그대로 남은 이점
자유구역은 여전히 분명한 이점을 제공합니다. 외국인 100% 지분 보유(현재는 내륙에서도 가능합니다), 간소화된 설립 절차, 특정 활동에 적합한 고유의 규제 체계, 그리고 실제로 자격을 충족하는 기업에 한해 적격 소득에 적용되는 0% 세율이 그렇습니다. QFZP 제도는 이 혜택을 없앤 것이 아니라 조건부로 바꾼 것입니다.
이 밖에도 변함없이 유지되는 이점이 있습니다. 자유구역 내 수입품에 대한 관세 면제, 관세 없는 재수출, 유연한 사무실 솔루션(가상 사무실과 플렉시 데스크 형태 포함), 그리고 구역별 특화 인센티브(원자재의 DMCC, 금융 서비스의 DIFC, 가상자산의 ADGM)가 여기에 해당합니다.
달라진 점
실무상의 변화는 상당합니다. 모든 QFZP 법인은 이제 매출 규모와 무관하게 연례 감사를 받아야 하고, 특수관계자 거래에 대해서는 이전가격 문서화가 의무입니다. 또한 실질적 활동 요건은 선언에 그치지 않고 실제로 입증해야 하며, 적격 소득과 비적격 소득을 신중하게 구분해 관리해야 합니다.
매출에 비적격 소득(주로 UAE 내륙 고객에게서 발생하는 매출)이 큰 비중을 차지하는 기업이라면 QFZP 혜택을 적용받지 못할 수 있습니다. 이 경우 기업은 내륙 법인과 똑같이 모든 과세소득에 9%의 법인세를 냅니다. 이런 상황에서 자유구역은 구역 수수료와 제한된 시장 접근이라는 비용만 더할 뿐, 그에 상응하는 세제 혜택은 주지 못합니다.
의사 결정의 틀
2026년에 던질 질문은 "자유구역에 들어가야 하는가?"가 아니라 "내 사업 모델이 QFZP 자격을 뒷받침하는가?"입니다. 답이 '그렇다'라면, 즉 매출 구조와 실질적 활동 요건, 규제 준수 비용을 고려해도 0% 세율을 달성할 수 있다면 자유구역은 여전히 매력적입니다. 답이 '아니다'라면 내륙 법인 설립이 더 나은 가치를 제공할 수 있습니다. 직접적인 시장 접근, 더 수월한 은행 거래, 더 높은 ICV 점수에 더해 세율은 똑같이 9%이기 때문입니다. 법인 유형 선택 가이드를 참고하시기 바랍니다.
관련 인사이트
UAE에 맞는 기업 구조 고르기: 법 체계 길잡이LLC와 자유구역 법인, 지사, SPV, 지주회사까지. UAE는 여러 관할권에 걸쳐 다양한 법인 형태를 갖추고 있습니다. … UAE 경제적 실체 규정: 실무 컴플라이언스 가이드UAE 경제적 실체 규정에 따라, 해당 활동을 하는 법인은 충분한 실체를 갖추고 있음을 입증해야 합니다. … UAE 이전가격: 모든 그룹사가 지켜야 할 문서화 규정정상가격 원칙은 모든 특수관계자 거래에 적용됩니다. 그룹 내 거래액이 AED 4,000만을 넘는 기업은 …0% 세율이 적용되는 소득과 적용되지 않는 소득
2023년 내각 결정 제100호(2024년 개정)에 따라, 적격 자유구역 법인은 적격 소득에는 0%, 그 밖의 소득에는 9%의 법인세를 부담합니다. '적격 소득'이란 다른 자유구역 법인과의 거래에서 발생한 소득, 그리고 상대방이 누구든 정해진 적격 활동 목록에 해당하는 거래에서 발생한 소득을 말합니다. 후자에는 제조, 가공, 주식 보유, 펀드 운용, 규제 대상 재보험, 특수관계자에 대한 재무(트레저리) 서비스가 포함됩니다. 무엇보다 UAE 내륙 고객에 대한 판매는 지정 구역에서의 유통이라는 좁은 경우를 제외하면 적격 소득이 아닙니다. UAE 내륙 고객에게 청구한 서비스 수수료 역시 명백히 적격 소득에서 제외됩니다.
