التخطيط الضريبي الدولي

تذكر وزارة المالية أن الإمارات أبرمت 137 اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي مع معظم شركائها التجاريين الرئيسيين، و193 اتفاقية في المجموع عند احتساب اتفاقيات الاستثمار الثنائية. وتهدف الاتفاقيات إلى إعفاء الدخل والأرباح من الضرائب أو تخفيضها، وإزالة الازدواج الضريبي، ومنع التهرب الضريبي. وللاستفادة من اتفاقية ستحتاج شركتك الإماراتية أو أنت شخصياً عادة إلى شهادة إقامة ضريبية تصدرها الهيئة الاتحادية للضرائب عن الفترة المعنية، وقد تطلب الدولة الأخرى ختم نموذجها الخاص. ونتحقق من نص الاتفاقية المحددة قبل بناء الهيكل، لأن النسب وبنود مكافحة إساءة الاستخدام تختلف من اتفاقية إلى أخرى، ونحصل على الشهادات كل سنة.

المصدر: وزارة المالية — اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (DTAs) (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

عبر EmaraTax. فدليل المقيم الضريبي وشهادة الإقامة الضريبية الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب يبيّن الخطوات: تسجيل الدخول، واختيار شهادة الإقامة الضريبية ضمن الخدمات الأخرى، وتحديد رقم التسجيل لضريبة الشركات (أو عدمه)، وبيان ما إذا كانت الشهادة لأغراض اتفاقية، ورفع المستندات الداعمة، والسداد. ورسم التقديم 50 درهماً؛ ورسم المعالجة بعد الموافقة 500 درهم للمسجل في ضريبة الشركات، و1,000 درهم للشخص الطبيعي دون رقم تسجيل، و1,750 درهماً للشركة دون رقم تسجيل، زائد 250 درهماً لكل نسخة ورقية. وترد الهيئة عادة خلال 10 أيام عمل. وتغطي الشهادة 12 شهراً على الأكثر، ولا تصدر عن فترة مستقبلية، ويجب أن تكون الشركة الجديدة قائمة منذ 12 شهراً قبل التقدم. ونجمع الأدلة ونقدم الطلب.

المصدر: الهيئة الاتحادية للضرائب — دليل الإجراءات الضريبية – المقيم الضريبي وشهادة الإقامة الضريبية (TPGTR1) (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (85) لسنة 2022 يكون الشخص الطبيعي مقيماً ضريبياً في الإمارات إذا استوفى أياً من ثلاثة اختبارات خلال الاثني عشر شهراً المتتالية المعنية: حضور فعلي 183 يوماً أو أكثر؛ أو حضور فعلي 90 يوماً أو أكثر مقترناً بجنسية إماراتية أو خليجية أو تصريح إقامة إماراتي ساري المفعول، ومعه مكان إقامة دائم في الإمارات أو وظيفة أو عمل فيها؛ أو أن تكون الإمارات مكان إقامته المعتاد أو الرئيسي ومركز مصالحه المالية والشخصية. وتُحسب الأيام أياماً تقويمية. واستيفاء اختبار يتيح التقدم بطلب شهادة إقامة ضريبية تطلبها البنوك والسلطات الضريبية الأجنبية على نحو متزايد. ونراجع سجلات السفر وأدلة الإقامة قبل تقديم طلبك.

المصدر: الهيئة الاتحادية للضرائب — دليل الإجراءات الضريبية – المقيم الضريبي وشهادة الإقامة الضريبية (TPGTR1) (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

تكون الشركة شخصاً مقيماً في الإمارات إذا تأسست أو أُنشئت أو اعتُرف بها في الإمارات، بما في ذلك في منطقة حرة، أو إذا تأسست في الخارج لكنها تُدار وتُسيطَر عليها فعلياً في الإمارات. وكلا الاختبارين وارد في المادة 11 من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 ومنعكس في قرار مجلس الوزراء رقم (85) لسنة 2022. وتخضع الشركة المقيمة للضريبة على دخلها من داخل الإمارات وخارجها، مع مراعاة الإعفاءات والخصومات الضريبية التي يقررها القانون. ويكتسب اختبار الإدارة الفعلية أهميته للشركات القابضة الأجنبية المدارة من دبي: فاجتماعات مجلس الإدارة والقرارات الرئيسية المتخذة هنا قد تجعل الشركة خاضعة للضريبة في الإمارات مع التزامات تسجيل وتقديم. ونوثّق مكان الإدارة الفعلي قبل أن تعتمد على أي من النتيجتين.

