SBR Neyi Sağlar, Neyi Sağlamaz
SBR, beyanname verme yükümlülüğünü ortadan kaldıran bir muafiyet değildir. İndirimden yararlanan şirketler yine de FTA'ya kayıt yaptırmak, kurumlar vergisi beyannamesi vermek ve beyannamede SBR'yi açıkça tercih etmek zorundadır; bu süreç otomatik işlemez. İndirim, ayrıca QFZP'ler ve çok uluslu işletme gruplarına dâhil şirketler için geçerli değildir. SBR'yi hatalı biçimde talep eden şirketler standart ceza çerçevesiyle karşılaşır; bu cezalar geç beyanname için aylık 500 AED ve geç ödeme için yıllık %14'ü kapsar.
İndirim, uygun işletmeleri vergiye tabi geliri yokmuş gibi değerlendirerek çalışır; yani kurumlar vergisi ödenmez. Ancak bu, defter ve kayıt tutma, mali tablo hazırlama veya diğer düzenleyici yükümlülükleri yerine getirme zorunluluğunu kaldırmaz. SBR'yi, düzgün bir muhasebe sistemine yatırım yapmamak için bahane sayan şirketler, standart vergi uyumuna geçişte özellikle zorlanacaktır.
Sona Erişe Hazırlanmak
Ocak 2027'den itibaren, halen SBR talep eden şirketler vergiye tabi gelirlerini hesaplamak, ilişkili taraf işlemleri için transfer fiyatlandırması belgelerini tutmak ve 375.000 AED'yi aşan gelir üzerinden %9 kurumlar vergisi ödemek zorunda kalacak. Hazırlık için doğru zaman Aralık değil, şimdidir. Muhasebe sistemleri güncellenmeli, hesap planı vergi uyumu açısından gözden geçirilmeli ve standart kurumlar vergisinin etkisi mevcut mali performans üzerinden modellenmelidir.
Bazı işletmeler için SBR'nin sona ermesi, bir yapısal gözden geçirmeyi gündeme getirebilir. SBR kapsamında vergi açısından verimli işleyen bir şahıs işletmesi, iş modeli nitelikli geliri destekliyorsa QFZP statüsüne sahip bir serbest bölge şirketi olarak yeniden yapılandırılmaktan fayda görebilir. Bu, indirim süresi dolmadan önce ilgili işletmenin ayrıntılı analizini gerektiren bir kurumsal yapılandırma kararıdır.
İlgili Görüşler
BAE Kurumlar Vergisi: İkinci Beyan Dönemi ve İşletmeleri Yakalayan Uyum TuzaklarıFTA denetim kapasitesi 2024'te %135 arttı. QFZP zorunlu denetimleri artık tüm … BAE'de Transfer Fiyatlandırması: Her Grup Şirketinin Uyması Gereken Belgelendirme KurallarıEmsallere uygunluk ilkesi tüm ilişkili taraf işlemlerine uygulanır. Grup işlem … BAE Kurumlar Vergisi: Serbest Bölge Şirketlerinin QFZP Statüsü Hakkında Bilmesi GerekenlerBAE kurumlar vergisi rejimi ikinci uygulama yılına girerken, serbest bölge şir …Tek Paragrafta İndirim
BAE Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 21. maddesi ve 2023 tarihli 73 Sayılı Bakanlık Kararı kapsamındaki Küçük İşletme İndirimi (SBR), bir vergi döneminde geliri 3 milyon AED veya altında olan yerleşik bir vergi mükellefine, o dönem için vergiye tabi geliri yokmuş gibi değerlendirilmeyi seçme hakkı tanır. Uygulamada, uygun bir KOBİ kârlarının yalnızca ilk 375.000 AED'si için değil, tamamı için sıfır kurumlar vergisi öder. İndirim, 31 Aralık 2026 tarihinde veya öncesinde sona eren vergi dönemleri için geçerlidir. Bu tarihten sonra, herhangi bir uzatma yapılmazsa KOBİ'ler indirim hakkını kaybeder ve 375.000 AED üzerindeki kârları için standart %9 oranını öder.
