Економічна сутність — це не абстрактна нормативна концепція. Це тест, який визначає, чи є присутність юридичної особи в ОАЕ справжньою, чи лише декоративною — і наслідки невідповідності цьому тесту з суто теоретичних перетворилися на цілком практичні. Штрафи за недотримання можуть сягати 400 000 AED. Повторні порушення можуть призвести до відкликання ліцензії. А обмін інформацією з іноземними податковими органами означає, що недоліки сутності в ОАЕ можуть водночас спричинити перевірки в інших юрисдикціях.
Що вимагають правила
Правила економічної сутності ОАЕ (ESR), вперше запроваджені у 2019 році та згодом оновлені, вимагають від юридичних осіб ОАЕ, що провадять «відповідні види діяльності», демонструвати належну економічну сутність в межах ОАЕ. Правила реалізують стандарти BEPS, розроблені OECD, та відображають зобов'язання ОАЕ перед ЄС і OECD щодо податкової прозорості.
Перелік відповідних видів діяльності чітко визначений: банківська діяльність, страхування, управління інвестиційними фондами, лізингове фінансування, діяльність штаб-квартир, судноплавство, діяльність холдингових компаній, інтелектуальна власність, а також діяльність дистриб'юторських і сервісних центрів. Якщо юридична особа отримує дохід від будь-якого з цих видів діяльності, вона підпадає під дію ESR незалежно від того, чи це компанія материкової зони, вільної зони, чи офшорна компанія.
Тест із трьох частин
Юридичні особи, що здійснюють релевантну діяльність, повинні відповідати трьом умовам. По-перше, керівництво та управління компанією мають здійснюватися в ОАЕ — тобто засідання ради проводяться всередині країни, стратегічні рішення ухвалюють директори, які фізично присутні в ОАЕ, а протоколи належним чином оформлюються. По-друге, основна дохідна діяльність має провадитися в ОАЕ — конкретні операції, що безпосередньо приносять компанії дохід, повинні виконуватися в межах країни. По-третє, компанія повинна мати достатню кількість працівників, обсяг видатків і матеріальних активів, що відповідають масштабу її діяльності.
Для суто холдингових компаній — тих, що лише володіють частками в капіталі та отримують самі дивіденди й приріст капіталу — діє спрощений тест: він вимагає виконання зобов'язань щодо звітності та наявності достатньої кількості працівників і приміщень для володіння й управління цими частками. Та навіть цей нижчий поріг вимагає реальної сутності — «спляча» SPV без працівників і з адресою віртуального офісу тесту не пройде.
Тест ESR — це не формальний підрахунок штатної чисельності. Він оцінює, чи справді в ОАЕ ведеться реальна економічна діяльність: чи ухвалюються тут управлінські рішення, чи генерується тут дохід і чи відповідають задіяні ресурси заявленому доходу.
Вимоги до звітності та штрафи
Усі ліцензіати зобов'язані подати щорічне Повідомлення ESR протягом шести місяців після завершення фінансового року, задекларувавши, чи провадили вони будь-який із відповідних видів діяльності. Компанії, які провадили відповідну діяльність, повинні додатково подати Звіт ESR протягом дванадцяти місяців, де детально розкривають свою діяльність, дохід, кадри, видатки та активи.
Штрафи за несвоєчасне подання становлять від 10 000 до 50 000 AED за повідомлення та до 400 000 AED за звіт. Якщо після подання компанія не пройде тест сутності, це може спричинити додаткові штрафи і — що особливо важливо — автоматичну передачу інформації про неї іноземним податковим органам у межах міжнародних угод ОАЕ.
Polaris надає комплексні послуги з комплаєнсу ESR: оцінку діяльності, аналіз прогалин у сутності, подання повідомлень і звітів, а також постійний моніторинг. Зв'яжіться з нами за адресою info@polaris.ae.