المصدر: الهيئة الاتحادية للضرائب — المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

لا، ليس في الوقت الحاضر. فالمادة 45 من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 تنص على ضريبة استقطاع على دخل محدد لغير المقيمين مصدره الإمارات بنسبة 0% أو أي نسبة أخرى يقررها مجلس الوزراء، وتؤكد وزارة المالية أن النسبة حالياً 0%، فلا تُخصم ضريبة من توزيعات الأرباح أو الفوائد أو الإتاوات أو رسوم الخدمات المدفوعة من الإمارات إلى مساهمين أو مقرضين أجانب. وتكمن الأهمية في الهيكلة عادة في الجانب الآخر: الاستقطاع الذي تفرضه الدولة الدافعة على المبالغ الواردة إلى الإمارات، والذي قد تخفضه اتفاقية. ونحلل وضع الاستقطاع الوارد وأهلية الاستفادة من الاتفاقية لكل تدفق عابر للحدود قبل تثبيت الهيكل.

المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب — المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال؛ وزارة المالية — الأسئلة الشائعة عن ضريبة الشركات (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

عادة لا، إن انطبق إعفاء المشاركة. فالمادة 23 من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 تعفي الدخل من حصة المشاركة: حيازة 5% أو أكثر (أو، وفق وزارة المالية، قيمة استحواذ لا تقل عن AED 4,000,000) محتفظ بها أو يُعتزم الاحتفاظ بها 12 شهراً على الأقل في شركة تخضع لضريبة ذات طابع مماثل بنسبة لا تقل عن 9%، على أن تمنح الحيازة 5% على الأقل من الأرباح القابلة للتوزيع وعوائد التصفية، وألا يزيد ما لا يُعدّ حيازات مؤهلة على 50% من أصول الشركة التابعة. وعندئذ تُعفى توزيعات الأرباح والأرباح الرأسمالية وسائر الدخل من المشاركة. ونختبر كل حيازة على ضوء الشروط، ولا سيما اختبار الخضوع للضريبة للشركات التابعة منخفضة الضريبة.

المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب — المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال؛ وزارة المالية — الأسئلة الشائعة عن ضريبة الشركات (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

بطريقتين. فيجوز للشركة المقيمة أن تختار بموجب المادة 24 من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 استبعاد دخل منشآتها الدائمة الأجنبية ومصروفاتها وخسائرها من دخلها الخاضع للضريبة في الإمارات كلياً. وحيث لا يُجرى هذا الاختيار ويخضع الدخل الأجنبي للضريبة في الإمارات، تتيح المادة 47 خصماً ضريبياً أجنبياً عن الضريبة الأجنبية المدفوعة بما لا يتجاوز ضريبة الشركات الإماراتية المستحقة على ذلك الدخل؛ ولا يجوز ترحيل أي خصم غير مستخدم إلى الأمام أو الخلف، ويجب الاحتفاظ بالسجلات المؤيدة للمطالبة. ويُتخذ القرار بين الاختيار والخصم حالة بحالة بحسب ربح الفرع وخسارته والنسبة الأجنبية. ونُعدّ نموذجاً للمسارين قبل أول إقرار يظهر فيه الفرع.

المصدر: الهيئة الاتحادية للضرائب — المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

نعم، على المجموعات متعددة الجنسيات الكبيرة. فقرار مجلس الوزراء رقم (142) لسنة 2024 يفرض ضريبة تكميلية محلية دنيا على الكيانات المكوِّنة في الإمارات للمجموعات متعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها السنوية الموحدة 750 مليون يورو أو أكثر في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة، للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده. والنسبة الدنيا 15%، فالكيان الإماراتي الذي تقل نسبته الفعلية عن ذلك، بسبب نظام 0% في المناطق الحرة مثلاً، تُستكمل ضريبته في الإمارات لا في دولة الشركة الأم. وقررت وزارة المالية عدم تطبيق قاعدة إدراج الدخل. ولا تتأثر المجموعات دون الحد. ونقيّم التعرض للشركات التابعة في المناطق الحرة للمجموعات المشمولة.

المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب — قرار مجلس الوزراء رقم (142) لسنة 2024 بشأن فرض الضريبة التكميلية على الشركات متعددة الجنسيات؛ وزارة المالية — الضريبة التكميلية (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)