BAE, Kıbrıs ve İsviçre genelinde çifte vergilendirme anlaşmaları, holding yapıları ve yetki alanları arasındaki avantajların kullanımıyla sınır ötesi vergi optimizasyonu.
Uluslararası vergi planlaması, sınır ötesi faaliyetleri toplam vergi yükünü en aza indirecek biçimde yapılandırma disiplinidir. Bunu yaparken ilgili her ülkenin vergi mevzuatına eksiksiz uyum da korunur. Bu çalışma; çifte vergilendirme anlaşmalarının, stopaj vergisi rejimlerinin, transfer fiyatlandırması kurallarının ve ekonomik öz gerekliliklerinin birden fazla ülke için aynı anda derinlemesine bilinmesini gerektirir.
Polaris'in BAE, Kıbrıs ve İsviçre'yi kapsayan birden fazla ülkedeki yapısı, uluslararası vergi planlaması için doğal bir çerçeve sunar. Her ülkenin kendine özgü avantajları vardır: BAE, genişleyen bir anlaşma ağına sahip düşük vergili bir faaliyet üssü sağlar; Kıbrıs, AB üyeliği, geniş bir anlaşma ağı ve avantajlı bir fikri mülkiyet rejimi sunar; İsviçre ise siyasi istikrar, bankacılık erişimi ve kantonlar arası vergi rekabeti getirir.
Bu ülkelerin birbirini tamamlayan güçlü yönlerinden yararlanan yapılar tasarlarken, ekonomik öz gerekliliklerinin, vergiden kaçınmayı önleyici hükümlerin ve nihai lehdarlık testlerinin her ülkede karşılanmasını da güvence altına alırız.
Yanıtlar, BAE makamları ve düzenleyici kurumlarının yayımladığı kurallara dayanır. Her yanıt resmî kaynağına bağlantı verir. Son inceleme: 5 Kasım 2026.
Maliye Bakanlığı, BAE'nin başlıca ticaret ortaklarının çoğuyla 137 çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması ve ikili yatırım anlaşmaları da sayıldığında toplam 193 anlaşma akdettiğini belirtir. Anlaşmalar gelir ve kâr üzerindeki vergileri kaldırmayı veya azaltmayı, çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırmayı ve vergi kaçakçılığını önlemeyi amaçlar. Bir anlaşmadan yararlanmak için BAE şirketinizin veya şahsen sizin genellikle ilgili dönem için FTA tarafından düzenlenmiş bir Vergi Mukimliği Sertifikasına ihtiyacınız olur ve diğer devlet kendi formunun onaylanmasını isteyebilir. Oranlar ve kötüye kullanımı önleme hükümleri anlaşmadan anlaşmaya farklılık gösterdiğinden bir yapı kurulmadan önce ilgili anlaşma metnini kontrol eder ve sertifikaları her yıl temin ederiz.
Kaynak: Maliye Bakanlığı — Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları (ÇVÖA) (erişim: 24 Ekim 2026)
EmaraTax üzerinden. FTA'nın Vergi Mukimi ve Vergi Mukimliği Sertifikası rehberi süreci açıklar: giriş yapın, diğer hizmetler altından Vergi Mukimliği Sertifikasını seçin, kurumlar vergisi kayıt numaranızı (veya numaranız olmadığını) seçin, sertifikanın bir anlaşma için olup olmadığını belirtin, destekleyici belgeleri yükleyin ve ödeme yapın. Başvuru ücreti AED 50'dir; onaydan sonraki işlem ücreti kurumlar vergisi mükellefi için AED 500, kayıt numarası olmayan gerçek kişi için AED 1,000 ve kayıt numarası olmayan şirket için AED 1,750'dir; basılı nüsha başına AED 250 eklenir. FTA genellikle 10 iş günü içinde yanıt verir. Sertifika en fazla 12 ayı kapsar, gelecek bir dönem için düzenlenemez ve yeni şirketin başvurmadan önce 12 aydır var olması gerekir. Kanıtları biz derler ve başvuruyu yaparız.
Kaynak: Federal Vergi Dairesi — Vergi Usulleri Rehberi – Vergi Mukimi ve Vergi Mukimliği Sertifikası (TPGTR1) (erişim: 24 Ekim 2026)
2022 tarihli ve 85 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca gerçek kişi, ilgili 12 ardışık ayda üç testten herhangi biri karşılanıyorsa BAE vergi mukimidir: 183 gün veya daha fazla fiziksel bulunma; BAE ya da KİK vatandaşlığı veya geçerli BAE ikamet izniyle birlikte BAE'de daimi bir konut ya da burada istihdam veya iş ile bir arada 90 gün veya daha fazla fiziksel bulunma; ya da BAE'nin kişinin olağan veya birincil ikamet yeri ve mali ve kişisel çıkarlarının merkezi olması. Günler takvim günüdür. Bir testin karşılanması, bankaların ve yabancı vergi otoritelerinin giderek daha sık istediği Vergi Mukimliği Sertifikası başvurusuna imkân tanır. Başvurmadan önce seyahat kayıtlarını ve ikamet kanıtlarını gözden geçiririz.
