ما يقدّمه إعفاء الأعمال الصغيرة وما لا يقدّمه
إعفاء الأعمال الصغيرة ليس إعفاءً من تقديم الإقرار. فالشركات التي تطالب بهذا الإعفاء يجب عليها مع ذلك أن تسجّل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، وأن تقدّم إقراراً لضريبة الشركات، وأن تختار الإعفاء صراحةً في الإقرار، إذ إنه لا يُطبَّق تلقائياً. كما لا يتاح هذا الإعفاء للأشخاص المؤهَّلين في المناطق الحرة (QFZP)، ولا للشركات الأعضاء في مجموعات المنشآت المتعددة الجنسيات. أما الشركات التي تطالب بالإعفاء على نحو غير صحيح، فتخضع لإطار الغرامات المعتاد، الذي يشمل غرامة قدرها 500 درهم شهرياً عن التأخر في تقديم الإقرار، ونسبة 14% سنوياً عن التأخر في السداد.
يعمل الإعفاء بمعاملة المنشآت المؤهَّلة كأنها لا تحقق دخلاً خاضعاً للضريبة، فلا تستحق عليها ضريبة شركات. غير أنه لا يلغي الالتزام بمسك الدفاتر والسجلات، أو بإعداد القوائم المالية، أو بالامتثال لسائر المتطلبات التنظيمية. لذا فإن الشركات التي اتخذت من الإعفاء ذريعةً لعدم الاستثمار في مسك الدفاتر على نحو سليم، ستجد الانتقال إلى الامتثال الضريبي المعتاد عسيراً على نحو خاص.
الاستعداد لانتهاء الإعفاء
اعتباراً من يناير 2027، سيتعيّن على الشركات التي تطالب اليوم بإعفاء الأعمال الصغيرة أن تحتسب دخلها الخاضع للضريبة، وأن تعدّ مستندات تسعير المعاملات عن أي معاملات مع الأطراف ذات العلاقة، وأن تسدّد ضريبة شركات بنسبة 9% على الدخل الذي يتجاوز 375,000 درهم. ووقت الاستعداد هو الآن، لا في ديسمبر. فينبغي تطوير الأنظمة المحاسبية، ومراجعة دليل الحسابات بما يحقق الامتثال الضريبي، ووضع نموذج لأثر ضريبة الشركات المعتادة على الأداء المالي الراهن.
وبالنسبة إلى بعض المنشآت، قد يستدعي انتهاء الإعفاء مراجعةً هيكلية. فالمؤسسة الفردية التي كانت كفؤة ضريبياً في ظل الإعفاء، قد تستفيد من إعادة هيكلتها ككيان في منطقة حرة يتمتع بصفة الشخص المؤهَّل (QFZP)، إذا كان نموذج عملها يتيح تحقيق دخل مؤهَّل. وهذا قرار يتعلق بهيكلة الشركات يقتضي تحليلاً للعمل بعينه قبل أن تُغلق نافذة الإعفاء.
مقالات ذات صلة
ضريبة الشركات في الإمارات: موسم الإقرار الثاني ومزالق الامتثال التي تقع فيها الشركاترفعت الهيئة الاتحادية للضرائب طاقتها على التدقيق بنسبة 135% في عام 2024، وباتت … تسعير المعاملات بين الشركات في الإمارات: قواعد التوثيق التي يجب أن تتبعها كل شركة ضمن مجموعةيسري مبدأ السعر المحايد على كل معاملة بين الأطراف ذات العلاقة. أما الشركات الت … ضريبة الشركات في الإمارات: ما يجب أن تعرفه شركات المناطق الحرة عن وضع QFZPمع دخول نظام ضريبة الشركات الإماراتي عامه الثاني، تواجه شركات المناطق الحرة اس …الإعفاء في فقرة واحدة
يتيح إعفاء الأعمال الصغيرة (SBR)، بموجب المادة 21 من قانون ضريبة الشركات الإماراتي والقرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، للشخص الخاضع للضريبة المقيم الذي تبلغ إيراداته ثلاثة ملايين درهم أو أقل في فترة ضريبية، أن يختار أن يُعامَل كأنه لا يحقق دخلاً خاضعاً للضريبة عن تلك الفترة. وعملياً، تسدّد المنشأة الصغيرة أو المتوسطة المؤهَّلة ضريبة شركات قدرها صفر على أرباحها كلها، لا على أول 375,000 درهم فحسب. والإعفاء متاح عن الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله. وبعد هذا التاريخ، ما لم يُمدَّد الإعفاء، تفقد المنشآت الصغيرة والمتوسطة الإعفاء وتسدّد النسبة المعتادة البالغة 9% على الأرباح التي تتجاوز 375,000 درهم.
