Kuralların Gerektirdikleri
Transfer fiyatlandırması çerçevesi üç düzeyde işler. İlişkili taraf işlemleri olan tüm şirketler, emsallere uygunluk ilkesini uygulamak ve uyumu gösterebilmeye hazır olmak zorundadır. İlişkili taraf işlemleri AED 40 milyonu aşan şirketler, her bir önemli işlemin ayrıntılı analizini içeren bir Yerel Dosya hazırlamak ve muhafaza etmek zorundadır. Konsolide geliri AED 3,15 milyarı aşan çok uluslu gruplar ayrıca bir Ülke Bazlı Rapor hazırlamak zorundadır.
Yerel Dosya; şirketin iş faaliyetlerinin bir tanımını, işlevsel analizi (her bir tarafça yerine getirilen işlevlerin, kullanılan varlıkların ve üstlenilen risklerin belirlenmesi), karşılaştırılabilirlik analizini (fiyatlandırmanın emsallere uygunluk standartlarıyla tutarlı olduğunun gösterilmesi) ve fiyatlandırmanın geçmişe dönük olarak değil işlem anında belirlendiğini gösteren eşzamanlı belgeleri içermek zorundadır.
Sık Karşılaşılan Tuzaklar
BAE transfer fiyatlandırmasında en sık karşılaşılan hatalar yönetim ücretleri, fikri mülkiyet lisanslama ve grup içi krediler ile ilgilidir. Bir ana şirketin BAE iştirakine yansıttığı yönetim ücretleri, keyfi tahsisleri değil, fiilen sağlanan hizmetleri yansıtmak zorundadır. Ücret; hangi hizmetlerin, kim tarafından sunulduğunu ve yansıtılan tutarın neden piyasa değerini yansıttığını gösteren bir işlevsel analizle gerekçelendirilmelidir. Grup içi hizmet sözleşmeleri bulunan holding yapıları, bu düzenlemeleri emsallere uygunluk açısından gözden geçirmelidir.
Grup içi finansmanın (krediler, garantiler, nakit havuzlaması) da emsallere uygun biçimde fiyatlandırılması zorunludur. Bir ana şirketin BAE iştirakine %0 faizle kredi vermesi veya bir iştirakin bedelsiz olarak garanti sağlaması, FTA'nın otomatik çapraz kontrol araçlarının tespit etmek üzere tasarlandığı bir transfer fiyatlandırması riski oluşturur.
Uyum Takvimi
Transfer fiyatlandırması belgeleri eşzamanlı olarak, yani işlemin yapılandırıldığı anda hazırlanmalıdır; yıl sonunda ya da vergi denetimi sırasında değil. FTA belgeleri her zaman talep edebilir ve belgelerin derhal sunulamaması, uyumsuzluk karinesi oluşturur. Aralık ayında hesap dönemi kapanan şirketler için, 2025 işlemlerine ilişkin belgeler Eylül 2026 vergi beyanı son tarihinden önce tamamlanmalıdır.
İlgili Görüşler
BAE Küçük İşletme İndirimi Aralık 2026'da Sona Eriyor: O Tarihten Önce Yapmanız GerekenlerGeliri 3 milyon AED'nin altında olan uygun işletmeleri kurumlar vergisinden mu … Dubai Gayrimenkul Kira Getirileri: Bölge ve Tipe Göre Tam 2026 AnaliziJVC'de %8,5'ten Palm Jumeirah'da %4,5'e. Bölge bölge, tip tip kira getirisi ve … BAE İklim Kanunu: Her İşletme 30 Mayıs 2026'ya Kadar Sera Gazı Emisyonlarını Raporlamalı2024 tarihli 11 Sayılı Federal Kararname-Kanun, sera gazı emisyonu üreten tüm …BAE Transfer Fiyatlandırması Çerçevesi Tek Sayfada
BAE kurumlar vergisi rejimi, ilişkili taraflar arasındaki ve bir kişi ile onun bağlantılı kişileri arasındaki işlemler için OECD emsallere uygunluk standardını benimser. 2022 tarihli 47 sayılı Federal Kararname-Kanun'un 34. ve 35. maddeleri, 2023 tarihli 97 sayılı Bakanlık Kararı ile birlikte hukuki yapıyı belirler; FTA'nın Transfer Fiyatlandırması Kılavuzu (Aralık 2023, 2024'te güncellendi) operasyonel ayrıntıyı sağlar. Çerçeve, Nitelikli Serbest Bölge Kişileri dahil tüm vergi mükelleflerine uygulanır. Serbest bölgede bulunmak sizi emsallere uygun fiyatlandırmadan muaf tutmaz. Aksine, ilişkili taraf fiyatlandırması nitelikli gelir sınıflandırmasını doğrudan etkilediğinden denetimi daha da yoğunlaştırır.
