Міжнародне податкове планування

Міністерство фінансів зазначає, що ОАЕ уклали 137 угод про уникнення подвійного оподаткування з більшістю своїх основних торговельних партнерів і 193 угоди загалом, якщо рахувати двосторонні інвестиційні договори. Угоди мають на меті звільнити від податків на дохід і прибуток або зменшити їх, усунути подвійне оподаткування та запобігти ухиленню від сплати податків. Щоб скористатися угодою, вашій компанії в ОАЕ або вам особисто зазвичай потрібен сертифікат податкового резидентства, виданий FTA за відповідний період, а інша держава може вимагати проставлення штампа на власній формі. Ми перевіряємо текст конкретної угоди до побудови структури, бо ставки та антиухильні застереження різняться від угоди до угоди, і щороку отримуємо сертифікати.

Джерело: Міністерство фінансів ОАЕ — Угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTA) (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Через EmaraTax. Посібник FTA щодо податкового резидента та сертифіката податкового резидентства описує процес: увійти в систему, обрати сертифікат податкового резидентства серед інших послуг, вибрати свій реєстраційний номер з корпоративного податку (або його відсутність), зазначити, чи призначений сертифікат для угоди, завантажити підтвердні документи та сплатити збір. Збір за подання — 50 AED; збір за опрацювання після схвалення — 500 AED для зареєстрованого платника корпоративного податку, 1 000 AED для фізичної особи без реєстраційного номера та 1 750 AED для компанії без нього, плюс 250 AED за кожну паперову копію. FTA зазвичай відповідає протягом 10 робочих днів. Сертифікат охоплює не більше 12 місяців, не може бути виданий на майбутній період, а нова компанія має проіснувати 12 місяців до подання заявки. Ми збираємо докази та подаємо заявку.

Джерело: Федеральне податкове управління ОАЕ — Посібник з податкових процедур — податковий резидент і сертифікат податкового резидентства (TPGTR1) (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

За Рішенням Кабінету міністрів № 85 від 2022 року фізична особа є податковим резидентом ОАЕ, якщо у відповідні 12 послідовних місяців виконується будь-який із трьох тестів: фізична присутність 183 дні й більше; фізична присутність 90 днів і більше в поєднанні з громадянством ОАЕ чи країни Перської затоки або чинним дозволом на проживання в ОАЕ та постійним житлом в ОАЕ, роботою чи бізнесом тут; або ОАЕ є звичайним чи основним місцем проживання особи та центром її фінансових і особистих інтересів. Дні рахуються календарні. Виконання тесту дає право подати заявку на сертифікат податкового резидентства, якого банки та іноземні податкові органи вимагають дедалі частіше. Ми переглядаємо записи про поїздки та докази проживання до подання заявки.

Джерело: Федеральне податкове управління ОАЕ — Посібник з податкових процедур — податковий резидент і сертифікат податкового резидентства (TPGTR1) (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Компанія є резидентом ОАЕ, якщо вона зареєстрована, заснована чи визнана в ОАЕ — зокрема у вільній зоні — або якщо вона зареєстрована за кордоном, але фактично управляється та контролюється з ОАЕ. Обидва тести містяться у статті 11 Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року і відтворені в Рішенні Кабінету міністрів № 85 від 2022 року. Компанія-резидент оподатковується з доходу як усередині, так і за межами ОАЕ, з урахуванням звільнень і заліків, передбачених законом. Тест фактичного управління важливий для іноземних холдингових компаній, якими керують із Дубая: засідання ради та ключові рішення, ухвалені тут, можуть зробити компанію платником податків в ОАЕ з обовʼязками реєстрації та подання. Ми документуємо, де фактично відбувається управління, перш ніж ви покладетеся на будь-який із результатів.

Джерело: Федеральне податкове управління ОАЕ — Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Ні, наразі ні. Стаття 45 Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року передбачає податок у джерела на визначений дохід нерезидентів із джерелом в ОАЕ за ставкою 0% або іншою ставкою, яку може встановити Кабінет міністрів, і Міністерство фінансів підтверджує, що ставка наразі становить 0%, тож із дивідендів, відсотків, роялті чи плати за послуги, що виплачуються з ОАЕ іноземним акціонерам чи кредиторам, податок не утримується. Для структурування значення зазвичай має інший бік: утримання, яке країна платника застосовує до сум, що надходять в ОАЕ, і яке угода може зменшити. Ми аналізуємо вхідне утримання та право на застосування угоди для кожного транскордонного потоку до того, як структура буде зафіксована.

Джерела: Федеральне податкове управління ОАЕ — Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу; Міністерство фінансів ОАЕ — Часті запитання щодо корпоративного податку (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Зазвичай ні, якщо застосовується звільнення участі. Стаття 23 Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року звільняє дохід від кваліфікованої участі: частки 5% і більше (або, за даними Міністерства фінансів, з вартістю придбання щонайменше 4 000 000 AED), яка утримується чи призначена для утримання щонайменше 12 місяців, у компанії, що підлягає податку подібного характеру за ставкою не нижче 9%, якщо частка дає право щонайменше на 5% прибутку до розподілу та ліквідаційних надходжень, а не більше 50% активів дочірньої компанії становлять некваліфіковані частки. Дивіденди, приріст капіталу та інший дохід від такої участі тоді звільняються. Ми перевіряємо кожну частку на відповідність умовам, зокрема тест на оподаткування для дочірніх компаній у низькоподаткових юрисдикціях.

Джерела: Федеральне податкове управління ОАЕ — Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу; Міністерство фінансів ОАЕ — Часті запитання щодо корпоративного податку (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Двома способами. Компанія-резидент може за статтею 24 Федерального декрет-закону № 47 від 2022 року обрати повне виключення доходів, витрат і збитків своїх іноземних постійних представництв зі свого оподатковуваного доходу в ОАЕ. Якщо такий вибір не зроблено і іноземний дохід оподатковується в ОАЕ, стаття 47 дозволяє залік іноземного податку в розмірі сплаченого за кордоном податку, обмежений сумою корпоративного податку ОАЕ, належного з цього доходу; невикористаний залік не переноситься ні вперед, ні назад, а записи, що підтверджують вимогу, мають зберігатися. Вибір між виключенням і заліком робиться в кожному випадку окремо і залежить від прибутку, збитку філії та іноземної ставки. Ми моделюємо обидва шляхи до першої декларації, в якій зʼявляється філія.

Джерело: Федеральне податкове управління ОАЕ — Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року про оподаткування корпорацій і бізнесу (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)

Так, для великих багатонаціональних груп. Рішення Кабінету міністрів № 142 від 2024 року запроваджує внутрішній мінімальний додатковий податок для складових компаній багатонаціональних груп в ОАЕ з консолідованою річною виручкою 750 млн EUR і більше щонайменше у двох із чотирьох попередніх фінансових років, для фінансових років, що починаються 1 січня 2025 року або пізніше. Мінімальна ставка — 15%, тож компанія в ОАЕ, чия ефективна ставка нижча за цей рівень — наприклад через режим 0% для вільних зон, — доплачує в ОАЕ, а не в країні материнської компанії. Міністерство фінансів вирішило не впроваджувати правило включення доходу. Груп нижче порога це не стосується. Ми оцінюємо ризики для дочірніх компаній у вільних зонах, що належать групам у сфері дії податку.

Джерела: Федеральне податкове управління ОАЕ — Рішення Кабінету міністрів № 142 від 2024 року про запровадження додаткового податку на багатонаціональні підприємства; Міністерство фінансів ОАЕ — Додатковий податок (дата звернення: 24 жовтня 2026 р.)