Was die SBR bietet – und was nicht
Die SBR befreit nicht von der Erklärungspflicht. Unternehmen, die die Vergünstigung in Anspruch nehmen, müssen sich dennoch bei der FTA registrieren, eine Körperschaftsteuererklärung abgeben und die SBR in dieser Erklärung aktiv wählen, denn sie gilt nicht automatisch. Die Vergünstigung steht außerdem weder QFZP noch Unternehmen offen, die einer multinationalen Unternehmensgruppe angehören. Wer die SBR fehlerhaft in Anspruch nimmt, unterliegt dem üblichen Sanktionsrahmen, darunter AED 500 pro Monat bei verspäteter Abgabe und 14 % pro Jahr bei verspäteter Zahlung.
Die Vergünstigung wirkt so, dass qualifizierende Unternehmen behandelt werden, als hätten sie kein steuerpflichtiges Einkommen, sodass keine Körperschaftsteuer anfällt. Sie hebt jedoch nicht die Pflicht auf, Bücher und Aufzeichnungen zu führen, Jahresabschlüsse zu erstellen oder weitere regulatorische Anforderungen zu erfüllen. Für Unternehmen, die die SBR als Vorwand genommen haben, nicht in eine ordentliche Buchführung zu investieren, wird der Übergang zur regulären Steuer-Compliance besonders schwierig.
Vorbereitung auf das Auslaufen
Ab Januar 2027 müssen Unternehmen, die heute die SBR in Anspruch nehmen, ihr steuerpflichtiges Einkommen ermitteln, eine Verrechnungspreisdokumentation für sämtliche Transaktionen mit nahestehenden Personen führen und 9 % Körperschaftsteuer auf Einkommen über AED 375.000 zahlen. Der richtige Zeitpunkt zur Vorbereitung ist jetzt, nicht im Dezember. Die Buchhaltungssysteme sollten aufgerüstet, der Kontenplan auf die Steuer-Compliance hin überprüft und die Auswirkungen der regulären Körperschaftsteuer gegen die aktuelle finanzielle Leistung modelliert werden.
Für manche Unternehmen kann das Auslaufen der SBR eine grundsätzliche Überprüfung der Struktur auslösen. Ein Einzelunternehmen, das unter der SBR steuerlich effizient war, kann von einer Umwandlung in eine Freizonengesellschaft mit QFZP-Status profitieren, sofern das Geschäftsmodell qualifizierende Einkünfte zulässt. Das ist eine Frage der Unternehmensstrukturierung, die eine Analyse des konkreten Falls erfordert, bevor sich das Zeitfenster der Vergünstigung schließt.
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Die Small Business Relief (SBR) nach Artikel 21 des VAE-Körperschaftsteuergesetzes und der Ministerialentscheidung 73 von 2023 erlaubt es einer ansässigen steuerpflichtigen Person mit einem Umsatz von höchstens AED 3 Millionen in einer Steuerperiode, sich dafür zu entscheiden, für diese Periode behandelt zu werden, als hätte sie kein steuerpflichtiges Einkommen. In der Praxis zahlt ein qualifizierendes KMU keine Körperschaftsteuer auf seine Gewinne, und zwar nicht nur auf die ersten AED 375.000, sondern auf den gesamten Gewinn. Die Vergünstigung gilt für Steuerperioden, die am oder vor dem 31. Dezember 2026 enden. Danach verlieren KMU ohne eine Verlängerung die Vergünstigung und zahlen den regulären Satz von 9 % auf Gewinne über AED 375.000.
