UAE에 법인세가 도입되는 일이 간단할 수는 없었습니다. 특히 40개가 넘는 자유구역에서 사업을 운영하는 수천 개 기업에는, 이 제도가 한 가지 중요한 숙제를 던졌습니다. 바로 적격 자유구역 사업자(QFZP) 분류입니다. 이 분류는 기업이 이익에 세금을 한 푼도 내지 않을지, 아니면 9%를 낼지를 결정합니다.
시행 2년 차에 접어든 지금, QFZP 체계는 더 이상 이론에 머물지 않고 현실의 과제가 되었습니다. 연방국세청(FTA)은 세무 검토를 진행하고, 과세 결정을 통지하며, 가산세를 부과하고 있습니다. 느슨하게 넘어가던 시기는 이미 끝났습니다.
0% 세율이라는 약속, 그리고 그에 따르는 조건
표면적인 제안은 솔깃합니다. QFZP 지위를 얻은 자유구역 기업은 "적격 소득"에 대해 법인세를 0%만 냅니다. 그러나 적격 요건은 까다롭고 서로 얽혀 있으며, 몇 가지 중요한 부분에서는 세무 감시를 받지 않고 사업해 온 기업의 직관과 정반대입니다.
QFZP 지위를 얻고 유지하려면 기업은 다음 조건을 모두 동시에 충족해야 합니다. 우선 자유구역 안에서 충분한 실체를 갖춰야 합니다. 신고한 소득에 걸맞은 실제 직원, 실질적인 지출, 물리적 자산이 있어야 한다는 뜻입니다. 또한 2023년 내각 결정 제55호가 정한 적격 소득을 벌어들여야 하며, 승인된 회계감사인이 작성한 감사받은 재무제표를 갖춰야 합니다. 특수관계자와의 모든 거래에 대해 이전가격 규정을 준수해야 하고, 일반 세율로 법인세를 적용받겠다고 선택하지 않았어야 합니다.
이 가운데 한 가지 조건이라도 충족하지 못하면 해당 과세기간 전체에 대해 0% 세율 자격을 잃습니다. 일부만 적용받는 것은 없습니다.
적격 소득이라는 함정
QFZP를 둘러싼 오해 중 가장 흔한 것은 적격 소득의 정의에 관한 것입니다. 다른 자유구역 법인과의 거래에서 나온 매출은 대체로 적격으로 인정됩니다. 반면 두바이 내륙, 아부다비 내륙, 샤르자 내륙을 포함한 UAE 내륙 기업과의 거래에서 나온 매출은 대체로 인정되지 않습니다. 이 구분은 많은 자유구역 기업을 당황하게 만드는데, 특히 고객 중에 자유구역 상대방과 내륙 상대방이 섞여 있는 기업이 그렇습니다.
이 판정은 법인 단위에서 둘 중 하나로 갈리지 않습니다. 한 기업이 같은 과세기간에 적격 소득과 비적격 소득을 모두 가질 수 있습니다. 0% 세율은 적격에 해당하는 부분에만 적용되고, 비적격 소득에는 일반 세율인 9%가 부과됩니다. 따라서 소득 분류는 거래 단위로 이루어져야 합니다. 매출의 흐름마다 개별적으로 분석해 각각 알맞게 분류해야 한다는 뜻입니다.
자유구역 기업이 저지를 수 있는 가장 값비싼 실수는, 자유구역 라이선스만 있으면 QFZP 지위가 자동으로 따라온다고 여기는 것입니다. 그렇지 않습니다.
실체: 직원 수만의 문제가 아닙니다
실체 요건은 자주 오해받는 만큼 특히 주의 깊게 살펴봐야 합니다. FTA는 직원 수를 기계적으로 따지는 공식이 아니라, 핵심 소득 창출 활동이 자유구역 안에서 실제로 이루어지는지를 질적으로 평가합니다. 경영 의사결정이 어디에서 내려지는지, 주요 계약이 어디에서 협상되고 체결되는지, 지식재산이 어디에서 개발되고 관리되는지, 그리고 지출 규모가 신고한 소득에 걸맞은지를 살펴본다는 뜻입니다.
공유 데스크를 쓰는 관리 직원 두 명만 두고 수백만 단위의 매출을 신고하는 기업은 당연히 검토 대상이 됩니다. 핵심은 비례성입니다. 자유구역 안의 실체가 기업이 내세우는 경제 활동과 들어맞느냐는 것입니다.
이전가격: 새롭게 더해진 문서 부담
이제 특수관계자 간 모든 거래에 대해 이전가격 문서 작성이 의무입니다. 더 큰 그룹의 일부인 자유구역 기업은 그룹 내 거래가 정상가격으로 이루어졌음을 입증해야 합니다. 같은 개인이 여러 법인의 최종 실소유자인 그룹도 여기에 포함됩니다. 문서 요건은 OECD 이전가격 지침을 따르며, 규모가 큰 그룹의 경우 마스터 파일과 로컬 파일도 갖춰야 합니다.
이 요건은 소유주가 직접 경영하는 많은 기업을 미처 대비하지 못한 채 맞닥뜨리게 했습니다. 예를 들어 특수관계에 있는 튀르키예 제조 법인에서 물품을 사들이는 두바이 자유구역 무역회사는, 이제 가격 산정 방식을 문서로 남기고 그것이 정상가격임을 입증하며, FTA가 요청하면 즉시 제출할 수 있도록 관련 기록을 거래 당시에 갖춰 두어야 합니다.
EmaraTax 신고의 현실
QFZP 지위를 주장하는 기업을 포함한 모든 과세 대상자는 연방국세청에 등록하고, EmaraTax 포털을 통해 연간 법인세 신고서를 제출해야 합니다. 신고 기한은 대체로 해당 과세기간 종료 후 9개월입니다. 신고가 늦으면 월 500 AED부터 가산세가 부과되고, 같은 위반이 반복되면 그 금액이 더 커집니다. 등록이 늦은 경우에는 별도로 10,000 AED의 가산세가 따릅니다.
컴플라이언스의 실무 부담은 신고 자체로 끝나지 않습니다. 기업은 세액을 산정하기에 충분한 장부와 기록을 갖추고, 이를 최소 7년간 보관해야 하며, 정해진 기한 안에 FTA의 자료 요청에 응할 수 있도록 준비해야 합니다.
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