Impôt sur les sociétés des EAU : deuxième campagne de déclaration et pièges de conformité à éviter

L'audit obligatoire des entités QFZP : plus aucun seuil de chiffre d'affaires

Le changement le plus lourd de conséquences pour les entreprises de zone franche entre en vigueur dès cette campagne. Jusqu'ici, les entités de zone franche n'étaient tenues de produire des états financiers audités que si leur chiffre d'affaires annuel dépassait 50 millions d'AED. Pour les périodes fiscales ouvertes à compter du 1er janvier 2025, toute entité QFZP doit faire l'objet d'un audit, quel que soit son chiffre d'affaires. Une société réalisant 1 million d'AED est désormais soumise à la même obligation d'audit qu'une société en réalisant 100 millions.

L'obligation porte précisément sur des états financiers audités à usage spécifique, établis pour les besoins de la conformité fiscale et du dépôt auprès de la FTA. Ces états diffèrent des comptes statutaires classiques préparés selon les normes IFRS. Les entreprises qui n'ont pas encore retenu de commissaire aux comptes doivent agir sans tarder : les cabinets de Dubaï et d'Abou Dabi font état d'une forte saturation pour la campagne d'audit 2026.

Cinq erreurs de déclaration que la FTA repère

Première erreur : les entités QFZP qui omettent de déposer leur déclaration. Une société de zone franche dont les revenus admissibles sont imposés à 0 % doit malgré tout s'immatriculer, déposer sa déclaration et, désormais, produire des états financiers audités à usage spécifique. Le défaut d'immatriculation entraîne une pénalité de 10 000 AED ; le défaut de dépôt, une pénalité de 500 AED par mois, qui s'alourdit avec le temps.

Deuxième erreur : les écarts entre les déclarations de VAT et les déclarations d'impôt sur les sociétés. La FTA recoupe ces dépôts par voie numérique. Tout chiffre d'affaires figurant sur les déclarations de VAT mais absent des déclarations d'impôt sur les sociétés déclenche désormais automatiquement un contrôle.

Troisième erreur : les transactions entre parties liées dépourvues de documentation des prix de transfert. Le principe de pleine concurrence s'applique à toutes les opérations entre parties liées. Les entreprises dont les transactions intragroupe dépassent 40 millions d'AED doivent tenir un fichier local (Local File) et un fichier principal (Master File).

Quatrième erreur : le recours injustifié au Small Business Relief. Ce régime suppose une option expresse dans la déclaration ; il n'a rien d'automatique. Il est en outre fermé aux entités QFZP et aux membres de groupes multinationaux. Cet allègement prend fin le 31 décembre 2026.

Cinquième erreur : l'immatriculation tardive. La période de remise exceptionnelle se referme le 31 juillet 2026 pour les entreprises dont l'exercice s'achève en décembre 2025. Passé ce délai, la pénalité de 10 000 AED s'applique sans recours possible.

La FTA renforce son action de contrôle. Ses capacités d'audit ont augmenté de 135 % en 2024, portées par des outils de recoupement numérique qui confrontent les déclarations d'impôt sur les sociétés aux déclarations de VAT, aux registres douaniers et aux états financiers.— Analyse sectorielle, Kayrouz & Associates, mars 2026

La facturation électronique : la prochaine strate de conformité

L'obligation de facturation électronique aux Émirats arabes unis se déploie par étapes. Un pilote facultatif débute en juillet 2026, suivi d'une obligation pour les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 50 millions d'AED à compter de janvier 2027. Les entreprises de plus petite taille suivront lors des étapes ultérieures. Mieux vaut commencer dès maintenant à évaluer la capacité de ses systèmes : l'obligation imposera de produire, de transmettre et d'archiver les factures sous forme numérique, dans un format conforme aux spécifications de la FTA.