الأهلية ومواطن الزلل
| الاختبار | الشرط | الخطأ الشائع |
|---|---|---|
| سقف الإيرادات | ثلاثة ملايين درهم أو أقل في الفترة الضريبية الحالية وفي كل فترة سابقة منذ التسجيل لضريبة الشركات | إيراد سنة جيدة واحدة في الماضي يُسقط أهلية المطالبة الحالية |
| الإقامة في الإمارات | شخص اعتباري مقيم | لا يجوز لفروع الكيانات الأجنبية في البر الرئيسي المطالبة بالإعفاء |
| وضع المنطقة الحرة | يجب ألا يكون شخصاً مؤهَّلاً في منطقة حرة (QFZP) | الكيان في المنطقة الحرة الذي اختار صفة QFZP لا يجوز له المطالبة بالإعفاء أيضاً |
| الوجود متعدد الجنسيات | ألا يكون عضواً في مجموعة متعددة الجنسيات تبلغ إيراداتها الموحَّدة 3.15 مليار درهم فأكثر | تخضع الشركات التابعة للمجموعات الكبرى للاستبعاد بصرف النظر عن حجمها |
| الاختيار | اختيار سنوي يُجرى في إقرار ضريبة الشركات | الوضع الافتراضي هو عدم الاختيار، فلا بد من اختياره صراحةً |
كيف يتفاعل الاختيار مع سائر الخيارات
يقع اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة ضمن منظومة أوسع من الخيارات الضريبية التي قد تتخذها المنشأة الصغيرة أو المتوسطة. وهو لا يجتمع مع صفة QFZP، فالكيان الصغير في المنطقة الحرة عليه أن يختار بين إعفاء الدخل المؤهَّل بنسبة صفر في المئة الذي تتيحه صفة QFZP (بما يصاحبه من أعباء تشغيلية)، وبين الإعفاء البسيط بنسبة صفر في المئة على كامل الأرباح الذي يتيحه إعفاء الأعمال الصغيرة (مع سقف الإيرادات البالغ ثلاثة ملايين درهم). والخيار الثاني أبسط بقدر ملموس بالنسبة إلى معظم الكيانات الناشئة. كما يؤثر إعفاء الأعمال الصغيرة في استخدام الخسائر، فالفترة الضريبية التي يُختار فيها الإعفاء لا تنشأ عنها خسارة خاضعة للضريبة، حتى عند وجود خسائر محاسبية. لذا ينبغي للمنشأة الخاسرة التي تفكّر في الإعفاء أن توازن بين قيمة الاحتفاظ بالخسارة لاستخدامها مقابل أرباح مستقبلية، وقيمة اختيار الإعفاء في السنة الحالية.
منعطف ديسمبر 2026 الحاد
يتناول القرار الوزاري إعفاء الأعمال الصغيرة عن الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله. وما لم يُمدَّد، فإن المنشأة الصغيرة أو المتوسطة التي تنتهي سنتها المالية بنهاية السنة الميلادية ستقدّم إقراراتها في ظل الإعفاء عن الأعوام 2024 و2025 و2026، ثم تنتقل إلى النظام المعتاد عن الفترة التي تبدأ في أول يناير 2027. وأهم اعتبار في التخطيط هو إدراك أن تغيّر النظام يقع دفعةً واحدة في ذلك اليوم. لذا ينبغي للمنشآت التي ظلت إيراداتها تحوم حول ثلاثة ملايين درهم ألا تنتظر حتى أواخر عام 2026 لترسي بنية الحوكمة وتسعير المعاملات والمحاسبة، فهذه الأمور تستغرق شهوراً لبنائها، كما أن إقرار عام 2027 يُقدَّم وفق معايير المستندات نفسها التي تنطبق على دافعي الضريبة غير المشمولين بالإعفاء.
ما الذي تعنيه "الإيرادات" حقاً
حدّ الثلاثة ملايين درهم هو إجمالي الإيرادات (أي رقم الأعمال على وجه العموم)، لا صافي الربح. فالأرباح الرأسمالية وإيرادات الأرباح الموزّعة والدخل غير التشغيلي التي تظهر في قائمة الدخل تُحتسب جميعاً في الاختبار. والدخل المؤهَّل في المنطقة الحرة يُحتسب كذلك. كما تُحتسب الإيرادات من الأطراف ذات العلاقة، فلا استثناء للأتعاب المتبادلة داخل المجموعة. وأشدّ الأخطاء ضرراً مما نشاهده هو معاملة "الإيرادات" على أنها صافي قائمة الأرباح والخسائر بعد خصم تكلفة المبيعات، وهذا ليس تعريفها. فالشركة التي تصدر فواتير بأربعة ملايين درهم من الإيرادات في مقابل 3.5 مليون درهم من تكلفة المبيعات، تبلغ إيراداتها لأغراض الإعفاء أربعة ملايين درهم، فلا تكون مؤهَّلة. ويظل مسك الدفاتر الدقيق، مع تتبّع الإيرادات منفصلةً عن تكلفة المبيعات، هو الأساس الذي تقوم عليه أي مطالبة بالإعفاء.
- يلغي إعفاء الأعمال الصغيرة ضريبة الشركات على المنشآت الصغيرة والمتوسطة التي لا تتجاوز إيراداتها ثلاثة ملايين درهم، وهو متاح حالياً عن الفترات الضريبية المنتهية حتى 31 ديسمبر 2026.
- الإيرادات هي إجمالي رقم الأعمال، لا الربح، ولا الصافي بعد خصم تكلفة المبيعات.
- صفة QFZP وإعفاء الأعمال الصغيرة لا يجتمعان، فاختر أحدهما لكل فترة.
- تُستبعَد الشركات التابعة للمجموعات المتعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها الموحَّدة 3.15 مليار درهم فأكثر، بصرف النظر عن حجمها هي.
- ما لم يُمدَّد الإعفاء، يُقدَّم إقرار عام 2027 في ظل النظام المعتاد، فابدأ الاستعداد التشغيلي خلال عام 2026.
رؤية Polaris
تقدّم Polaris المشورة للمنشآت الصغيرة والمتوسطة في الانتقال من إعفاء الأعمال الصغيرة إلى الامتثال المعتاد لضريبة الشركات، بدءاً من تطوير الأنظمة المحاسبية، ووصولاً إلى الأمثلة الهيكلية والتخطيط الضريبي.
احجز استشارة →