תכנון מס בינלאומי

משרד האוצר קובע כי איחוד האמירויות חתמה על 137 אמנות למניעת כפל מס עם רוב שותפות הסחר העיקריות שלה, ועל 193 הסכמים בסך הכול כאשר נמנות גם אמנות השקעה דו-צדדיות. ההסכמים נועדו לפטור ממסים על הכנסה ורווחים או להפחיתם, לבטל כפל מס ולמנוע העלמת מס. כדי להשתמש באמנה, החברה שלכם באיחוד האמירויות או אתם באופן אישי תזדקקו בדרך כלל לאישור תושבות מס שמנפיקה רשות המסים לתקופה הרלוונטית, והמדינה האחרת עשויה לבקש שטופס משלה ייחתם בחותמת. אנו בודקים את נוסח האמנה הספציפית לפני בניית מבנה, משום שהשיעורים וסעיפי מניעת הניצול לרעה שונים מאמנה לאמנה, ואנו משיגים את האישורים מדי שנה.

מקור: משרד האוצר — אמנות למניעת כפל מס (DTA) (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

דרך EmaraTax. מדריך תושב המס ואישור תושבות המס של רשות המסים מפרט את ההליך: התחברות, בחירת אישור תושבות מס תחת שירותים אחרים, בחירת מספר רישום מס החברות שלכם (או ללא), ציון האם האישור מיועד לאמנה, העלאת המסמכים התומכים ותשלום. אגרת ההגשה היא AED 50; אגרת הטיפול לאחר האישור היא AED 500 לרשום למס חברות, AED 1,000 לאדם טבעי ללא מספר רישום ו-AED 1,750 לחברה ללא מספר כזה, בתוספת AED 250 לכל עותק מודפס. רשות המסים משיבה בדרך כלל בתוך 10 ימי עסקים. אישור מכסה לכל היותר 12 חודשים, אינו יכול להינתן לתקופה עתידית, וחברה חדשה חייבת להתקיים 12 חודשים לפני הגשת הבקשה. אנו מרכיבים את הראיות ומגישים.

מקור: רשות המסים הפדרלית — מדריך הליכי מס – תושב מס ואישור תושבות מס (TPGTR1) (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

לפי החלטת קבינט מס' 85 משנת 2022, אדם טבעי הוא תושב מס באיחוד האמירויות אם אחד משלושה מבחנים מתקיים ב-12 החודשים הרצופים הרלוונטיים: נוכחות פיזית של 183 יום או יותר; נוכחות פיזית של 90 יום או יותר בשילוב אזרחות איחוד האמירויות או מדינות המפרץ או היתר תושבות בתוקף באיחוד האמירויות, ובנוסף מקום מגורים קבוע באיחוד האמירויות או עבודה או עסק כאן; או שאיחוד האמירויות היא מקום מגוריו הרגיל או העיקרי של האדם ומרכז האינטרסים הפיננסיים והאישיים שלו. הימים הם ימים קלנדריים. עמידה במבחן מאפשרת לבקש אישור תושבות מס, שבנקים ורשויות מס זרות מבקשים יותר ויותר. אנו בוחנים רישומי נסיעות וראיות מגורים לפני שאתם מגישים.

מקור: רשות המסים הפדרלית — מדריך הליכי מס – תושב מס ואישור תושבות מס (TPGTR1) (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

חברה היא אדם תושב איחוד האמירויות אם היא התאגדה, הוקמה או הוכרה באיחוד האמירויות, לרבות באזור חופשי, או אם היא התאגדה בחול אך מנוהלת ונשלטת בפועל באיחוד האמירויות. שני המבחנים מעוגנים בסעיף 11 לצו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 ומשתקפים בהחלטת קבינט מס' 85 משנת 2022. חברה תושבת ממוסה על הכנסתה מתוך איחוד האמירויות ומחוצה לה, בכפוף לפטורים ולזיכויים שהחוק מעניק. מבחן הניהול בפועל חשוב לחברות החזקה זרות המנוהלות מדובאי: ישיבות דירקטוריון והחלטות מפתח המתקבלות כאן עלולות להפוך את החברה לנישומה באיחוד האמירויות, עם חובות רישום והגשה. אנו מתעדים היכן הניהול מתרחש בפועל לפני שאתם מסתמכים על אחת מהתוצאות.

