UAE의 법인세 제도는 도입 단계를 지나 본격적인 집행 단계로 확실히 넘어갔습니다. 2022년 연방 법령 제47호에 따라 도입된 이 제도는 과세소득 중 375,000 AED를 초과하는 부분에 9%의 세율을 적용합니다. 연방국세청(FTA)은 점점 더 자주 세무 검토를 진행하고, 과세 결정을 통지하며, 가산세를 부과하고 있습니다. 느슨하게 넘어가던 시절은 끝났습니다.
세율 구조
구조 자체는 의외로 단순합니다. 과세소득 중 처음 375,000 AED까지는 0%, 이를 초과하는 금액에는 9%가 적용됩니다. 적격 자유구역 사업자(QFZP)는 적격 소득에 대해 0% 세율을 적용받습니다. 한편 연결 기준 글로벌 매출이 7억 5천만 유로를 넘는 대규모 다국적 기업에는 별도로 15% 세율이 적용되는데, 이는 OECD의 필러 2(Pillar Two) 체계를 반영한 것입니다.
비과세 소득
다음과 같은 여러 항목은 과세 대상에서 제외됩니다. UAE 거주 법인으로부터 받는 배당금(출자 면제), 적격 지분에서 발생한 자본이득(보유 기간과 지분율 요건 충족 시), 적격 투자펀드 소득, 해외 지점 이익(선택 적용 시), 그리고 일부 공익 단체의 소득이 이에 해당합니다. 다만 각 면제 항목에는 반드시 충족해야 하는 구체적인 요건이 따릅니다. 예를 들어 출자 면제를 적용받으려면 최소 지분율과 보유 기간 요건을 모두 갖춰야 합니다.
이전가격
이전가격 규정은 특수관계자 간 거래에 정상가격을 적용하도록 요구하며, 관련 문서는 OECD 이전가격 지침을 따라 작성해야 합니다. 합산 매출이 2억 AED를 넘는 그룹은 마스터 파일과 로컬 파일을 갖춰야 합니다. 이전가격 조정은 본세 추징과 가산세를 함께 불러올 수 있습니다. 따라서 문서를 미리 제대로 준비하는 편이 나중에 바로잡는 것보다 비용이 훨씬 적게 듭니다.
세무 그룹과 결손금 공제
공동 지배 관계(지분 95% 이상)에 있는 UAE 거주 법인들은 세무 그룹을 구성해 단일 연결 신고서를 제출하도록 선택할 수 있습니다. 세무 그룹을 활용하면 신고 절차가 간소해지고, 그룹 내에서 결손금을 상계할 수 있습니다. 다만 자유구역에 속한 구성원의 경우 그룹 공제와 QFZP 지위가 어떻게 맞물리는지 면밀히 검토해야 합니다. 구조를 잘못 짜면 자유구역 법인이 뜻하지 않게 0% 세율 자격을 잃을 수 있습니다.
UAE의 법인세는 징벌적인 세금이 아닙니다. 9%라는 세율은 세계적으로도 가장 낮은 수준에 속합니다. 그러나 분명히 존재하고 실제로 집행되는 세금이며, 닥쳐서 대응하기보다 미리 준비하는 기업에 혜택이 돌아갑니다.
신고 일정
세무 등록은 정해진 기한 내에 마쳐야 합니다. 신고서 제출과 세금 납부는 모두 과세기간 종료 후 9개월 이내에 이루어져야 합니다. 등록이 늦으면 10,000 AED의 가산세가 부과됩니다. 신고가 늦으면 월 500 AED부터 시작해 가산세가 쌓입니다. 납부가 늦으면 미납액에 비례한 가산세가 발생합니다. 각 의무는 별개로 적용되므로, 한 기업이 등록 지연, 신고 지연, 납부 지연으로 동시에 가산세를 물 수도 있습니다.
Polaris는 법인세 자문을 처음부터 끝까지 제공합니다. 세무 등록, 소득 분류, QFZP 판정, 이전가격 문서 작성, EmaraTax 신고까지 모두 지원합니다. 문의는 info@polaris.ae로 연락 주십시오.