Die Voraussetzungen für den QFZP-Status
Um als QFZP zu gelten, muss eine Freizonengesellschaft eine angemessene Substanz in den VAE nachweisen (Personal, Aufwendungen, Vermögenswerte), qualifizierende Einkünfte erzielen (in der Regel aus Geschäften mit anderen Freizonengesellschaften oder aus festgelegten Tätigkeiten), darf nicht zur regulären Körperschaftsteuer optieren, muss geprüfte Jahresabschlüsse führen (was nun für alle QFZP unabhängig vom Umsatz verpflichtend ist) und die Verrechnungspreis-Dokumentation für Geschäfte mit nahestehenden Personen erfüllen.
Die zweite Einreichungssaison hat gezeigt, dass die FTA QFZP-Ansprüche genau prüft. Unternehmen, die ohne sorgfältige Analyse von ihrer Qualifizierung ausgegangen sind, entdecken Lücken – vor allem bei den Tests zur „angemessenen Substanz" und zu den „qualifizierenden Einkünften".
Das Problem der Umsatzaufteilung
Viele Freizonengesellschaften erzielen sowohl qualifizierende als auch nicht-qualifizierende Einkünfte. Erträge aus Geschäften mit Kunden auf dem VAE-Festland qualifizieren in der Regel nicht. Es stellt sich die Frage, wie diese Aufteilung zu handhaben ist. Dabei gelten Geringfügigkeitsschwellen: Bleiben die nicht-qualifizierenden Einkünfte unter den festgelegten Grenzen, kann das gesamte Einkommen weiterhin mit 0 % besteuert werden. Werden diese Grenzen jedoch überschritten, verliert die gesamte Gesellschaft den Status – nicht nur der nicht-qualifizierende Anteil.
Daraus ergibt sich eine grundsätzliche Frage der Strukturierung: Soll das Unternehmen über eine einzige Gesellschaft tätig sein (und das Risiko eines QFZP-Verlusts tragen, falls die nicht-qualifizierenden Einkünfte wachsen), oder soll es getrennte Gesellschaften für qualifizierende und nicht-qualifizierende Tätigkeiten gründen? Die Antwort hängt vom Umsatzmix, vom Wachstumsverlauf und vom Verwaltungsaufwand für die Führung mehrerer Gesellschaften ab – eine Analyse der Unternehmensstrukturierung, die Polaris bei der Gründung der Einheit erbringt und jährlich überprüft.
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Jede Freizonengesellschaft muss jedes Jahr aufs Neue entscheiden, ob sie für den QFZP-Status optiert. Eine neutrale Zwischenlösung gibt es nicht: Entweder beansprucht die Gesellschaft den qualifizierenden Status (und erfüllt die damit verbundenen Voraussetzungen), oder sie wird mit dem Regelsatz von 9 % auf Gewinne über AED 375.000 besteuert. Wo der wirtschaftliche Wendepunkt liegt, ist weniger eindeutig, als es zunächst scheint, denn die QFZP-Voraussetzungen sind nicht zum Nulltarif zu haben: Investitionen in Substanz, der Aufbau einer Verrechnungspreis-Dokumentation für Geschäfte mit nahestehenden Personen und die konsequente Nachverfolgung qualifizierender Einkünfte verursachen allesamt reale Kosten.
