Холдингові структури

Ні, якщо застосовується звільнення для істотної участі. Стаття 23 Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року звільняє дохід від істотної участі — частки у 5% або більше в акціях чи капіталі іншої компанії, яку власник утримував або має намір утримувати безперервно щонайменше 12 місяців, — за умови, що дочірня компанія оподатковується за ставкою не нижче 9%, власник має право щонайменше на 5% прибутку та ліквідаційної квоти, а не більше половини активів дочірньої компанії становлять частки, які самі по собі не відповідали б умовам. Ми перевіряємо кожну дочірню компанію за цими умовами, перш ніж підпорядкувати її материнській компанії в ОАЕ.

Джерело: Міністерство фінансів ОАЕ — Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу зі змінами (консолідований текст) (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Так, якщо умови істотної участі й далі виконуються. Стаття 23 Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року встановлює, що прибутки чи збитки від передачі, продажу або іншого відчуження істотної участі не враховуються при визначенні оподатковуваного доходу після спливу 12-місячного строку володіння, так само як дивіденди від іноземних участей, курсові різниці та прибутки чи збитки від знецінення. Відчуження в перші 12 місяців або частки менш ніж 5% під звільнення не підпадає. Ми плануємо момент відчуження та будуємо холдинговий рівень так, щоб звільнення було доступним, коли настане час виходу.

Джерело: Міністерство фінансів ОАЕ — Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу зі змінами (консолідований текст) (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Так, якщо вона є кваліфікованою особою вільної зони з кваліфікованим доходом. Стаття 3 Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року встановлює ставку 0% на кваліфікований дохід кваліфікованої особи вільної зони та 9% в інших випадках, а стаття 18 вимагає від компанії достатньої присутності в державі та отримання кваліфікованого доходу, визначеного рішенням Кабінету міністрів. Міністерське рішення № 229 від 2025 року, що скасувало Міністерське рішення № 265 від 2023 року, називає володіння акціями та іншими цінними паперами з інвестиційною метою кваліфікованим видом діяльності, причому акції вважаються інвестиційними після безперервного володіння щонайменше 12 місяців. Ми засновуємо холдингові компанії в RAKEZ, DMCC, IFZA та інших вільних зонах і підтримуємо файл економічної присутності в актуальному стані.

Джерела: Міністерство фінансів ОАЕ — Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу зі змінами (консолідований текст); Міністерство фінансів ОАЕ — Міністерське рішення № 229 від 2025 року щодо кваліфікованих і виключених видів діяльності для цілей Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Так, у визначених межах. Міністерське рішення № 229 від 2025 року відносить послуги штаб-квартири для пов’язаних осіб, а також казначейські та фінансові послуги для пов’язаних осіб чи за власний рахунок до кваліфікованих видів діяльності кваліфікованої особи вільної зони. Послуги штаб-квартири охоплюють вище та загальне управління, адміністративні й закупівельні послуги, бізнес-планування, управління ризиками та координацію діяльності групи; казначейські — управління грошовими коштами та ліквідністю, фінансування, управління боргом і централізовані платежі та інкасацію. Операції з фізичними особами виключені, а винагорода має відповідати принципу витягнутої руки. Ми складаємо внутрішньогрупові договори про надання послуг так, щоб діяльність однозначно вписувалася в перелік.

Джерело: Міністерство фінансів ОАЕ — Міністерське рішення № 229 від 2025 року щодо кваліфікованих і виключених видів діяльності для цілей Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Загалом ні. Міністерське рішення № 229 від 2025 року відносить володіння нерухомим майном або його експлуатацію до виключених видів діяльності, за винятком комерційної нерухомості у вільній зоні, коли операція здійснюється з особою вільної зони. Дохід від житлової нерухомості будь-де або від материкової комерційної нерухомості, отже, оподатковується за ставкою 9% навіть у кваліфікованої особи вільної зони. Якщо клієнт хоче володіти і акціями, і нерухомістю, ми зазвичай розводимо їх по різних структурах, щоб дохід від нерухомості не опинився в компанії, яка спирається на ставку 0%.

Джерело: Міністерство фінансів ОАЕ — Міністерське рішення № 229 від 2025 року щодо кваліфікованих і виключених видів діяльності для цілей Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Міністерство фінансів зазначає, що ОАЕ уклали 137 угод про уникнення подвійного оподаткування з більшістю своїх основних торговельних партнерів, а разом із двосторонніми інвестиційними договорами — 193 угоди загалом. Їхні цілі, за Міністерством, — усунення подвійного оподаткування та додаткових чи непрямих податків, запобігання ухиленню від податків, захист інвестицій від некомерційних ризиків, таких як експропріація, і забезпечення вільного переказу прибутку. Пільги за угодою щодо дивідендів, процентів і роялті, що виплачуються холдинговій компанії в ОАЕ, залежать від конкретної угоди та від того, чи є компанія резидентом ОАЕ в її розумінні. Ми перевіряємо відповідну угоду, перш ніж рекомендувати ОАЕ як холдингову юрисдикцію для конкретної дочірньої компанії.

Джерело: Міністерство фінансів ОАЕ — Угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTA) (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Так, за володіння 95%. Стаття 40 Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року дозволяє материнській компанії-резиденту звернутися до Федерального податкового управління для створення податкової групи з однією чи кількома дочірніми компаніями-резидентами, якщо вона володіє щонайменше 95% акціонерного капіталу, голосів і права на прибуток та чисті активи кожної з них і виконано інші умови статті. Група далі розглядається як єдиний платник податку для цілей декларування. Чи консолідуватися — це проєктне рішення, яке ми ухвалюємо разом із вами при побудові холдингової структури, бо воно впливає на використання збитків, внутрішньогрупове ціноутворення та вихід будь-якого учасника.

Джерело: Міністерство фінансів ОАЕ — Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу зі змінами (консолідований текст) (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)