| 활동 | 자유구역 상대방과의 거래 | UAE 내륙 상대방과의 거래 | UAE 외 상대방과의 거래 |
|---|---|---|---|
| 재화의 제조 | 0% | 0% | 0% |
| 지정 구역으로부터의 유통 | 0% | 0%* | 0% |
| 주식 및 증권의 보유 | 0% | 0% | 0% |
| 펀드 운용(규제 대상) | 0% | 0% | 0% |
| 특수관계자에 대한 본사 서비스 | 0% | 0%(특수관계자인 경우) | 0%(특수관계자인 경우) |
| UAE 내륙으로의 재화 거래(비지정 구역) | 0% | 9% | 0% |
| 전문 서비스(법률, 감사, 컨설팅) | 0% | 9% | 0% |
| 부동산 소득(자유구역 내 상업용 부동산을 자유구역 임차인에게 임대) | 0% | 9% | 9% |
소액 기준(De Minimis): 사람들이 자주 걸려 넘어지는 이유
QFZP는 자격을 잃지 않으면서도 소액의 비적격 소득을 얻을 수 있습니다. 소액 기준은 500만 디르함과 총매출의 5% 중 더 낮은 금액입니다. 이 기준을 한 번이라도 넘기면 법인은 해당 과세기간은 물론 그 직후 네 개 과세기간까지 QFZP 자격을 잃습니다. 자격을 박탈한 매출에만이 아니라 모든 소득에 5년간 표준 9%가 적용되는 것입니다. 그래서 소액 기준은 UAE 세제에서 가장 위험 부담이 큰 조항 가운데 하나입니다. 매출 6,000만 디르함을 청구하는 자유구역 서비스 기업이 내륙 수수료 400만 디르함을 잘못 분류했다면 자격을 잃지 않지만, 같은 기업이 600만 디르함을 잘못 분류했다면 5년간 자격을 잃습니다.
방어적인 자세는 청구서를 발행하는 시점에 건별로 분류하는 것입니다. 모든 매출 청구서는 발행 시점에 적격 여부를 표시해야 하고, 매출 관리 소프트웨어는 그 누계를 산출해야 하며, 재무팀은 매월 그 누계를 기준치와 대조해야 합니다. Polaris의 회계 및 CFO 자문 팀은 QFZP를 적용받는 고객을 위해 이 관리 절차를 기본으로 운영합니다.
실질적 활동: 자유구역 내의 충분한 사업 운영
QFZP 자격은 한 걸음 더 나아가 '충분한' 실질적 활동을 요구합니다. 즉 활동 수준에 걸맞은 유형 자산과 자격을 갖춘 직원, 운영 비용이 있어야 합니다. 이사 한 명만 있고 운영 비용이 없는 플렉시 데스크가 5,000만 디르함의 '적격' 소득에 대해 QFZP를 주장하는 것은 설득력이 없습니다. 실질적 활동 심사는 의도적으로 유연하게 설계되어 법정 최소 인원이나 최소 면적 기준이 없습니다. 그러나 FTA는 2025년 지침에서 이 심사가 구속력을 가지며 소급해 집행될 것이라고 분명히 밝혔습니다. 자유구역 지주 법인은 구역 내에서 열린 이사회, 가상 주소가 아닌 실제 등록 사무소, 그리고 관련 자격을 갖춘 정규직 직원 최소 1명을 입증할 수 있어야 합니다.
선택 방식, 그리고 빠져나오는 길
QFZP 자격은 자동으로 주어지지 않습니다. 법인이 법인세 신고서에서 이를 선택해야 하며, 선택하지 않으면 375,000디르함을 초과하는 이익에 9%가 적용되는 기본 처리를 받습니다. 반대로 법인은 QFZP에서 빠져나오는 선택을 할 수도 있습니다. 소액 기준 위반 위험이 너무 크거나, 실질적 활동에 드는 투자가 절세액에 비해 수지가 맞지 않는 경우가 가장 흔합니다. 일단 빠져나오기를 선택하면 그 선택은 해당 기간과 이후 4년간 번복할 수 없습니다. 2025~2026년 들어 많은 무역·서비스 기업은 5년간 규제 준수 부담을 떠안는 0%보다 깔끔한 구조의 9%가 낫다는 결론에 이르렀습니다.
- QFZP는 적격 소득에만 0%를 적용합니다. 내륙 서비스 매출, 전문 수수료, 대부분의 부동산 소득은 여기서 제외됩니다.
- 소액 기준은 500만 디르함과 5% 중 더 낮은 금액이며, 이를 넘기면 해당 과세기간과 이후 네 개 과세기간 동안 자격을 잃습니다.
- 충분한 실질적 활동은 필수입니다. 실제 사무실, 실제 직원, 구역 내의 실제 이사회 활동이 있어야 합니다.
- 선택은 매년 명시적으로 해야 하며, 빠져나오기를 택하면 다섯 개 과세기간 동안 구속력을 가집니다.
- UAE 내륙 고객에게 청구하는 서비스 중심의 자유구역 기업이라면, 규제 준수 비용까지 포함했을 때 9% 표준 세율이 더 단순하고 비용이 적게 드는 구조인 경우가 많습니다.
Polaris의 관점
Polaris는 법인 설립 시점에 QFZP 자격 여부를 평가하고 이를 매년 검토합니다. 자유구역 고객이 자격을 유지하도록 돕고, 매출 구성이 달라지면 구조를 재설계합니다.
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