Kaynak: Federal Vergi Dairesi — Vergi Usulleri Rehberi – Vergi Mukimi ve Vergi Mukimliği Sertifikası (TPGTR1) (erişim: 24 Ekim 2026)
Şirket, serbest bölgeler dahil BAE'de kurulmuş, oluşturulmuş veya tanınmışsa ya da yurt dışında kurulmuş olup fiilen BAE'den yönetilip kontrol ediliyorsa BAE mukimi kişidir. Her iki test de 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun'un 11. maddesinde yer alır ve 2022 tarihli ve 85 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı'nda yinelenir. Mukim şirket, kanunun sağladığı istisna ve mahsuplar saklı kalmak üzere BAE içinden ve dışından elde ettiği gelir üzerinden vergilendirilir. Fiili yönetim testi Dubai'den yönetilen yabancı holding şirketleri için önemlidir: burada yapılan yönetim kurulu toplantıları ve alınan kilit kararlar şirketi kayıt ve beyan yükümlülükleriyle birlikte BAE mükellefi yapabilir. Her iki sonuçtan birine güvenmeden önce yönetimin fiilen nerede gerçekleştiğini belgeleriz.
Kaynak: Federal Vergi Dairesi — Kurumlar ve İşletmelerin Vergilendirilmesi Hakkında 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun (erişim: 24 Ekim 2026)
Hayır, şu anda uygulamaz. 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun'un 45. maddesi, yurt dışı yerleşiklerin belirli BAE kaynaklı gelirleri üzerinde %0 veya Bakanlar Kurulunun belirleyeceği başka bir oranda stopaj öngörür ve Maliye Bakanlığı oranın şu anda %0 olduğunu teyit eder; dolayısıyla BAE'den yabancı pay sahiplerine veya kredi verenlere ödenen temettü, faiz, telif veya hizmet bedellerinden vergi kesilmez. Yapılandırma açısından önem genellikle diğer taraftadır: ödeyen ülkenin BAE'ye gelen tutarlara uyguladığı ve bir anlaşmayla azaltılabilecek stopaj. Yapı sabitlenmeden önce her sınır ötesi akış için gelen stopaj pozisyonunu ve anlaşmaya uygunluğu analiz ederiz.
Kaynaklar: Federal Vergi Dairesi — Kurumlar ve İşletmelerin Vergilendirilmesi Hakkında 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun; Maliye Bakanlığı — Kurumlar Vergisi SSS (erişim: 24 Ekim 2026)
İştirak istisnası uygulanıyorsa genellikle hayır. 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun'un 23. maddesi İştirak Payından elde edilen geliri istisna tutar: %9'dan az olmayan bir oranda benzer nitelikte vergiye tabi bir şirkette, en az 12 ay elde tutulan veya tutulması amaçlanan, %5 veya daha fazla (ya da Maliye Bakanlığı'na göre edinim değeri en az AED 4,000,000 olan) bir pay; payın dağıtılabilir kâr ve tasfiye bakiyesinin en az %5'ini taşıması ve bağlı ortaklığın varlıklarının en fazla %50'sinin nitelikli olmayan paylardan oluşması gerekir. İştirakten elde edilen temettüler, sermaye kazançları ve diğer gelirler bu durumda istisnadır. Her payı koşullara göre, özellikle düşük vergili bağlı ortaklıklar için vergiye tabi olma testine göre inceleriz.
Kaynaklar: Federal Vergi Dairesi — Kurumlar ve İşletmelerin Vergilendirilmesi Hakkında 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun; Maliye Bakanlığı — Kurumlar Vergisi SSS (erişim: 24 Ekim 2026)
İki yolla. Mukim şirket, 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun'un 24. maddesi uyarınca yabancı daimi iş yerlerinin gelir, gider ve zararlarını BAE vergiye tabi gelirinin tamamen dışında bırakmayı seçebilir. Seçim yapılmaz ve yabancı gelir BAE'de vergilendirilirse 47. madde, ödenen yabancı vergi için o gelir üzerinden ödenmesi gereken BAE kurumlar vergisiyle sınırlı bir yabancı vergi mahsubuna izin verir; kullanılmayan mahsup ileriye veya geriye taşınamaz ve talebi destekleyen kayıtlar saklanmalıdır. Seçim ile mahsup arasındaki tercih duruma göre yapılır ve şubenin kârına, zararına ve yabancı orana bağlıdır. Şubenin yer aldığı ilk beyannameden önce her iki yolu da modelleriz.
Kaynak: Federal Vergi Dairesi — Kurumlar ve İşletmelerin Vergilendirilmesi Hakkında 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kararname-Kanun (erişim: 24 Ekim 2026)
Büyük çok uluslu gruplar için evet. 2024 tarihli ve 142 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı, 1 Ocak 2025 veya sonrasında başlayan mali yıllar için, önceki dört mali yılın en az ikisinde konsolide yıllık geliri 750 milyon EUR veya daha fazla olan çok uluslu grupların BAE'deki bileşen kuruluşlarına Yurt İçi Asgari Tamamlayıcı Vergi uygular. Asgari oran %15'tir; dolayısıyla efektif oranı örneğin %0 serbest bölge rejimi nedeniyle bunun altına düşen bir BAE kuruluşu, ana şirketin ülkesinde değil BAE'de tamamlanır. Maliye Bakanlığı Gelire Dahil Etme Kuralını uygulamamaya karar vermiştir. Eşiğin altındaki gruplar etkilenmez. Kapsamdaki grupların serbest bölge bağlı ortaklıkları için riski değerlendiririz.
Kaynaklar: Federal Vergi Dairesi — Çok Uluslu İşletmelere Tamamlayıcı Vergi Uygulanması Hakkında 2024 tarihli ve 142 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı; Maliye Bakanlığı — Tamamlayıcı Vergi (erişim: 24 Ekim 2026)
İster yeni bir girişim kuruyor, ister mevcut bir işletmeyi yeniden yapılandırıyor, ister ikamet seçeneklerini araştırıyor olun, size danışmanlık vermek için buradayız.
Randevu Alın →