Що залишається
Вільні зони досі дають реальні переваги: 100% іноземну власність (хоча тепер це дозволяє й материкова зона), спрощену реєстрацію компаній, спеціальні регуляторні режими під певні види діяльності та — для компаній, які справді відповідають критеріям, — 0% податку на кваліфікований дохід. Режим QFZP не скасував пільгу — він зробив її умовною.
Серед інших переваг, що зберігаються, — звільнення від мита на імпорт у межах вільної зони, безмитний реекспорт, гнучкі офісні формати (зокрема віртуальні офіси та Flexi Desk), а також стимули, характерні для конкретних зон: DMCC — для сировинних товарів, DIFC — для фінансових послуг, ADGM — для віртуальних активів.
Що змінилося
Практичні зміни суттєві: усі особи зі статусом QFZP тепер мають проходити щорічний аудит незалежно від виручки; документація з трансфертного ціноутворення стала обов'язковою для операцій із пов'язаними сторонами; економічну сутність потрібно довести на ділі, а не лише задекларувати; а межу між кваліфікованим і некваліфікованим доходом доводиться ретельно контролювати.
Якщо у виручці компанії значну частку становить некваліфікований дохід (зазвичай це продажі клієнтам у материковій зоні ОАЕ), пільга QFZP може й не діяти — тоді компанія сплачує 9% корпоративного податку з усього оподатковуваного доходу, як і будь-яка компанія материкової зони. У такому випадку вільна зона лише додає витрат (збори зони, обмежений доступ до ринку), не даючи натомість жодної податкової пільги.
Рамки прийняття рішень
Питання 2026 року — це вже не «чи варто мені бути у вільній зоні?», а «чи дозволяє моя бізнес-модель отримати статус QFZP?». Якщо так — і структура виручки, вимоги щодо економічної сутності та витрати на комплаєнс роблять ставку 0% досяжною, — вільна зона залишається привабливим вибором. Якщо ні — реєстрація в материковій зоні може виявитися вигіднішою: прямий доступ до ринку, простіше банківське обслуговування, вищі показники ICV — і та сама ставка податку 9%. Див. наш посібник із вибору типу компанії.
Пов’язана аналітика
Вибір правильної корпоративної структури в ОАЕ: посібник з правової базиLLC, компанія вільної зони, філія, SPV, холдингова компанія — ОАЕ пропонують ч … Правила економічної сутності (ESR) в ОАЕ: практичний посібник з комплаєнсуПравила економічної сутності ОАЕ вимагають від компаній, що провадять відповід … Трансфертне ціноутворення в ОАЕ: правила документування для кожної компанії групиПринцип «витягнутої руки» застосовується до всіх операцій між пов’язаними стор …Що кваліфікується для 0% — а що ні
Згідно з Рішенням Кабінету Міністрів № 100 від 2023 року (зі змінами 2024 року) Кваліфікована особа вільної зони сплачує 0% корпоративного податку з кваліфікованого доходу і 9% — з усього іншого. «Кваліфікований дохід» — це дохід від операцій з іншими особами вільних зон, а також дохід від визначеного переліку кваліфікованих видів діяльності з будь-якими контрагентами: виробництво, обробка, володіння акціями, управління фондами, регульоване перестрахування та казначейські послуги для пов'язаних сторін. Принципово важливо: продаж клієнтам у материковій зоні ОАЕ не вважається кваліфікованим, окрім вузьких випадків дистрибуції з визначених зон. Плата за послуги, виставлена клієнтам материкової зони ОАЕ, однозначно не належить до кваліфікованого доходу.
