Постановление Кабинета министров № 129/2025: разъяснение обновлённой системы налоговых штрафов ОАЭ

Что изменилось

Самое значимое изменение — перевод штрафа за несвоевременную уплату с ежедневного расчёта на годовую ставку 14%, начисляемую ежемесячно. Это заменяет прежнюю структуру ежедневных штрафов, которая могла быстро и непропорционально нарастать для компаний, пропустивших срок уплаты даже на несколько дней.

Штраф за несвоевременную подачу остаётся на уровне 500 дирхамов за первый месяц, но график нарастания был уточнён. Несвоевременная регистрация влечёт фиксированный штраф 10 000 дирхамов. Штраф за подачу некорректной декларации составляет 500 дирхамов, но реальный риск — не сам штраф, а пересмотр налогового обязательства, который обычно следует за некорректной подачей.

Добровольное раскрытие по-прежнему снижает штрафы — этот принцип FTA подтвердило. Компании, которые выявляют и раскрывают ошибки до аудита, получают существенно более низкие ставки штрафов, чем те, чьи ошибки обнаруживаются в ходе проверки FTA.

Процедурные изменения по НДС

С 1 января 2026 года требование выставлять самосчёт по операциям с обратным начислением было отменено. Компании теперь обязаны вести полный комплект подтверждающих документов — контракты, заказы на закупку, подтверждения поставки и доказательства оплаты, — поскольку при аудитах FTA будет опираться на эти документы вместо самосчёта.

Отмена требования о самосчёте снижает административную нагрузку, но повышает важность всестороннего ведения документации. Компании со слабой практикой документооборота сталкиваются с большим риском при аудитах FTA, поскольку подтверждающие доказательства, ранее существовавшие в стандартизированном формате самосчёта, теперь должны подтверждаться через первичные коммерческие документы.

Кредитовые остатки по НДС: пятилетний отсчёт

К кредитовым остаткам по НДС теперь применяется новый пятилетний срок давности. Кредиты по налоговым периодам, возникшим до января 2021 года, истекают или уже истекли. Компаниям с историческими кредитовыми остатками следует подать заявления на возврат или зачёт до закрытия окна срока давности. Для кредитов, по которым пятилетний срок уже истёк или истечёт в течение одного года с января 2026 года, предусмотрен годовой переходный период.

Это практическая задача к исполнению. Финансовым службам следует выявить все непогашенные кредиты по НДС по налоговому периоду их возникновения, рассчитать, когда закрывается каждое пятилетнее окно, и расставить приоритеты по возврату до истечения сроков.

Стратегический ответ

Перестроенная система вознаграждает проактивное соблюдение требований и наказывает за реактивное обнаружение. Компаниям следует рассматривать добровольное раскрытие как механизм по умолчанию для исправления исторических ошибок, обеспечивать внутреннюю сверку деклараций по НДС и корпоративному налогу до подачи и постоянно поддерживать документацию в готовом к аудиту виде — а не только в периоды подачи деклараций.