Ce qui change
Le changement le plus marquant tient à la refonte de la pénalité de retard de paiement : d'un calcul quotidien, on passe à un taux annuel de 14 %, appliqué mensuellement. Ce nouveau régime remplace l'ancien calcul journalier, qui pouvait grimper rapidement et de façon disproportionnée pour les entreprises ayant manqué une échéance de paiement, ne serait-ce que de quelques jours.
La pénalité de dépôt tardif reste fixée à 500 AED pour le premier mois, mais le barème de majoration a été clarifié. L'enregistrement tardif entraîne une pénalité fixe de 10 000 AED. Le dépôt d'une déclaration erronée est sanctionné de 500 AED, mais le véritable risque n'est pas la pénalité elle-même : c'est la réévaluation de la dette fiscale qui suit généralement une déclaration inexacte.
La divulgation spontanée continue de réduire les sanctions, un principe que la FTA a tenu à réaffirmer. Les entreprises qui repèrent et signalent leurs erreurs avant un contrôle bénéficient de taux de pénalité nettement plus faibles que celles dont les erreurs sont mises au jour lors d'un examen de la FTA.
Les changements de procédure en matière de VAT
Depuis le 1er janvier 2026, l'obligation d'émettre une autofacture pour les opérations en autoliquidation a été supprimée. Les entreprises doivent désormais conserver des justificatifs complets : contrats, bons de commande, confirmations de livraison et preuves de paiement. La FTA s'appuiera en effet sur ces documents en lieu et place de l'autofacture lors des contrôles.
La suppression de l'obligation d'autofacture allège la charge administrative, mais elle accroît l'importance d'une tenue rigoureuse des registres. Les entreprises dont les pratiques documentaires sont fragiles s'exposent davantage lors d'un contrôle de la FTA, car les justificatifs autrefois réunis dans un format d'autofacture standardisé doivent désormais être démontrés à partir des documents commerciaux sous-jacents.
Les soldes de crédit de VAT : le compte à rebours de cinq ans
Un nouveau délai de prescription de cinq ans s'applique aux soldes de crédit de VAT. Les crédits issus de périodes fiscales antérieures à janvier 2021 arrivent à expiration, ou sont déjà expirés. Les entreprises disposant de crédits anciens devraient déposer leurs demandes de remboursement ou de compensation avant la fermeture de cette fenêtre. Une période transitoire d'un an est prévue pour les crédits dont le délai de cinq ans a déjà expiré ou expirera dans l'année suivant janvier 2026.
Il s'agit là d'une action concrète à mener. Les services financiers devraient recenser tous les crédits de VAT en suspens par période fiscale d'origine, déterminer la date de clôture de chaque délai de cinq ans et donner la priorité à leur récupération avant l'échéance.
La réponse stratégique
Le nouveau régime récompense la conformité anticipée et sanctionne la découverte tardive. Les entreprises devraient faire de la divulgation spontanée le réflexe par défaut pour corriger les erreurs passées, veiller à ce que les déclarations de VAT et d'impôt sur les sociétés soient rapprochées en interne avant leur dépôt, et tenir à tout moment une documentation prête pour un contrôle, et non seulement pendant les périodes de déclaration.
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Polaris assure la conformité fiscale en matière de VAT, d'impôt sur les sociétés et de prix de transfert pour ses clients dans toutes les juridictions des Émirats. Nous examinons les déclarations passées afin d'évaluer le risque de pénalités, préparons les divulgations spontanées lorsque cela s'impose et veillons à ce que les déclarations en cours soient rapprochées entre toutes les obligations fiscales avant leur dépôt auprès de la FTA.
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