| Вид діяльності | З контрагентом із вільної зони | З контрагентом із материкової зони ОАЕ | З контрагентом за межами ОАЕ |
|---|---|---|---|
| Виробництво товарів | 0% | 0% | 0% |
| Дистрибуція з визначеної зони | 0% | 0%* | 0% |
| Володіння акціями та цінними паперами | 0% | 0% | 0% |
| Управління фондами (регульоване) | 0% | 0% | 0% |
| Послуги головного офісу пов'язаним сторонам | 0% | 0% (якщо пов'язані сторони) | 0% (якщо пов'язані сторони) |
| Торгівля товарами в материкову зону ОАЕ (не визначена зона) | 0% | 9% | 0% |
| Професійні послуги (юридичні, аудиторські, консалтингові) | 0% | 9% | 0% |
| Дохід від нерухомості (комерційна у вільній зоні орендарю з вільної зони) | 0% | 9% | 9% |
Правило de minimis — і чому воно збиває людей з пантелику
QFZP може отримувати невелику суму некваліфікованого доходу й не втрачати свого статусу. Поріг de minimis — це менша з двох величин: 5 мільйонів AED або 5% від загальної виручки. Варто перевищити цей поріг хоча б раз — і компанія втрачає статус QFZP на поточний податковий період та чотири наступні: п'ять років за стандартною ставкою 9% з усього доходу, а не лише з тієї виручки, що спричинила дискваліфікацію. Саме тому правило de minimis — одне з найризикованіших положень податкового законодавства ОАЕ. Сервісна компанія вільної зони з виручкою 60 млн AED, яка помилково віднесла до кваліфікованих 4 млн AED плати від материкової зони, статусу не втратить; та сама компанія, що помилилася на 6 млн AED, втратить його на п'ять років.
Безпечний підхід — класифікувати кожен рахунок-фактуру вже в момент його виставлення. Кожному рахунку на продаж одразу присвоюють позначку про кваліфікаційний статус; програма для обліку виручки веде наростаючий підсумок; а фінансова служба щомісяця звіряє цей підсумок із порогом. Команди бухгалтерського обліку та CFO-консалтингу Polaris запроваджують такий контроль за замовчуванням для всіх клієнтів, які заявляють статус QFZP.
Економічна сутність: належні операції у вільній зоні
Статус QFZP вимагає також «належної» економічної сутності — реальних активів, кваліфікованих працівників та операційних витрат, співмірних із масштабом діяльності. Flexi-desk з одним директором і без жодних операційних витрат не може переконливо претендувати на статус QFZP для 50 млн AED «кваліфікованого» доходу. Перевірку економічної сутності навмисно зробили гнучкою — закон не встановлює мінімуму чисельності персоналу чи площі офісу, — проте FTA у настановах 2025 року чітко дала зрозуміти: ця перевірка обов'язкова і застосовуватиметься заднім числом. Холдингові компанії вільних зон мають бути готові підтвердити, що засідання ради директорів проводяться у зоні, що зареєстрований офіс не є просто віртуальною адресою і що в компанії працює щонайменше один штатний працівник із відповідною кваліфікацією.
Механізм обрання — і шлях виходу
Статус QFZP не надається автоматично. Компанія має заявити про його обрання у своїй декларації з корпоративного податку; якщо цього не зробити, застосовується звичайний режим — 9% з прибутку понад 375 000 AED. І навпаки, компанія може відмовитися від QFZP — найчастіше тому, що ризик порушити правило de minimis надто високий, або тому, що вкладення в економічну сутність не окуповуються порівняно з податковою економією. Щойно компанія відмовилася, це рішення не можна скасувати протягом поточного періоду й наступних чотирьох років. Чимало торгових і сервісних компаній у 2025–2026 роках дійшли висновку, що 9% за простої та прозорої структури — кращий вибір, ніж 0% із п'ятирічним тягарем комплаєнсу.
- QFZP дає 0% лише з кваліфікованого доходу — виручка від послуг для материкової зони, професійні гонорари та більшість доходу від нерухомості до нього не належать.
- Поріг de minimis — це менша з величин: 5 млн AED або 5%; його порушення призводить до втрати статусу на поточний і чотири наступні податкові періоди.
- Належна економічна сутність обов'язкова: реальний офіс, реальний персонал, реальна робота ради директорів у самій зоні.
- Обрання статусу — щорічне та явне; відмова від нього діє щонайменше п'ять періодів.
- Для сервісних компаній вільних зон, які виставляють рахунки клієнтам материкової зони ОАЕ, стандартна ставка 9% з урахуванням витрат на комплаєнс часто виявляється простішою та дешевшою.
Погляд Polaris
Polaris оцінює відповідність критеріям QFZP уже на етапі реєстрації компанії та переглядає її щороку, допомагаючи клієнтам вільних зон зберегти статус або вчасно реструктуруватися, якщо структура виручки змінюється.
Замовити консультацію →