Квалификационные условия
Чтобы квалифицироваться как QFZP, организация свободной зоны должна поддерживать надлежащее экономическое присутствие в ОАЭ (сотрудники, расходы, активы), получать квалифицируемый доход (как правило, от операций с другими организациями свободных зон или от определённых видов деятельности), не выбирать обложение по стандартному корпоративному налогу, вести аудированную финансовую отчётность (теперь обязательную для всех QFZP независимо от выручки) и соблюдать требования к документации по трансфертному ценообразованию по операциям со связанными сторонами.
Второй сезон подачи деклараций показал, что ФНС активно проверяет заявления о статусе QFZP. Компании, которые предположили, что квалифицируются, без строгого анализа, обнаруживают пробелы — особенно вокруг тестов «надлежащего присутствия» и «квалифицируемого дохода».
Проблема разделения выручки
Многие компании свободных зон получают как квалифицируемый, так и неквалифицируемый доход. Выручка от операций с материковыми клиентами ОАЭ, как правило, неквалифицируема. Вопрос в том, как управлять этим разделением. Применяются пороги de minimis — если неквалифицируемая выручка остаётся ниже установленных пределов, весь доход всё ещё может пользоваться режимом 0%. Но превышение этих пределов может лишить статуса всю организацию, а не только неквалифицируемую часть.
Это порождает структурный вопрос планирования: должен ли бизнес работать через одну организацию (рискуя лишиться статуса QFZP при росте неквалифицируемой выручки) или создать отдельные организации для квалифицируемой и неквалифицируемой деятельности? Ответ зависит от структуры выручки, траектории роста и административной стоимости содержания нескольких организаций — анализ корпоративного структурирования, который Polaris проводит при создании организации и пересматривает ежегодно.
Похожие материалы
Корпоративный налог ОАЭ: второй сезон подачи деклараций и комплаенс-ловушки, в которые попадает бизнесАудиторские мощности FTA выросли на 135% в 2024 году. Обязательные аудиты QFZP теперь применяются ко всем компаниям … Резидентство ОАЭ через инвестиции в недвижимость: правила 2026 года и квалификационные порогиИнвестиции в недвижимость остаются одним из самых доступных путей к резидентству ОАЭ. Излагаем действующие пороги, … Трансфертное ценообразование в ОАЭ: правила документации, которым должна следовать каждая компания группыПринцип «вытянутой руки» применяется ко всем операциям со связанными сторонами. Компании с групповыми операциями …Выбор в основе структурирования свободных зон
Каждая организация свободной зоны должна ежегодно решать, выбирать ли статус QFZP. Нейтрального промежуточного варианта нет: либо организация заявляет квалифицируемый статус (и живёт с его условиями), либо облагается по стандартным 9% на прибыль свыше 375 000 дирхамов. Экономическая точка перехода тоньше, чем кажется на первый взгляд, поскольку условия QFZP не бесплатны — вложения в присутствие, инфраструктура трансфертного ценообразования для потоков между связанными сторонами и операционная дисциплина учёта квалифицируемого дохода несут реальные издержки.
Сравнение бок о бок
| Параметр | QFZP (с выбором статуса) | Non-QFZP (облагается 9%) |
|---|---|---|
| Ставка на квалифицируемый доход | 0% | Неприменимо |
| Ставка на неквалифицируемую / материковую выручку | 9% (без подушки de minimis) | 9% свыше 375 000 дирхамов |
| Право на льготу для малого бизнеса | Нет | Да (до конца 2026 года) |
| Документация по трансфертному ценообразованию | Обязательна независимо от размера | Обязательна, если операции со связанными сторонами > 40 млн дирхамов |
| Доказательства присутствия | Операционное присутствие в свободной зоне обязательно | Отдельный тест на присутствие отсутствует |
| Выбор статуса | Ежегодный, явный, безотзывный на 5 лет в случае отзыва | Режим по умолчанию, выбор не требуется |
| Подход к проверкам | Повышенное внимание к классификации выручки | Стандартный контроль |
| Кому подходит | Производство, холдинг, казначейство, регулируемые финансы | Услуги для материка, смешанная деятельность, небольшие организации |
Когда QFZP оправдывает операционные издержки
QFZP имеет смысл там, где доля квалифицируемого дохода структурно высока и стабильна. Канонические примеры — производственные компании, продающие на международные рынки, холдинговые компании только с пассивным доходом и регулируемые управляющие фондами с офшорными клиентами. Для этих структур экономия 9% налога на 10+ млн дирхамов квалифицируемой прибыли легко оправдывает 100–300 тыс. дирхамов ежегодных вложений в соблюдение требований и присутствие. Производитель со 100% квалифицируемым доходом экономит 900 тыс. дирхамов в год на 10 млн дирхамов прибыли — на порядки больше, чем стоимость правильного оформления QFZP.
Когда 9% — более разумный выбор
Для консалтинговой фирмы или сервисного бизнеса свободной зоны, выставляющего счета материковым клиентам ОАЭ, QFZP часто оказывается ловушкой. Материковые гонорары выпадают из квалифицируемого дохода; 5%-ная подушка de minimis легко пробивается; а накладные расходы на ежемесячную классификацию добавляют постоянные издержки. Прибавьте к этому потерю льготы для малого бизнеса — которая удерживает выручку до 3 млн дирхамов при 0% эффективном налоге до конца 2026 года — и многим сервисным организациям свободных зон на ранней стадии лучше вовсе отказаться от QFZP.
Ловушка смешанной деятельности
Самый сложный случай — организация со смешанной деятельностью: компания свободной зоны, которая занимается отчасти производством, отчасти услугами для материка. Возникает соблазн заявить QFZP и работать так. Арифметика редко сходится: как только неквалифицируемый сегмент превышает 5 млн дирхамов или 5% выручки, организация теряет QFZP на пять лет по всему своему доходу. Консервативный ответ в случаях смешанной деятельности — либо разделить (две отдельные организации, каждая «чистая»), либо принять 9% по всем направлениям и избежать обрыва. Консультация по корпоративному структурированию на стадии проектирования намного дешевле реструктуризации после потери статуса.
- Выбор бинарен: выбрать QFZP или остаться на 9% — нейтральной середины нет.
- Экономика QFZP работает, когда квалифицируемый доход структурно высок (производство, холдинг, регулируемое управление фондами).
- Для сервисных организаций свободных зон, ориентированных на материк, стандартная ставка 9% часто оказывается более простым и в итоге более дешёвым вариантом.
- Смешанная деятельность — случай наибольшего риска: единичное пробитие порога в 5 млн дирхамов и 5% лишает статуса на пять лет по всему доходу.
- Постройте структуру правильно при учреждении — реструктуризация постфактум существенно дороже.
Взгляд Polaris
Polaris консультирует клиентов свободных зон по классификации QFZP, требованиям к экономическому присутствию и текущему соблюдению требований. Мы оцениваем ваше право на статус при создании, отслеживаем его ежегодно и проводим реструктуризацию при изменении структуры выручки.
Записаться на консультацию →