QFZP Statüsünün Koşulları
Bir serbest bölge şirketinin QFZP sayılabilmesi için BAE'de gerçek bir faaliyet varlığını (çalışan, harcama, varlık) sürdürmesi, nitelikli gelir elde etmesi (genellikle diğer serbest bölge şirketleriyle yapılan işlemlerden ya da belirlenmiş faaliyetlerden), standart kurumlar vergisine tabi olmayı tercih etmemesi, denetlenmiş finansal tablolar tutması (gelir tutarına bakılmaksızın artık tüm QFZP'ler için zorunludur) ve ilişkili taraf işlemlerine yönelik transfer fiyatlandırması belgelendirme yükümlülüklerini yerine getirmesi gerekir.
İkinci beyan dönemi, FTA'nın QFZP taleplerini yakından incelediğini ortaya koydu. Ayrıntılı bir analiz yapmadan koşulları sağladıklarını varsayan şirketler, özellikle "gerçek faaliyet varlığı" ve "nitelikli gelir" testlerinde önemli eksikler olduğunu fark ediyor.
Gelirin Ayrıştırılması Sorunu
Birçok serbest bölge şirketi hem nitelikli hem de nitelikli olmayan gelir elde eder. BAE ana karasındaki müşterilerle yapılan işlemlerden elde edilen gelir genellikle nitelikli sayılmaz. Asıl mesele, bu iki gelir türünün nasıl yönetileceğidir. Burada de minimis eşikleri devreye girer: nitelikli olmayan gelir belirlenen sınırların altında kaldığı sürece gelirin tamamı yine %0 oranından yararlanabilir. Ancak bu sınırlar aşıldığında, yalnızca nitelikli olmayan kısım değil, şirketin tüm geliri nitelikli statüsünü kaybedebilir.
Bu da yapısal bir planlama sorusunu beraberinde getirir: şirket tüm faaliyetlerini tek bir tüzel kişilik üzerinden mi yürütmeli (nitelikli olmayan gelir büyüdüğünde QFZP statüsünü kaybetme riskini göze alarak), yoksa nitelikli ve nitelikli olmayan faaliyetler için ayrı şirketler mi kurmalı? Bunun yanıtı; gelir bileşimine, büyüme beklentisine ve birden fazla şirketi yürütmenin idari maliyetine bağlıdır. Polaris, bu kurumsal yapılandırma analizini şirket kuruluşu sırasında yapar ve her yıl yeniden gözden geçirir.
İlgili Görüşler
BAE Kurumlar Vergisi: İkinci Beyan Dönemi ve İşletmeleri Yakalayan Uyum TuzaklarıFTA denetim kapasitesi 2024'te %135 arttı. QFZP zorunlu denetimleri artık tüm … Gayrimenkul Yatırımıyla BAE İkameti: 2026 Kuralları ve Uygunluk EşikleriGayrimenkul yatırımı, BAE ikametine giden en erişilebilir yollardan biri olmay … BAE'de Transfer Fiyatlandırması: Her Grup Şirketinin Uyması Gereken Belgelendirme KurallarıEmsallere uygunluk ilkesi tüm ilişkili taraf işlemlerine uygulanır. Grup işlem …Serbest Bölge Yapılandırmasının Özündeki Tercih
Her serbest bölge şirketi, her yıl QFZP statüsünü tercih edip etmeyeceğine karar vermek zorundadır. Burada nötr bir ara yol yoktur: şirket ya nitelikli statüyü talep eder (ve onun koşullarıyla yaşar) ya da 375.000 AED'yi aşan kârları üzerinden standart %9 oranında vergilendirilir. İki seçenek arasındaki ekonomik denge noktası ilk bakışta göründüğünden daha inceliklidir, çünkü QFZP koşulları bedelsiz değildir. Gerçek faaliyet varlığına yapılan yatırım, ilişkili taraf işlemleri için kurulması gereken transfer fiyatlandırması altyapısı ve nitelikli gelirin titizlikle izlenmesi gerekliliği, her biri somut maliyetler doğurur.
