1. Les écarts de revenus entre les déclarations de VAT et d'impôt sur les sociétés
Les systèmes automatisés de la FTA recoupent les revenus figurant sur les déclarations de VAT avec ceux déclarés sur les déclarations d'impôt sur les sociétés. Toute divergence est signalée automatiquement. Si vos déclarations de VAT font état de 5 millions d'AED de livraisons imposables, mais que votre déclaration d'impôt sur les sociétés ne mentionne que 3 millions d'AED de revenus, attendez-vous à recevoir une lettre.
2. Les revendications de statut QFZP sans documentation appropriée
Les sociétés en zone franche qui revendiquent le taux de 0 % sur leurs revenus éligibles doivent démontrer le respect de toutes les conditions du statut de QFZP : la substance, les critères de revenus éligibles, des états financiers audités (désormais obligatoires quel que soit le chiffre d'affaires) et la documentation des prix de transfert. Les revendications dépourvues de pièces justificatives sont des cibles de contrôle prioritaires.
3. Les opérations entre parties liées sans documentation des prix de transfert
Les opérations conclues avec des parties liées qui ne s'accompagnent pas d'une documentation établie en temps réel constituent un signal d'alerte. Plus leur montant est élevé, plus le risque l'est aussi. Les entreprises dont les opérations avec des parties liées dépassent, au total, 40 millions d'AED doivent tenir une documentation Local File et Master File.
Facteurs 4 à 7 : les autres signaux d'alerte
4. Une immatriculation tardive ou erronée : les entreprises immatriculées en retard s'exposent automatiquement à des pénalités et à une surveillance accrue. 5. Des données douanières incohérentes : des valeurs d'importation qui ne concordent pas avec le coût des marchandises vendues déclaré. 6. Des déductions importantes ou inhabituelles : des charges exceptionnelles, en particulier lors de la première année de déclaration. 7. Un ciblage sectoriel : la FTA mène des campagnes axées sur certains secteurs, l'immobilier, le négoce et les services professionnels figurant parmi ceux qui retiennent l'attention en 2026.
La meilleure protection contre le risque de contrôle n'est pas l'évitement, mais la préparation. Une tenue de comptes prête à l'audit dès le premier jour, des états financiers qui concordent avec les déclarations fiscales et des registres de conformité AML attestant d'une gouvernance rigoureuse réduisent à la fois la probabilité d'être sélectionné et le risque de conclusions défavorables en cas de contrôle.
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La Federal Tax Authority ne contrôle pas au hasard. La sélection repose sur une notation du risque : les déclarations passent par un moteur d'analyse qui compare les chiffres déclarés à des références sectorielles (par code d'activité), aux déclarations des périodes antérieures, à des données de tiers (banques, douanes, registre foncier, dossiers d'immigration des salariés déclarés) et à des renseignements de toute nature, signalements anonymes, litiges avec des fournisseurs, factures divulguées. Une déclaration présentant un score d'anomalie élevé est signalée pour un examen sur pièces ; seule une partie de ces examens débouche sur un contrôle approfondi sur place. En pratique, ce qui fait passer un dossier du « score » à la « lettre » est presque toujours une incohérence précise que le moteur ne parvient pas à expliquer, et non la taille absolue de l'entreprise.