Uygunluk Koşulları ve Tuzaklar
| Test | Gereklilik | Sık yapılan hata |
|---|---|---|
| Gelir tavanı | Hem cari dönemde hem de Kurumlar Vergisi kaydından bu yanaki her önceki vergi döneminde 3 milyon AED veya daha az | Geçmiş bir yılın iyi giden döneminden kalan gelir, içinde bulunulan yılın talebini geçersiz kılar |
| BAE mukimliği | Yerleşik bir tüzel kişi olmak | Yabancı şirketlerin ana karadaki şubeleri talepte bulunamaz |
| Serbest bölge statüsü | QFZP OLMAMALIDIR | QFZP statüsünü seçen bir serbest bölge şirketi aynı anda SBR de talep edemez |
| Çok uluslu varlık | Konsolide geliri 3,15 milyar AED ve üzeri olan çok uluslu bir gruba dâhil OLMAMALI | Büyük grupların iştirakleri, kendi büyüklükleri ne olursa olsun kapsam dâhilinde sayılır |
| Seçim | Kurumlar Vergisi beyannamesinde her yıl yapılan tercih | Varsayılan durum tercih yapılmamasıdır; indirimin bizzat seçilmesi gerekir |
Seçimin Diğer Tercihlerle Etkileşimi
SBR tercihi, bir KOBİ'nin yapabileceği daha geniş bir vergi tercihleri bütününün parçasıdır. QFZP ile birlikte kullanılamaz; küçük bir serbest bölge şirketi iki seçenek arasında karar vermek zorundadır: QFZP'nin nitelikli gelir üzerindeki %0 oranı (kendi idari yüküyle birlikte) veya SBR'nin tüm kâr üzerindeki sade %0 oranı (3 milyon AED'lik gelir tavanıyla birlikte). Erken aşamadaki şirketlerin çoğu için ikinci seçenek belirgin biçimde daha basittir. SBR ayrıca zararların kullanımını da etkiler: SBR'nin seçildiği bir vergi döneminde, muhasebe kayıtlarında zarar bulunsa bile vergiye tabi zarar oluşmaz. Bu nedenle SBR'yi değerlendiren, zarar eden bir KOBİ, zararı gelecekteki kârlardan düşebilmek için saklamanın değerini, cari yıl SBR tercihinin getirisiyle karşılaştırmalıdır.
Aralık 2026 Dönüm Noktası
Bakanlık Kararı, SBR'yi 31 Aralık 2026 tarihinde veya öncesinde sona eren vergi dönemleri için öngörüyor. Uzatma yapılmazsa, mali yılı takvim yılıyla aynı olan bir KOBİ 2024, 2025 ve 2026 dönemleri için SBR kapsamında beyanname verecek, ardından 1 Ocak 2027'de başlayan dönemden itibaren standart rejime geçecektir. En kritik planlama noktası, rejim değişikliğinin o gün itibarıyla kesin ve geçişsiz olduğunu kabul etmektir. Geliri 3 milyon AED sınırına yakın seyreden KOBİ'ler; yönetişim, transfer fiyatlandırması ve muhasebe altyapısını kurmak için 2026'nın sonunu beklememelidir. Bu yapıların oturması aylar alır ve 2027 beyannamesi, SBR kapsamında olmayan vergi mükellefleriyle aynı belge standartlarına göre verilir.
"Gelir" Gerçekte Ne Anlama Geliyor
3 milyon AED'lik eşik, net kârı değil, brüt geliri (genel olarak ciroyu) ifade eder. Gelir tablosuna yansıyan sermaye kazançları, temettü geliri ve faaliyet dışı gelir de bu teste dâhildir. Serbest bölge nitelikli geliri de hesaba katılır. İlişkili taraflardan elde edilen gelir de dâhildir; grup içi ücretler için herhangi bir istisna yoktur. En sık karşılaştığımız ve en zararlı hata, "geliri" satış maliyeti düşülmüş kâr/zarar gibi görmektir; oysa tanım bu değildir. 3,5 milyon AED satış maliyetine karşılık 4 milyon AED gelir faturalayan bir şirketin, SBR açısından geliri 4 milyon AED'dir ve bu şirket uygunluk kazanamaz. Gelirin satış maliyetinden ayrı izlendiği doğru bir muhasebe sistemi, her SBR talebinin temelini oluşturur.
- SBR, geliri 3 milyon AED ve altındaki KOBİ'lerde kurumlar vergisini sıfırlar; şu an 31 Aralık 2026'ya kadar sona eren vergi dönemleri için geçerlidir.
- Burada gelir, brüt ciroyu ifade eder; kâr ya da satış maliyeti düşülmüş tutar değil.
- QFZP ve SBR birlikte kullanılamaz; her dönem için bunlardan birini seçin.
- Konsolide geliri 3,15 milyar AED ve üzeri olan çok uluslu grupların iştirakleri, kendi büyüklükleri ne olursa olsun kapsam dışıdır.
- Uzatma yapılmazsa 2027 beyannamesi standart rejime tabidir; uygulamaya yönelik hazırlığa 2026'da başlayın.
Polaris Perspektifi
Polaris, küçük ve orta ölçekli işletmelere SBR'den standart kurumlar vergisi uyumuna geçiş sürecinde danışmanlık verir: muhasebe sistemlerinin güncellenmesinden yapısal iyileştirmeye ve vergi planlamasına kadar.
Danışma Randevusu Alın →