Eignung – und die Fallstricke
| Test | Anforderung | Häufige Fehlerquelle |
|---|---|---|
| Umsatzobergrenze | AED 3 Millionen oder weniger in der laufenden UND in jeder vorherigen Steuerperiode seit der Körperschaftsteuerregistrierung | Umsatz aus einem guten Jahr in der Vergangenheit kann den aktuellen Antrag ausschließen |
| Ansässigkeit in den VAE | ansässige juristische Person | Festlandniederlassungen ausländischer Unternehmen können die Vergünstigung nicht beanspruchen |
| Freizonenstatus | darf KEIN QFZP sein | Eine Freizonengesellschaft, die den QFZP-Status gewählt hat, kann nicht zugleich die SBR beanspruchen |
| Multinationale Präsenz | KEIN Teil einer multinationalen Gruppe mit einem konsolidierten Umsatz von mindestens AED 3,15 Milliarden | Tochtergesellschaften großer Gruppen sind unabhängig von ihrer eigenen Größe erfasst |
| Wahl | jährliche Wahl in der Körperschaftsteuererklärung | Ohne aktive Entscheidung gilt die SBR nicht; sie muss ausdrücklich gewählt werden |
Wie die Wahl mit anderen Entscheidungen zusammenwirkt
Die SBR-Wahl ist Teil eines größeren Geflechts steuerlicher Wahlrechte, die einem KMU offenstehen. Sie schließt den QFZP-Status aus: Eine kleine Freizonengesellschaft muss sich entscheiden zwischen 0 % des QFZP auf qualifizierende Einkünfte, mit dem damit verbundenen operativen Aufwand, und den schlichten 0 % der SBR auf den gesamten Gewinn, gebunden an die Umsatzgrenze von unter AED 3 Millionen. Für die meisten Unternehmen in der Frühphase ist Letzteres deutlich einfacher. Die SBR wirkt sich zudem auf die Verlustnutzung aus: Eine Steuerperiode, in der die SBR gewählt wird, erzeugt keinen steuerlichen Verlust, selbst wenn buchhalterisch Verluste anfallen. Ein verlustbringendes KMU, das die SBR erwägt, sollte abwägen, ob es den Verlust erhält, um ihn gegen künftige Gewinne zu verrechnen, oder ob es die SBR im laufenden Jahr wählt.
Die Klippe im Dezember 2026
Die Ministerialentscheidung sieht die SBR für Steuerperioden vor, die am oder vor dem 31. Dezember 2026 enden. Sofern es keine Verlängerung gibt, reicht ein KMU mit Kalenderjahresabschluss für 2024, 2025 und 2026 unter der SBR ein und wechselt dann für die am 1. Januar 2027 beginnende Periode in das reguläre Regime. Entscheidend für die Planung ist die Einsicht, dass der Wechsel an diesem Tag schlagartig erfolgt. KMU, deren Umsatz nahe an AED 3 Millionen schwankte, sollten nicht bis Ende 2026 warten, um Governance, Verrechnungspreise und Buchhaltungsinfrastruktur aufzubauen. Das alles dauert Monate, und die Erklärung für 2027 wird nach denselben Dokumentationsstandards eingereicht, die für Steuerpflichtige ohne SBR gelten.
Was „Umsatz" wirklich bedeutet
Die Schwelle von AED 3 Millionen bezieht sich auf den Bruttoumsatz, im weiteren Sinne den Erlös, nicht auf den Nettogewinn. Kapitalgewinne, Dividendeneinkünfte und betriebsfremde Erträge, die in die Gewinn- und Verlustrechnung einfließen, zählen für den Test mit. Qualifizierende Einkünfte aus Freizonen zählen mit. Umsatz mit nahestehenden Personen zählt mit, denn für gruppeninterne Entgelte gibt es keine Ausnahme. Der folgenschwerste Fehler, den wir beobachten, ist es, „Umsatz" als Erlös abzüglich der Umsatzkosten zu verstehen. So lautet die Definition nicht. Ein Unternehmen, das AED 4 Millionen Umsatz bei AED 3,5 Millionen Umsatzkosten in Rechnung stellt, hat für SBR-Zwecke einen Umsatz von AED 4 Millionen und qualifiziert sich nicht. Eine genaue Buchführung, die den Umsatz getrennt von den Umsatzkosten ausweist, ist die Grundlage jedes SBR-Antrags.
- Die SBR setzt die Körperschaftsteuer für KMU mit einem Umsatz bis AED 3 Millionen auf null und gilt derzeit für Steuerperioden, die bis zum 31. Dezember 2026 enden.
- Umsatz meint den Bruttoerlös, nicht den Gewinn und nicht den Erlös abzüglich der Umsatzkosten.
- QFZP und SBR schließen sich gegenseitig aus; treffen Sie die Wahl für jede Periode neu.
- Tochtergesellschaften multinationaler Gruppen mit einem konsolidierten Umsatz von mindestens AED 3,15 Milliarden sind unabhängig von ihrer eigenen Größe ausgeschlossen.
- Ohne eine Verlängerung erfolgt die Erklärung für 2027 unter dem regulären Regime; beginnen Sie die operative Vorbereitung bereits 2026.
Polaris-Perspektive
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