Kimler Ana Dosya ve Yerel Dosya Muhafaza Etmek Zorunda
| Belgeleme kademesi | Tetikleyici | Yenileme sıklığı |
|---|---|---|
| Emsallere uygun fiyatlandırma analizi (temel) | Her büyüklükte, tüm ilişkili taraf işlemleri | Yıllık |
| Yerel Dosya | Gelir ≥AED 200 milyon VEYA konsolide geliri ≥AED 3,15 milyar olan bir grubun üyesi | Yıllık, FTA talebi üzerine sunulur |
| Ana Dosya | Konsolide geliri ≥AED 3,15 milyar olan bir çok uluslu işletme (MNE) grubunun üyesi | Yıllık, FTA talebi üzerine sunulur |
| Ülke Bazlı Rapor | Konsolide geliri ≥AED 3,15 milyar olan bir MNE grubunun nihai ana şirketi | Yıllık, nihai ana şirketin (UPE) bulunduğu yargı bölgesinde sunulur |
| Kurumlar vergisi beyannamesine eklenen bildirim formu | Toplam ilişkili taraf işlemleri ≥AED 40 milyon veya bağlantılı kişi ödemeleri ≥AED 500 bin | Yıllık, beyanname ile birlikte sunulur |
Emsallere Uygunluk Standardının Gerçekte Gerektirdikleri
Emsallere uygunluk standardı, ilişkili taraflar arasındaki fiyatların, karşılaştırılabilir koşullarda bağımsız taraflar arasında üzerinde anlaşılacak fiyatlar olması gerektiğini söyler. Beş yöntemin tümü (KFK, yeniden satış fiyatı, maliyet artı, TNMM ve kâr bölüşümü) kullanılabilir; OECD'nin "en uygun yöntem" kuralı geçerlidir. Uygulamada BAE'de, şirket içi karşılaştırılabilir verilerin az olması nedeniyle en sık kullanılan yöntem İşleme Dayalı Net Marj Yöntemi'dir (TNMM). Belgeleme şu adımları içermelidir: ilişkili taraf işlemini tanımlamak, tarafları nitelendirmek (işlevler, varlıklar, riskler), yöntemi seçip gerekçelendirmek, karşılaştırılabilir verilerle birlikte kıyaslama analizini sunmak ve hem emsallere uygunluk aralığını hem de incelenen işlemin bu aralık içinde olup olmadığını sonuca bağlamak.
Bağlantılı Kişiler: Sıklıkla Gözden Kaçan Kategori
"İlişkili taraflar" ortak mülkiyet altındaki şirketleri kapsar. "Bağlantılı kişiler" ise BAE'ye özgü daha geniş bir kategoridir ve bir vergi mükellefinin sahiplerine (mülkiyet ≥%5 olduğunda), görevlilerine ve yöneticilerine ve onların yakınlarına yaptığı ödemeleri kapsar. Bağlantılı kişilere yapılan ödemeler, yani maaşlar, ücretler, kira ve ortak kredilerine ödenen faiz, piyasa düzeyinde olmalı ve belgelenmelidir. FTA, piyasa değerinin üzerinde kalan tutarların gider olarak indirilmesini reddedebilir. Bu durum özellikle, kendilerine temettü yerine hizmet ücreti yoluyla ödeme yapan ve sahibi tarafından işletilen KOBİ'ler için ciddi bir risktir; belgelenmiş bir emsallere uygunluk analizi olmadığında bu ücret denetimde yeniden nitelendirilebilir.
QFZP ve Transfer Fiyatlandırması: Neden İki Kat Önem Taşıyor
Bir Nitelikli Serbest Bölge Kişisi için transfer fiyatlandırması ihlalleri bir değil iki sonuç doğurur. Birincisi, FTA standart transfer fiyatlandırması kuralları kapsamında fiyatlandırmayı düzeltebilir. İkincisi, yanlış fiyatlandırılmış bir ilişkili taraf işlemi geliri "nitelikli"den "niteliksiz"e yeniden sınıflandırabilir; bu da asgari (de minimis) eşiğin aşılmasına ve şirketin beş yıl boyunca QFZP statüsünü kaybetmesine yol açabilir. Savunmacı yaklaşım, AED 200 milyonluk yerel dosya tetikleyicisinden bağımsız olarak tüm önemli ilişkili taraf akışlarına ilişkin transfer fiyatlandırması belgelemesini muhafaza etmektir.
- Emsallere uygunluk standardı, büyüklüğüne bakılmaksızın tüm ilişkili taraf ve bağlantılı kişi işlemlerine uygulanır.
- AED 200 milyon gelirde Yerel Dosya; AED 3,15 milyar grup konsolide gelirde Ana Dosya ve CbCR.
- Toplam AED 40 milyon ilişkili taraf işleminde veya AED 500 bin bağlantılı kişi ödemesinde bildirim formu gereklidir.
- Bağlantılı kişi kuralları, şirket sahibinin maaşını ve ortak kredisi faizini de kapsar; bunları emsallere uygun biçimde belgeleyin.
- QFZP statüsündeki şirketler çifte riskle karşı karşıyadır: hem transfer fiyatlandırması düzeltmesi hem de nitelikli gelir statüsünü kaybetme ihtimali.
Polaris Perspektifi
Polaris, transfer fiyatlandırması belgelerini hazırlar ve birden fazla ülkede faaliyet gösteren grup şirketlerine sürekli danışmanlık sunar. Hem ticari açıdan uygulanabilir hem de denetime hazır grup içi fiyatlandırma politikaları tasarlarız.
Danışma Randevusu Alın →