מקור: רשות המסים הפדרלית — צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

לא, לא בשלב זה. סעיף 45 לצו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 קובע ניכוי מס במקור על הכנסה מוגדרת שמקורה באיחוד האמירויות של תושבי חוץ בשיעור 0% או בשיעור אחר שהקבינט רשאי לקבוע, ומשרד האוצר מאשר כי השיעור הוא כיום 0%, כך שלא מנוכה מס מדיבידנדים, ריבית, תמלוגים או דמי שירות המשולמים מאיחוד האמירויות לבעלי מניות או למלווים זרים. הרלוונטיות לתכנון היא בדרך כלל בצד השני: ניכוי במקור שמטילה המדינה המשלמת על סכומים הנכנסים לאיחוד האמירויות, שאמנה עשויה להפחית. אנו מנתחים את מצב הניכוי במקור הנכנס ואת הזכאות לאמנה לכל זרם חוצה גבולות לפני קיבוע המבנה.

מקורות: רשות המסים הפדרלית — צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים; משרד האוצר — שאלות נפוצות על מס חברות (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

בדרך כלל לא, אם חל פטור ההשתתפות. סעיף 23 לצו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 פוטר הכנסה מזכות השתתפות: החזקה של 5% או יותר (או, לפי משרד האוצר, שווי רכישה של AED 4,000,000 לפחות) המוחזקת, או מיועדת להיות מוחזקת, 12 חודשים לפחות, בחברה הכפופה למס בעל אופי דומה בשיעור של לא פחות מ-9%, כאשר ההחזקה מקנה לפחות 5% מהרווחים הניתנים לחלוקה ומתמורת הפירוק ולא יותר מ-50% מנכסי החברה הבת הם החזקות שאינן מזכות. דיבידנדים, רווחי הון והכנסה אחרת מההשתתפות פטורים אז. אנו בוחנים כל החזקה מול התנאים, במיוחד מבחן הכפיפות למס לחברות בנות במס נמוך.

מקורות: רשות המסים הפדרלית — צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים; משרד האוצר — שאלות נפוצות על מס חברות (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

בשתי דרכים. חברה תושבת רשאית לבחור לפי סעיף 24 לצו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 להוציא לחלוטין את ההכנסה, ההוצאות וההפסדים של מוסדות הקבע הזרים שלה מהכנסתה החייבת באיחוד האמירויות. כאשר לא נעשית בחירה והכנסה זרה ממוסה באיחוד האמירויות, סעיף 47 מאפשר זיכוי מס זר בגין המס הזר ששולם, עד לתקרת מס החברות של איחוד האמירויות החל על אותה הכנסה; זיכוי שלא נוצל אינו ניתן להעברה קדימה או אחורה, ויש לשמור רשומות התומכות בתביעה. הבחירה בין הבחירה לזיכוי נעשית לפי כל מקרה לגופו ותלויה ברווח, בהפסד ובשיעור המס הזר של הסניף. אנו ממדלים את שני המסלולים לפני הדוח הראשון שבו הסניף מופיע.

מקור: רשות המסים הפדרלית — צו-חוק פדרלי מס' 47 משנת 2022 בדבר מיסוי תאגידים ועסקים (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)

כן, לקבוצות רב-לאומיות גדולות. החלטת קבינט מס' 142 משנת 2024 מטילה מס השלמה מינימלי מקומי על ישויות מרכיבות באיחוד האמירויות של קבוצות רב-לאומיות עם הכנסות שנתיות מאוחדות של 750 מיליון אירו או יותר בלפחות שתיים מתוך ארבע שנות הכספים הקודמות, לשנות כספים המתחילות ב-1 בינואר 2025 או לאחריו. השיעור המינימלי הוא 15%, כך שישות באיחוד האמירויות ששיעור המס האפקטיבי שלה נמוך מכך, למשל בשל משטר ה-0% באזור חופשי, מושלמת באיחוד האמירויות ולא במדינת חברת האם. משרד האוצר החליט שלא ליישם את כלל הכללת ההכנסה. קבוצות מתחת לסף אינן מושפעות. אנו מעריכים את החשיפה לחברות בנות באזורים חופשיים של קבוצות בתחולה.

מקורות: רשות המסים הפדרלית — החלטת קבינט מס' 142 משנת 2024 בדבר הטלת מס השלמה על חברות רב-לאומיות; משרד האוצר — מס השלמה (נצפה ב-24 באוקטובר 2026)