Що вимагають правила
Система трансфертного ціноутворення працює на трьох рівнях. Усі компанії, які здійснюють операції з пов'язаними сторонами, повинні застосовувати принцип витягнутої руки та бути готовими підтвердити дотримання вимог. Компанії, операції яких із пов'язаними сторонами перевищують 40 мільйонів AED, повинні підготувати та вести Локальний файл, що містить детальний аналіз кожної суттєвої операції. Багатонаціональні групи з консолідованим доходом понад 3,15 мільярда AED також повинні підготувати Звіт у розрізі країн (Country-by-Country Report).
Локальний файл повинен містити опис господарської діяльності компанії, функціональний аналіз (із визначенням функцій, що виконуються, активів, що використовуються, та ризиків, що приймаються кожною стороною), аналіз зіставності (що підтверджує відповідність ціноутворення стандартам витягнутої руки) та своєчасну документацію, яка засвідчує, що ціноутворення було визначене на момент здійснення операції, а не заднім числом.
Типові помилки
Найпоширеніші помилки у трансфертному ціноутворенні в ОАЕ стосуються управлінських винагород, ліцензування інтелектуальної власності та внутрішньогрупових позик. Управлінські винагороди, що стягуються материнською компанією з дочірньої компанії в ОАЕ, повинні відображати фактично надані послуги, а не довільний розподіл витрат. Винагорода має бути обґрунтована функціональним аналізом, який засвідчує, які послуги надаються, ким і чому розмір плати відображає ринкову вартість. Холдингові структури з внутрішньогруповими договорами про надання послуг повинні переглянути ці домовленості на предмет дотримання принципу витягнутої руки.
Внутрішньогрупове фінансування — позики, гарантії, об'єднання грошових коштів — також має оцінюватися за принципом витягнутої руки. Материнська компанія, яка надає дочірній компанії в ОАЕ позику під 0% річних, або дочірня компанія, яка надає гарантії без компенсації, створюють ризики у сфері трансфертного ціноутворення, які покликані виявляти інструменти автоматизованого перехресного звіряння FTA.
Календар комплаєнсу
Документацію з трансфертного ціноутворення слід готувати своєчасно — тобто в момент структурування операції, а не наприкінці року чи під час податкової перевірки. FTA може запитати документацію в будь-який час, і неспроможність оперативно її надати створює презумпцію недотримання вимог. Для компаній, фінансовий рік яких завершується в грудні, документація за операції 2025 року має бути готова до настання граничного строку подання податкової звітності у вересні 2026 року.
Пов’язана аналітика
Пільга для малого бізнесу ОАЕ завершується в грудні 2026: що потрібно зробити заздалегідьПільга для малого бізнесу (SBR), що звільняє від корпоративного податку компан … Дохідність оренди нерухомості Дубая: повний аналіз 2026 року за районами й типамиВід 8,5 % у JVC до 4,5 % на Palm Jumeirah. Дані щодо дохідності оренди за райо … Кліматичний закон ОАЕ: кожен бізнес має звітувати про викиди парникових газів до 30 травня 2026Федеральний декрет-закон № 11 від 2024 року вимагає від усіх компаній ОАЕ, що …Система трансфертного ціноутворення ОАЕ на одній сторінці
Режим корпоративного податку ОАЕ застосовує стандарт витягнутої руки OECD до операцій між пов'язаними сторонами та між особою та її пов'язаними особами. Статті 34 і 35 Федерального декрету-закону № 47 від 2022 року разом із Рішенням міністерства № 97 від 2023 року формують правову архітектуру; Посібник із трансфертного ціноутворення FTA (грудень 2023 року, оновлений у 2024 році) надає операційні деталі. Система застосовується до всіх платників податків, включно з кваліфікованими особами вільної зони (QFZP) — перебування у вільній зоні не звільняє вас від ціноутворення за принципом витягнутої руки; ба більше, це посилює контроль, оскільки ціноутворення в операціях із пов'язаними сторонами безпосередньо впливає на класифікацію кваліфікованого доходу.