Les onze signaux d'alerte les plus fréquents
| Schéma | Pourquoi il déclenche un contrôle | Mesure préventive |
|---|---|---|
| Des pertes persistantes sans logique commerciale | Incompatibles avec les déclarations de continuité d'exploitation | Justifier par une documentation des prix de transfert ou de la restructuration |
| Une marge brute très inférieure à la médiane du secteur | Le moteur signale une sous-déclaration de revenus ou une majoration des charges | Conserver les dossiers de tarification et les contrats fournisseurs |
| Des opérations entre parties liées ≥ 40 M d'AED non déclarées | Annexe de prix de transfert obligatoire manquante | Joindre la déclaration de prix de transfert à la déclaration d'impôt sur les sociétés |
| Des ventes au comptant représentant plus de 30 % des revenus dans un secteur B2B | Possible sous-déclaration des livraisons imposables | Rapprocher chaque mois le point de vente des dépôts bancaires |
| Une revendication de statut QFZP en zone franche avec une forte clientèle du territoire continental | Laisse penser que les revenus non éligibles dépassent le seuil de minimis | Suivre les revenus éligibles et non éligibles facture par facture |
| Des salaires d'administrateurs supérieurs au marché sans registres de paie | Possible distribution déguisée | Établir une paie formelle via le WPS, et des procès-verbaux du conseil pour les primes |
| Une récupération de VAT en amont sans factures fiscales justificatives | La VAT déductible ne peut être justifiée | Conserver des factures fiscales conformes pendant 5 ans |
| Une chute marquée des revenus d'une année sur l'autre après l'immatriculation | Activité possiblement fragmentée pour rester sous le seuil du Small Business Relief | Justifier les raisons commerciales à l'appui de contrats |
| Des prêts intragroupe sans intérêt de pleine concurrence | Non-respect des règles de prix de transfert | Étalonner le taux d'intérêt à partir de comparables |
| Le recours au Small Business Relief par une entité au chiffre d'affaires supérieur à 3 M d'AED | Violation directe des conditions d'éligibilité | Réaliser une projection trimestrielle des revenus |
| Des revenus d'un établissement stable à l'étranger non déclarés | Lacune dans la déclaration | Rattacher toute activité à l'étranger à la consolidation émirienne |
Ce qui se passe une fois la lettre reçue
Une lettre de contrôle de la FTA laisse en général un délai de 10 à 30 jours ouvrables pour répondre. La réponse consiste habituellement à fournir une documentation : balance générale, grand livre, factures justificatives pour les opérations échantillonnées, dossiers de prix de transfert, contrats et relevés bancaires. Le facteur qui pèse le plus sur l'issue d'un contrôle est la capacité à produire rapidement des pièces et à les rapprocher. Les entreprises qui répondent avec des fichiers numériques bien organisés clôturent généralement le contrôle avec peu ou pas d'ajustement ; celles qui s'efforcent de reconstituer leurs livres dans l'urgence s'exposent à un échantillonnage supplémentaire et à des majorations de pénalités pour tenue de registres insuffisante.
L'obligation de conservation des registres pendant cinq ans, prévue par le décret-loi fédéral n° 47 de 2022, n'a rien d'une exigence négligeable. Les registres doivent pouvoir être retrouvés dans un format qui se prête au rapprochement : des classeurs Excel reliés aux pièces sources, avec des renvois à la déclaration d'impôt sur les sociétés telle qu'elle a été déposée. Le changement qui réduit le plus le risque de contrôle consiste à sortir la tenue de comptes des dossiers non structurés pour la confier à un logiciel de comptabilité dont les résultats alimentent directement EmaraTax.
Les pénalités : ce qui est réellement en jeu
Lorsqu'un contrôle révèle un manquant, l'enjeu financier réside rarement dans l'impôt lui-même. C'est l'empilement des pénalités qui rend les contrôles coûteux : 15 % du manquant pour une première erreur, taux porté à 75 % lorsque la FTA constate une inexactitude délibérée, auxquels s'ajoutent 14 % d'intérêts de retard annuels courant à compter de l'échéance initiale. Un passif sous-déclaré de 200 000 AED, découvert trois ans plus tard, se solde généralement par plus de 350 000 AED une fois les pénalités et les intérêts cumulés. Pour les administrateurs personnellement exposés au titre des obligations AML et DNFBP, les conclusions d'un contrôle peuvent également nourrir des enquêtes réglementaires ultérieures.
- Les contrôles de la FTA reposent sur une notation du risque et non sur le hasard : ce sont les anomalies, et non la taille, qui guident la sélection.
- La plupart des signaux d'alerte peuvent être anticipés : tenez à jour vos dossiers de prix de transfert, suivez vos revenus éligibles au QFZP et documentez les conditions des opérations intragroupe.
- La conservation des registres pendant cinq ans est une obligation légale et non une simple recommandation : les registres doivent pouvoir être rapprochés, et pas seulement archivés.
- Une fois les intérêts cumulés, l'exposition aux pénalités dépasse généralement de 1,5 à 2 fois l'impôt en cause.
- Une déclaration volontaire effectuée dans l'année qui suit la découverte d'une erreur revient sensiblement moins cher qu'une rectification engagée par la FTA.
Le point de vue de Polaris
Polaris gère la conformité fiscale de ses clients dans toutes les juridictions des Émirats, en veillant à ce que les déclarations soient cohérentes entre elles, dûment documentées et prêtes à l'audit avant d'arriver entre les mains de la FTA.
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