Direkter Vergleich
| Dimension | QFZP (mit Option) | Non-QFZP (mit 9 % besteuert) |
|---|---|---|
| Satz auf qualifizierende Einkünfte | 0% | Nicht zutreffend |
| Satz auf nicht-qualifizierende Einkünfte / Festlandumsatz | 9 % (kein Geringfügigkeitspuffer) | 9 % über AED 375.000 |
| Anspruch auf Small Business Relief | Nein | Ja (bis Ende 2026) |
| Verrechnungspreis-Dokumentation | Verpflichtend, unabhängig von der Größe | Verpflichtend, wenn Geschäfte mit nahestehenden Personen über AED 40 Mio. liegen |
| Substanznachweis | Betriebliche Substanz in der Freizone ist verpflichtend | Kein gesonderter Substanztest |
| Option | Jährlich, ausdrücklich; nach Widerruf 5 Jahre lang bindend | Regelbehandlung, keine Option erforderlich |
| Prüfungsrisiko | Erhöhte Prüfung der Einkunftsklassifizierung | Übliches Prüfungsniveau |
| Beste Eignung | Produktion, Holding, Treasury, regulierter Finanzbereich | Auf das Festland ausgerichtete Dienstleistungen, gemischte Tätigkeit, kleinere Gesellschaften |
Wann sich QFZP trotz des Aufwands lohnt
QFZP lohnt sich, wenn der Anteil qualifizierender Einkünfte dauerhaft hoch und stabil ist. Produktionsbetriebe, die auf internationalen Märkten verkaufen, Holdinggesellschaften mit ausschließlich passiven Einkünften und regulierte Fondsmanager mit Kunden außerhalb der VAE sind die klassischen Fälle. Bei solchen Strukturen rechtfertigt die Steuerersparnis von 9 % auf qualifizierende Gewinne von über AED 10 Mio. ohne Weiteres jährliche Compliance- und Substanzkosten von AED 100.000 bis 300.000. Ein Produktionsbetrieb mit ausschließlich qualifizierenden Einkünften spart bei AED 10 Mio. Gewinn AED 900.000 pro Jahr – ein Vielfaches dessen, was eine saubere QFZP-Umsetzung kostet.
Wann 9 % die klügere Wahl sind
Für ein Beratungs- oder Dienstleistungsunternehmen in einer Freizone, das Kunden auf dem VAE-Festland in Rechnung stellt, ist QFZP oft eine Falle. Die Honorare vom Festland zählen nicht zu den qualifizierenden Einkünften, die Geringfügigkeitsschwelle von 5 % ist schnell überschritten, und der zusätzliche Aufwand der monatlichen Einstufung verursacht laufende Kosten. Zusammen mit dem Wegfall des Small Business Relief, das Umsätze unter AED 3 Mio. bis Ende 2026 effektiv mit 0 % besteuert, fahren viele junge Dienstleistungsunternehmen in Freizonen besser, wenn sie ganz auf den QFZP-Status verzichten.
Die Falle der gemischten Tätigkeit
Am schwierigsten ist der Fall der gemischten Tätigkeit: eine Freizonengesellschaft, die teils produziert und teils Dienstleistungen für das Festland erbringt. Die Versuchung ist groß, den QFZP-Status zu beanspruchen und auf das Beste zu hoffen. Die Rechnung geht jedoch selten auf: Sobald der nicht-qualifizierende Anteil AED 5 Mio. oder 5 % des Umsatzes übersteigt, verliert die Gesellschaft den QFZP-Status für fünf Jahre – und zwar auf sämtliche Einkünfte. Bei gemischter Tätigkeit ist der vorsichtige Weg, entweder zu trennen (zwei eigenständige Gesellschaften, jede mit klarem Profil) oder durchgängig 9 % in Kauf zu nehmen und die Abbruchkante zu meiden. Eine Beratung zur Unternehmensstrukturierung in der Konzeptionsphase ist weitaus günstiger als eine Umstrukturierung, nachdem der Status bereits verloren ist.
- Die Entscheidung ist eindeutig: für QFZP optieren oder bei 9 % bleiben – eine neutrale Zwischenlösung gibt es nicht.
- QFZP lohnt sich wirtschaftlich, wenn die qualifizierenden Einkünfte dauerhaft hoch sind (Produktion, Holding, reguliertes Fondsmanagement).
- Für Dienstleistungsunternehmen in Freizonen, die das Festland bedienen, ist der Regelsatz von 9 % oft die einfachere und unterm Strich günstigere Lösung.
- Gemischte Tätigkeit birgt das höchste Risiko: Eine einzige Überschreitung der Grenze von AED 5 Mio. und 5 % kostet den Status für fünf Jahre – auf sämtliche Einkünfte.
- Legen Sie die Struktur schon bei der Gründung richtig an – eine nachträgliche Umstrukturierung ist deutlich teurer.
Polaris-Perspektive
Polaris berät Mandanten in Freizonen zur QFZP-Einstufung, zu den Substanzanforderungen und zur laufenden Compliance. Wir prüfen Ihre Anspruchsberechtigung bereits bei der Gründung, überwachen sie jährlich und passen die Struktur an, wenn sich der Umsatzmix ändert.
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