Planification fiscale internationale

Le ministère des Finances indique que les EAU ont conclu 137 conventions de double imposition avec la plupart de leurs grands partenaires commerciaux, et 193 accords au total en comptant les traités bilatéraux d'investissement. Ces conventions visent à exonérer ou réduire l'imposition des revenus et bénéfices, à éliminer la double imposition et à prévenir l'évasion fiscale. Pour invoquer une convention, votre société émirienne ou vous-même aurez généralement besoin d'un certificat de résidence fiscale délivré par la FTA pour la période concernée, et l'autre État peut exiger que son propre formulaire soit visé. Nous vérifions le texte de la convention applicable avant de bâtir une structure, car les taux et les clauses anti-abus varient d'une convention à l'autre, et nous obtenons les certificats chaque année.

Source : Ministère des Finances — Conventions de double imposition (DTA) (consulté le 24 octobre 2026)

Via EmaraTax. Le guide de la FTA sur la résidence fiscale et le certificat de résidence fiscale décrit la procédure : se connecter, choisir Tax Residency Certificate dans les autres services, sélectionner son numéro d'inscription à l'impôt sur les sociétés (ou aucun), préciser si le certificat vise une convention, téléverser les justificatifs et payer. Les frais de dépôt sont de AED 50 ; les frais de traitement après approbation s'élèvent à AED 500 pour un inscrit à l'impôt sur les sociétés, AED 1,000 pour une personne physique sans numéro d'inscription et AED 1,750 pour une société sans numéro, plus AED 250 par exemplaire papier. La FTA répond généralement sous 10 jours ouvrés. Un certificat couvre au plus 12 mois, ne peut viser une période future, et une société nouvelle doit exister depuis 12 mois avant de demander. Nous réunissons les preuves et déposons.

Source : Federal Tax Authority — Guide des procédures fiscales – Résident fiscal et certificat de résidence fiscale (TPGTR1) (consulté le 24 octobre 2026)

Selon la décision du Cabinet n° 85 de 2022, une personne physique est résidente fiscale des EAU si l'un de trois critères est rempli sur 12 mois consécutifs : une présence physique de 183 jours ou plus ; une présence physique de 90 jours ou plus combinée à la nationalité émirienne ou d'un pays du CCG ou à un permis de résidence valide aux EAU, avec soit un lieu de résidence permanent aux EAU, soit un emploi ou une activité dans le pays ; ou le fait que les EAU constituent le lieu de résidence habituel ou principal de la personne et le centre de ses intérêts financiers et personnels. Les jours se comptent en jours civils. Remplir un critère ouvre droit à demander un certificat de résidence fiscale, que banques et administrations fiscales étrangères réclament de plus en plus. Nous examinons les relevés de voyage et les preuves de résidence avant le dépôt.

Source : Federal Tax Authority — Guide des procédures fiscales – Résident fiscal et certificat de résidence fiscale (TPGTR1) (consulté le 24 octobre 2026)

Une société est une personne résidente des EAU si elle est constituée, établie ou reconnue aux EAU, y compris en zone franche, ou si elle est constituée à l'étranger mais effectivement dirigée et contrôlée depuis les EAU. Les deux critères figurent à l'article 11 du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 et sont repris dans la décision du Cabinet n° 85 de 2022. Une société résidente est imposée sur ses revenus de source émirienne et étrangère, sous réserve des exonérations et crédits prévus par la loi. Le critère de la direction effective compte pour les holdings étrangères pilotées depuis Dubaï : des réunions du conseil et des décisions clés prises ici peuvent faire de la société un contribuable émirien, avec obligations d'inscription et de déclaration. Nous documentons le lieu réel de la direction avant que vous ne vous appuyiez sur l'une ou l'autre conclusion.

Source : Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises (consulté le 24 octobre 2026)

Non, pas à ce jour. L'article 45 du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 prévoit une retenue à la source sur certains revenus de source émirienne des non-résidents au taux de 0 % ou à tout autre taux fixé par le Cabinet, et le ministère des Finances confirme que le taux est actuellement de 0 % : aucun impôt n'est donc prélevé sur les dividendes, intérêts, redevances ou honoraires versés depuis les EAU à des actionnaires ou prêteurs étrangers. L'enjeu de structuration se situe généralement de l'autre côté : la retenue appliquée par le pays payeur sur les sommes entrant aux EAU, qu'une convention peut réduire. Nous analysons la retenue entrante et l'éligibilité conventionnelle de chaque flux transfrontalier avant d'arrêter la structure.

Sources : Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises ; Ministère des Finances — FAQ sur l'impôt sur les sociétés (consulté le 24 octobre 2026)

Généralement non, si l'exonération de participation s'applique. L'article 23 du décret-loi fédéral n° 47 de 2022 exonère les revenus d'une participation qualifiée : une détention de 5 % ou plus (ou, selon le ministère des Finances, d'une valeur d'acquisition d'au moins AED 4,000,000), détenue ou destinée à l'être pendant au moins 12 mois, dans une société soumise à un impôt de nature comparable à un taux d'au moins 9 %, lorsque la participation donne droit à au moins 5 % des bénéfices distribuables et du boni de liquidation et que 50 % au plus des actifs de la filiale sont des participations non qualifiées. Les dividendes, plus-values et autres revenus de la participation sont alors exonérés. Nous testons chaque participation au regard de ces conditions, en particulier le critère d'assujettissement pour les filiales faiblement imposées.

Sources : Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises ; Ministère des Finances — FAQ sur l'impôt sur les sociétés (consulté le 24 octobre 2026)

De deux manières. Une société résidente peut opter, en vertu de l'article 24 du décret-loi fédéral n° 47 de 2022, pour exclure entièrement de son résultat imposable aux EAU les revenus, charges et pertes de ses établissements stables étrangers. À défaut d'option, lorsque le revenu étranger est imposé aux EAU, l'article 47 accorde un crédit d'impôt étranger à hauteur de l'impôt acquitté à l'étranger, plafonné à l'impôt sur les sociétés émirien dû sur ce revenu ; le crédit inutilisé n'est reportable ni en avant ni en arrière, et les pièces justifiant la demande doivent être conservées. Le choix entre l'option et le crédit se fait au cas par cas et dépend du bénéfice, des pertes et du taux étranger de la succursale. Nous modélisons les deux voies avant la première déclaration où la succursale apparaît.

Source : Federal Tax Authority — Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'imposition des sociétés et des entreprises (consulté le 24 octobre 2026)

Oui, pour les grands groupes multinationaux. La décision du Cabinet n° 142 de 2024 instaure un impôt complémentaire minimum national sur les entités constitutives émiriennes des groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires annuel consolidé atteint au moins EUR 750 millions au cours d'au moins deux des quatre exercices précédents, pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2025. Le taux minimum est de 15 % : une entité émirienne dont le taux effectif est inférieur, par exemple du fait du régime de zone franche à 0 %, est complétée aux EAU plutôt que dans le pays de la société mère. Le ministère des Finances a décidé de ne pas mettre en œuvre la règle d'inclusion du revenu. Les groupes sous le seuil ne sont pas concernés. Nous évaluons l'exposition des filiales de zone franche des groupes concernés.

Sources : Federal Tax Authority — Décision du Cabinet n° 142 de 2024 relative à l'imposition d'un impôt complémentaire sur les entreprises multinationales ; Ministère des Finances — Impôt complémentaire (Top-up Tax) (consulté le 24 octobre 2026)