Karşılaştırmalı Bakış
| Karşılaştırma Ölçütü | QFZP (statüyü tercih eden) | QFZP dışı (%9 ile vergilendirilen) |
|---|---|---|
| Nitelikli gelire uygulanan oran | 0% | Geçerli değil |
| Nitelikli olmayan / ana kara gelirine uygulanan oran | %9 (de minimis payı uygulanmaz) | 375.000 AED'yi aşan tutara %9 |
| Küçük İşletme Muafiyetinden yararlanma | Yararlanılamaz | Yararlanılır (2026 sonuna kadar) |
| Transfer fiyatlandırması belgelendirmesi | Şirket büyüklüğünden bağımsız olarak zorunlu | İlişkili taraf işlemleri 40 milyon AED'yi aşıyorsa zorunlu |
| Faaliyet varlığının kanıtı | Serbest bölgede fiili faaliyet varlığı zorunludur | Ayrı bir faaliyet varlığı testi uygulanmaz |
| Statü tercihi | Her yıl açıkça yapılır; geri alınırsa 5 yıl boyunca yeniden tercih edilemez | Varsayılan uygulamadır, ayrıca tercih gerektirmez |
| Denetim açısından durum | Gelir sınıflandırması daha sıkı incelemeye tabidir | Olağan düzeyde inceleme |
| En uygun olduğu profil | Üretim, holding, hazine yönetimi, düzenlemeye tabi finans | Ana karaya yönelik hizmetler, karma faaliyet, küçük ölçekli şirketler |
QFZP'nin Getirdiği Maliyete Değdiği Durumlar
QFZP statüsü, nitelikli gelir oranının yapısal olarak yüksek ve istikrarlı olduğu durumlarda anlamlıdır. Uluslararası pazarlara satış yapan üretim şirketleri, yalnızca pasif gelir elde eden holding şirketleri ve yurt dışındaki müşterilere hizmet veren düzenlemeye tabi fon yöneticileri bunun tipik örnekleridir. Bu tür yapılarda, 10 milyon AED'yi aşan nitelikli kâr üzerinden sağlanan %9'luk vergi tasarrufu, yıllık 100 ila 300 bin AED tutarındaki uyum ve faaliyet varlığı maliyetini fazlasıyla karşılar. Gelirinin tamamı nitelikli olan bir üretici, 10 milyon AED kâr üzerinden yılda 900 bin AED tasarruf eder; bu da QFZP'yi gereğince uygulamanın maliyetinin kat kat üzerindedir.
%9 Oranının Daha Akılcı Olduğu Durumlar
BAE ana karasındaki müşterilere fatura kesen bir serbest bölge danışmanlık firması ya da hizmet işletmesi için QFZP genellikle bir tuzaktır. Ana karadan elde edilen ücretler nitelikli gelir kapsamına girmez, %5'lik de minimis payı kolayca aşılır ve her ay yapılması gereken sınıflandırmanın uyum yükü kalıcı bir maliyet doğurur. Bir de buna, geliri 2026 sonuna kadar 3 milyon AED'nin altında tutarak fiilî vergiyi %0'da tutan Küçük İşletme Muafiyeti avantajının kaybı eklenince, erken aşamadaki birçok hizmet odaklı serbest bölge şirketi için QFZP'den tümüyle vazgeçmek daha mantıklı hale gelir.
Karma Faaliyet Tuzağı
En çetrefilli durum, karma faaliyet gösteren şirkettir: hem bir miktar üretim yapan hem de ana karaya yönelik hizmet veren bir serbest bölge şirketi. Burada QFZP'yi talep edip yola öyle devam etmek caziptir, ama hesap çoğu zaman tutmaz. Nitelikli olmayan faaliyet kolu 5 milyon AED'yi ya da gelirin %5'ini aşar aşmaz, şirket tüm geliri üzerinde beş yıl boyunca QFZP statüsünü kaybeder. Karma faaliyet durumlarında ihtiyatlı yaklaşım ya faaliyetleri ayırmaktır (her biri kendi içinde temiz olan iki ayrı şirket) ya da tüm gelir için %9'u kabul ederek bu sert eşik riskinden tümüyle kaçınmaktır. kurumsal yapılandırma danışmanlığı almak, statü kaybedildikten sonra yeniden yapılanmaya kıyasla çok daha düşük maliyetlidir.
- Tercih ikili bir karardır: ya QFZP'yi seçersiniz ya da %9 oranında kalırsınız. Nötr bir ara yol bulunmaz.
- QFZP, nitelikli gelir yapısal olarak yüksek olduğunda ekonomik açıdan avantajlıdır (üretim, holding, düzenlemeye tabi fon yönetimi).
- Ana karaya yönelik hizmet veren serbest bölge şirketleri için %9'luk standart oran genellikle hem daha sade hem de net olarak daha düşük maliyetli bir seçenektir.
- Karma faaliyet en yüksek riskli durumdur: 5 milyon AED ya da %5 eşiğinin tek bir kez aşılması bile tüm gelir üzerinde beş yıllık statü kaybına yol açar.
- Yapıyı şirket kuruluşu aşamasında doğru kurun; sonradan yeniden yapılanmak önemli ölçüde daha maliyetlidir.
Polaris Perspektifi
Polaris, serbest bölge müşterilerine QFZP sınıflandırması, faaliyet varlığı gereklilikleri ve sürekli uyum konularında danışmanlık verir. Uygunluğunuzu şirket kuruluşu aşamasında değerlendirir, her yıl izler ve gelir bileşiminiz değiştiğinde yapınızı yeniden düzenleriz.
Danışma Görüşmesi Planlayın →