваний дохід, вести документацію з трансфертного ціноутворення щодо всіх операцій із пов'язаними сторонами та сплачувати корпоративний податок 9% на дохід понад 375 000 AED. Готуватися варто вже зараз, а не в грудні. Слід оновити бухгалтерські системи, переглянути план рахунків з огляду на податковий комплаєнс і змоделювати, як стандартний корпоративний податок вплине на поточні фінансові показники.
Для деяких підприємств завершення SBR стане приводом переглянути всю структуру. Індивідуальному підприємцеві, для якого SBR була податково вигідною, може бути доцільно перетворитися на компанію вільної зони зі статусом QFZP — якщо бізнес-модель дозволяє отримувати кваліфікаційний дохід. Це рішення щодо корпоративного структурування потребує аналізу конкретного бізнесу ще до того, як вікно пільги закриється.
Пов’язана аналітика
Корпоративний податок ОАЕ: другий сезон звітності та комплаєнс-пастки, у які потрапляє бізнесМожливості перевірок FTA зросли на 135 % у 2024 році. Обов’язкові аудити QFZP … Трансфертне ціноутворення в ОАЕ: правила документування для кожної компанії групиПринцип «витягнутої руки» застосовується до всіх операцій між пов’язаними стор … Корпоративний податок ОАЕ: що компаніям вільних зон потрібно знати про статус QFZPОскільки режим корпоративного податку ОАЕ набув другого року застосування, ком …Пільга стисло
Пільга для малого бізнесу (SBR), передбачена статтею 21 Закону про корпоративний податок ОАЕ та Рішенням Міністерства № 73 від 2023 року, дозволяє оподатковуваній особі — резиденту з доходом до 3 млн AED у податковому періоді обрати, щоб її вважали такою, що не має оподатковуваного доходу за цей період. На практиці це означає, що МСП, яке має право на пільгу, сплачує нульовий корпоративний податок з усього свого прибутку — не лише з перших 375 000 AED, а з усієї суми. Пільга діє для податкових періодів, що завершуються 31 грудня 2026 року або раніше. Після цієї дати, якщо пільгу не продовжать, МСП її втрачають і сплачують стандартні 9% з прибутку понад 375 000 AED.
Хто має право — і де пастки
| Критерій | Вимога | Типова причина невідповідності |
|---|---|---|
| Обмеження доходу | До 3 млн AED у поточному та в кожному попередньому податковому періоді з моменту реєстрації для цілей корпоративного податку | Дохід за один вдалий рік у минулому позбавляє права на пільгу в поточному періоді |
| Резидентство в ОАЕ | Юридична особа — резидент | Філії іноземних компаній у материковій зоні права на пільгу не мають |
| Статус у вільній зоні | Компанія НЕ повинна мати статус QFZP | Компанія вільної зони, яка обрала статус QFZP, водночас заявити SBR не може |
| Належність до багатонаціональної групи | Компанія НЕ входить до багатонаціональної групи з консолідованим доходом від 3,15 млрд AED | Дочірні компанії великих груп позбавлені права на пільгу незалежно від власного розміру |
| Вибір пільги | Щороку потрібно обирати пільгу в декларації з корпоративного податку | Автоматично пільга не застосовується — її потрібно обрати самостійно |
Як вибір SBR пов'язаний з іншими податковими рішеннями
Вибір SBR — це лише одне з низки податкових рішень, які може ухвалити МСП. Він несумісний зі статусом QFZP: невелика компанія вільної зони має обрати щось одне — ставку 0% за QFZP на кваліфікаційний дохід (з відповідними операційними вимогами) або просту нульову ставку SBR на весь прибуток (з обмеженням доходу 3 млн AED). Для більшості компаній на ранньому етапі другий варіант значно простіший. SBR також впливає на використання збитків: у податковому періоді, для якого обрано SBR, оподатковуваний збиток не виникає, навіть якщо за бухгалтерським обліком збитки є. Тож збиткове МСП, що розглядає SBR, має зважити, що для нього цінніше: зберегти збиток для зменшення майбутніх прибутків чи обрати SBR у поточному році.
Різкий перехід у грудні 2026 року
Рішення Міністерства передбачає SBR для податкових періодів, що завершуються 31 грудня 2026 року або раніше. Якщо пільгу не продовжать, МСП із календарним фінансовим роком подаватиме звітність за SBR за 2024, 2025 та 2026 роки, а потім перейде до стандартного режиму для періоду, що починається 1 січня 2027 року. Найважливіше для планування — розуміти, що режим змінюється різко, в один день. МСП, дохід яких коливається довкола 3 млн AED, не варто чекати кінця 2026 року, щоб налагодити управлінську інфраструктуру, трансфертне ціноутворення та бухгалтерію — на це потрібні місяці, а декларацію за 2027 рік доведеться подавати за тими самими стандартами документації, що й для платників податків без SBR.
Що насправді означає «дохід»
Поріг у 3 млн AED стосується валового доходу (по суті — обороту), а не чистого прибутку. До розрахунку входять приріст капіталу, дохід від дивідендів та неопераційний дохід, що відображені у звіті про фінансові результати. Кваліфікаційний дохід вільної зони теж враховується. Дохід від пов'язаних сторін також — для внутрішньогрупових платежів винятку немає. Найбільш згубна помилка, яку ми бачимо, — вважати «доходом» чистий результат звіту про прибутки та збитки за мінусом собівартості реалізації. Це хибне визначення. Компанія, яка виставила рахунків на 4 млн AED доходу за собівартості реалізації 3,5 млн AED, для цілей SBR має дохід саме 4 млн AED — і права на пільгу не має. Точна бухгалтерія, у якій дохід обліковується окремо від собівартості реалізації, — основа будь-якої заяви на SBR.
- SBR обнуляє корпоративний податок для МСП із доходом до 3 млн AED; наразі вона діє для податкових періодів, що завершуються до 31 грудня 2026 року включно.
- Дохід — це валовий оборот, а не прибуток, і його не зменшують на собівартість реалізації.
- QFZP і SBR несумісні — на кожен період потрібно обрати щось одне.
- Дочірні компанії багатонаціональних груп із консолідованим доходом від 3,15 млрд AED права на пільгу не мають незалежно від власного розміру.
- Якщо пільгу не продовжать, декларацію за 2027 рік доведеться подавати за стандартним режимом — тож готувати процеси варто вже у 2026 році.
Погляд Polaris
Polaris консультує малий і середній бізнес щодо переходу від SBR до стандартного комплаєнсу з корпоративного податку — від оновлення бухгалтерських систем до оптимізації структури та податкового планування.
Замовити консультацію →