Что даёт SBR — и чего не даёт
SBR не является освобождением от подачи декларации. Компании, заявляющие льготу, всё равно обязаны зарегистрироваться в FTA, подать декларацию по корпоративному налогу и активно выбрать SBR в декларации — она не предоставляется автоматически. Льгота также недоступна для QFZP и для компаний, входящих в многонациональные группы предприятий. Компании, некорректно заявляющие SBR, подпадают под стандартную систему штрафов — включая 500 дирхамов в месяц за несвоевременную подачу и 14% годовых за несвоевременную уплату.
Льгота работает за счёт того, что квалифицирующиеся компании рассматриваются как не имеющие налогооблагаемого дохода — то есть корпоративный налог не уплачивается. Но она не отменяет обязанности вести бухгалтерские книги и учётные записи, готовить финансовую отчётность или соблюдать иные регуляторные требования. Компании, которые рассматривали SBR как повод не вкладываться в надлежащий бухгалтерский учёт, столкнутся с особенно сложным переходом к стандартному налоговому комплаенсу.
Подготовка к истечению льготы
С января 2027 года компаниям, сейчас заявляющим SBR, потребуется рассчитывать налогооблагаемый доход, вести документацию по трансфертному ценообразованию по любым операциям со связанными сторонами и платить 9%-ный корпоративный налог с дохода, превышающего 375 000 дирхамов. Готовиться нужно сейчас, а не в декабре. Системы бухгалтерского учёта следует модернизировать, план счетов — пересмотреть на предмет налогового комплаенса, а влияние стандартного корпоративного налога — смоделировать применительно к текущим финансовым показателям.
Для некоторых компаний истечение SBR может стать поводом для структурного пересмотра. Индивидуальный предприниматель, который был налогово эффективен в рамках SBR, может выиграть от реструктуризации в компанию свободной зоны со статусом QFZP — если бизнес-модель поддерживает квалифицирующий доход. Это решение по корпоративному структурированию, требующее анализа конкретного бизнеса до закрытия окна льготы.
Похожая аналитика
Корпоративный налог ОАЭ: второй сезон подачи деклараций и комплаенс-ловушки, в которые попадает бизнесАудиторские мощности FTA выросли на 135% в 2024 году. Обязательные аудиты QFZP теперь применяются ко всем компаниям … Трансфертное ценообразование в ОАЭ: правила документации, которым должна следовать каждая компания группыПринцип «вытянутой руки» применяется ко всем операциям со связанными сторонами. Компании с групповыми операциями … Корпоративный налог ОАЭ: что компаниям свободных зон нужно знать о статусе QFZPС учётом того, что режим корпоративного налога ОАЭ уже на втором году применения, компании свободных зон сталкиваются …Льгота в одном абзаце
Льгота для малого бизнеса (SBR) по статье 21 Закона о корпоративном налоге ОАЭ и Постановлению министра № 73 от 2023 года позволяет налогоплательщику-резиденту с выручкой не более 3 млн дирхамов в налоговом периоде выбрать режим, при котором он рассматривается как не имеющий налогооблагаемого дохода за этот период. На практике квалифицирующееся МСП платит нулевой корпоративный налог со своей прибыли — не только с первых 375 000 дирхамов, а со всей. Льгота доступна для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2026 года или ранее. После этой даты, при отсутствии продления, МСП утрачивают льготу и платят стандартные 9% с прибыли свыше 375 000 дирхамов.
Право на льготу — и ловушки
| Критерий | Требование | Частая причина отказа |
|---|---|---|
| Потолок выручки | 3 млн дирхамов или менее в текущем И каждом предыдущем налоговом периоде с момента регистрации по корпоративному налогу | Выручка одного удачного прошлого года лишает права на текущее заявление |
| Резидентство ОАЭ | Юридическое лицо — резидент | Материковые филиалы иностранных компаний не могут заявить льготу |
| Статус свободной зоны | Не должно быть QFZP | Компания свободной зоны, выбравшая QFZP, не может также заявить SBR |
| Присутствие в многонациональной группе | Не входит в многонациональную группу с консолидированной выручкой ≥ 3,15 млрд дирхамов | Дочерние компании крупных групп подпадают под ограничение независимо от собственного размера |
| Выбор льготы | Ежегодный выбор в декларации по корпоративному налогу | По умолчанию выбор не делается — его нужно активно заявить |
Как выбор льготы взаимодействует с другими решениями
Выбор SBR находится внутри более широкой матрицы налоговых решений, которые может принять МСП. Он взаимоисключающ с QFZP — небольшая компания свободной зоны должна выбирать между 0% QFZP на квалифицирующий доход (с его операционными издержками) и простым 0% SBR на всю прибыль (с ограничением выручки ниже 3 млн дирхамов). Для большинства компаний на ранней стадии второй вариант существенно проще. SBR также влияет на использование убытков: налоговый период, в котором выбран SBR, не создаёт налогового убытка, даже при наличии бухгалтерских убытков. Убыточному МСП, рассматривающему SBR, следует сравнить ценность сохранения убытка для зачёта против будущей прибыли с ценностью выбора SBR в текущем году.
Обрыв в декабре 2026 года
Постановление министра предусматривает SBR для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2026 года или ранее. Если льгота не будет продлена, МСП с окончанием финансового года в конце календарного года подаст декларации в рамках SBR за 2024, 2025 и 2026 годы, а затем перейдёт на стандартный режим для периода, начинающегося 1 января 2027 года. Самое важное соображение для планирования — осознать, что смена режима происходит резко, в один день. МСП, чья выручка колебалась около 3 млн дирхамов, не следует ждать конца 2026 года, чтобы выстроить инфраструктуру управления, трансфертного ценообразования и бухгалтерского учёта — на это уходят месяцы, а декларация за 2027 год подаётся по тем же стандартам документации, что применяются к налогоплательщикам без SBR.
Что на самом деле означает «выручка»
Порог в 3 млн дирхамов — это валовая выручка (в широком смысле — оборот), а не чистая прибыль. Прирост капитала, дивидендный доход и внереализационный доход, попадающие в отчёт о прибылях и убытках, учитываются в этом критерии. Квалифицирующий доход свободной зоны учитывается. Выручка от связанных сторон учитывается — для внутригрупповых вознаграждений исключения нет. Самая разрушительная ошибка, которую мы наблюдаем, — трактовать «выручку» как результат отчёта о прибылях и убытках за вычетом себестоимости продаж: это не определение. Компания, выставившая счета на 4 млн дирхамов выручки при себестоимости продаж 3,5 млн дирхамов, имеет выручку 4 млн дирхамов для целей SBR и не соответствует требованиям. Точный бухгалтерский учёт с выручкой, отражаемой отдельно от себестоимости продаж, — основа любого заявления на SBR.
- SBR обнуляет корпоративный налог для МСП с выручкой ≤ 3 млн дирхамов; в настоящее время доступна для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2026 года.
- Выручка — это валовой оборот, а не прибыль и не результат за вычетом себестоимости продаж.
- QFZP и SBR взаимоисключающи; выбирайте одну льготу на период.
- Дочерние компании многонациональных групп с консолидированной выручкой ≥ 3,15 млрд дирхамов исключены независимо от их собственного размера.
- Без продления декларация за 2027 год подаётся по стандартному режиму — начинайте операционную подготовку в 2026 году.
Взгляд Polaris
Polaris консультирует малые и средние компании по переходу от SBR к стандартному комплаенсу по корпоративному налогу — от модернизации систем бухгалтерского учёта до структурной оптимизации и налогового планирования.
Записаться на консультацию →