Хто повинен вести Майстер-файл і Локальний файл
| Рівень документації | Підстава | Періодичність оновлення |
|---|---|---|
| Аналіз ціноутворення за принципом витягнутої руки (базовий) | Усі операції з пов'язаними сторонами, будь-якого обсягу | Щороку |
| Локальний файл | Дохід ≥200 млн AED АБО членство в групі з консолідованим доходом ≥3,15 млрд AED | Щороку, подається на запит FTA |
| Майстер-файл | Членство в групі багатонаціональних підприємств (MNE) з консолідованим доходом ≥3,15 млрд AED | Щороку, подається на запит FTA |
| Звіт у розрізі країн | Кінцева материнська компанія групи MNE з консолідованим доходом ≥3,15 млрд AED | Щороку, подається в юрисдикції кінцевої материнської компанії (UPE) |
| Форма розкриття інформації, що додається до декларації з корпоративного податку | Операції з пов'язаними сторонами в сукупності ≥40 млн AED або платежі пов'язаним особам ≥500 тис. AED | Щороку, подається разом із декларацією |
Що насправді вимагає стандарт витягнутої руки
Стандарт витягнутої руки передбачає, що ціни між пов'язаними сторонами мають відповідати цінам, які були б узгоджені між незалежними сторонами за зіставних обставин. Доступні всі п'ять методів (метод порівняльної неконтрольованої ціни (CUP), метод ціни перепродажу, метод «витрати плюс», метод чистої маржі від операції (TNMM) і метод розподілу прибутку); застосовується правило OECD щодо «найбільш доречного методу». На практиці в ОАЕ найчастіше використовується метод чистої маржі від операції (TNMM) через брак внутрішніх зіставних показників. Документація повинна: визначати операцію з пов'язаною стороною, характеризувати сторони (функції, активи, ризики), обирати та обґрунтовувати метод, представляти аналіз бенчмаркінгу із зіставними показниками та робити висновок щодо діапазону витягнутої руки й того, чи перебуває в ньому досліджувана операція.
Пов'язані особи — категорія, яку часто оминають увагою
Поняття «пов'язані сторони» охоплює компанії під спільною власністю. «Пов'язані особи» — це ширша специфічна для ОАЕ категорія, що охоплює платежі платника податків його власникам (за частки власності ≥5%), його посадовим особам і директорам, а також їхнім родичам. Платежі пов'язаним особам — заробітна плата, винагороди, орендна плата, відсотки за позиками акціонерів — повинні бути на ринковому рівні та документально підтверджені. FTA може відмовити у відрахуванні будь-якого елемента, що перевищує ринковий рівень. Це особливий ризик для малих і середніх підприємств, керованих власниками, які виплачують собі винагороду через сервісні платежі, а не дивіденди; без документально підтвердженого аналізу за принципом витягнутої руки винагороду може бути перекласифіковано під час перевірки.
QFZP і трансфертне ціноутворення: чому це має значення двічі
Для кваліфікованої особи вільної зони (QFZP) недотримання правил трансфертного ціноутворення має не один, а два наслідки. Перший: FTA може скоригувати ціноутворення згідно зі стандартними правилами трансфертного ціноутворення. Другий: неправильно оцінена операція з пов'язаною стороною може перекласифікувати дохід із «кваліфікованого» на «некваліфікований», потенційно порушивши поріг de minimis і позбавивши організацію статусу QFZP на п'ять років. Захисна стратегія полягає в тому, щоб вести документацію з трансфертного ціноутворення щодо всіх суттєвих потоків із пов'язаними сторонами незалежно від порогу в 200 млн AED для Локального файлу.
- Стандарт витягнутої руки застосовується до всіх операцій із пов'язаними сторонами та пов'язаними особами незалежно від обсягу.
- Локальний файл — за доходу 200 млн AED; Майстер-файл і Звіт у розрізі країн — за консолідованого доходу групи 3,15 млрд AED.
- Форма розкриття інформації обов'язкова за сукупного обсягу операцій із пов'язаними сторонами 40 млн AED або платежів пов'язаним особам 500 тис. AED.
- Правила щодо пов'язаних осіб охоплюють заробітну плату власників і відсотки за позиками акціонерів — документуйте їх як такі, що відповідають принципу витягнутої руки.
- Організації QFZP стикаються з подвійним ризиком: коригування трансфертного ціноутворення плюс потенційна втрата статусу кваліфікованого доходу.
Погляд Polaris
Polaris готує документацію з трансфертного ціноутворення та надає поточний консалтинг для груп компаній, що працюють у кількох юрисдикціях. Ми розробляємо політику внутрішньогрупового ціноутворення, яка є водночас комерційно практичною та готовою до перевірки.
Замовити консультацію →