BAE Kurumlar Vergisi: İkinci Beyan Dönemi ve İşletmeleri Yakalayan Uyum Tuzakları

QFZP Denetim Zorunluluğu: Gelir Eşiği Yok

Serbest bölge şirketleri için sonuçları en ağır değişiklik bu beyan döneminde yürürlüğe giriyor. Önceden serbest bölge kuruluşları, yalnızca yıllık geliri 50 milyon AED'yi aştığında denetlenmiş mali tablo hazırlamak zorundaydı. 1 Ocak 2025 tarihinde veya sonrasında başlayan vergi dönemlerinden itibaren ise her QFZP kuruluşu, gelir tutarına bakılmaksızın denetimden geçmek zorunda. 1 milyon AED gelir elde eden bir şirket, 100 milyon AED elde eden bir şirketle tıpatıp aynı denetim yükümlülüğüne tabi.

Bu yükümlülük, denetlenmiş özel amaçlı mali tablolar gerektirir; yani özellikle vergi uyumu ve FTA beyanı için hazırlanan tablolar. Bunlar standart UFRS yasal hesaplarından farklıdır. Henüz bir denetçiyle anlaşmamış şirketlerin hemen harekete geçmesi gerekir. Dubai ve Abu Dabi'deki denetim firmaları, 2026 denetim dönemi için ciddi yoğunluk yaşandığını bildiriyor.

FTA'nın Yakaladığı Beş Beyan Hatası

Birincisi, beyanname vermeyen QFZP kuruluşları. Geliri %0 oranında nitelikli gelirden oluşan bir serbest bölge şirketinin bile kaydolması, beyanname vermesi ve artık denetlenmiş özel amaçlı mali tablo sunması gerekir. Kayıt yapmamak 10.000 AED ceza doğurur; beyanname vermemek ise ayda 500 AED'den başlar ve zamanla artar.

İkincisi, KDV beyannameleri ile kurumlar vergisi beyannameleri arasındaki tutarsızlıklar. FTA bu beyannameleri dijital ortamda karşılaştırır. KDV beyannamelerinde bildirildiği halde kurumlar vergisi beyanında yer almayan gelir, artık otomatik bir denetim sebebidir.

Üçüncüsü, transfer fiyatlandırması belgesi bulunmayan ilişkili taraf işlemleri. Emsallere uygunluk ilkesi, ilişkili taraflar arasındaki tüm işlemlerde geçerlidir. Grup içi işlem hacmi 40 milyon AED'yi aşan şirketlerin Yerel Dosya ve Ana Dosya tutması gerekir.

Dördüncüsü, Küçük İşletme Mahsubunun hatalı talep edilmesi. Bu mahsup otomatik değildir; beyannamede açıkça tercih edilmesi gerekir. Ayrıca QFZP'ler ve çok uluslu grup üyeleri bu mahsuptan yararlanamaz. Mahsup 31 Aralık 2026 tarihinde sona erecek.

Beşincisi, geç kayıt. Bir kez tanınan muafiyet süresi, mali yılı Aralık 2025'te sona eren şirketler için 31 Temmuz 2026 tarihinde kapanıyor. Bu tarihten sonra geç kayıt yapanlar, itiraz hakkı bulunmaksızın 10.000 AED ceza ödüyor.

FTA, denetim faaliyetini hızla genişletiyor. Denetim kapasitesi 2024'te %135 arttı; bu büyümeyi, kurumlar vergisi beyannamelerini KDV beyanları, gümrük kayıtları ve mali tablolarla karşılaştıran dijital çapraz kontrol araçları destekliyor.Sektör analizi, Kayrouz & Associates, Mart 2026

E-Faturalama: Bir Sonraki Uyum Katmanı

BAE'nin e-faturalandırma zorunluluğu aşama aşama hayata geçiriliyor. Temmuz 2026'da gönüllü bir pilot uygulama başlıyor; geliri 50 milyon AED'yi aşan işletmeler için zorunlu uyum Ocak 2027'de devreye giriyor. Daha küçük işletmeler ise sonraki aşamalarda kapsama alınacak. Şirketlerin sistem hazırlıklarını şimdiden gözden geçirmeye başlaması gerekir; bu zorunluluk, FTA'nın belirlediği biçimde dijital fatura oluşturmayı, iletmeyi ve arşivlemeyi gerektirecek.