대다수 UAE 기업에게 2023년 이후의 법인세 이야기는 9퍼센트 제도였습니다. 그 도입, 첫 신고 시즌, 그리고 집행이었습니다. 그러나 더 작지만 경제적으로 중요한 한 무리의 기업에게는, 2026년이 두 번째 병행 이야기를 열어 줍니다. 올해는 UAE 국내 최소 추가세 — DMTT — 의 시행 첫해입니다. 이 세제는 2024년 내각 결정 제142호를 통해 제정되었습니다. DMTT는 OECD 필라 2(Pillar Two) 글로벌 최저한세에 대한 UAE의 이행이며, 그 적용 범위 안에 있는 대형 다국적기업 그룹에게는 핵심 숫자를 9퍼센트에서 실효 최저 15퍼센트로 바꿔 놓습니다.
DMTT는 정반대의 두 방향으로 널리 오해받고 있습니다. 어떤 기업은 적용 대상이 아닌데도 자사에 적용된다고 가정하고, 다른 기업은 가장 큰 그룹들에게는 실질적으로 달라졌는데도 UAE의 저세율 평판이 영향을 받지 않는다고 가정합니다. 이 글은 DMTT가 무엇인지, 실제로 누구를 포착하는지, 9퍼센트 제도 및 자유구역 인센티브와 어떻게 맞물리는지, 그리고 적용 대상 그룹이 이 시행 첫해 동안 무엇을 해야 하는지를 정리합니다.
DMTT란 무엇인가
필라 2는 OECD가 주도하는 국제 합의로, 이에 따라 대형 다국적기업 그룹은 자신이 영업하는 모든 관할권에서 최소 15퍼센트의 실효세율을 부담해야 합니다. 그 메커니즘은 추가과세(top-up)입니다. 한 그룹의 특정 국가 실효세율이 15퍼센트 아래로 떨어지면, 그것을 하한선까지 끌어올리기 위한 추가 부과가 이루어집니다. 핵심적인 설계상의 물음은 그 추가과세를 어느 나라가 거두느냐입니다. 국내 최소 추가세는 그 물음에 단호하게 답합니다. DMTT를 제정함으로써 UAE는 UAE에서 벌어들인 이익에 대해 발생하는 어떠한 추가과세든, 그룹 모회사 관할권의 과세 당국에 휩쓸려 가는 대신 UAE 자신이 거두도록 보장합니다. DMTT는 UAE의 일반 세율을 올리지 않습니다. 그것은 필라 2에 따라 이미 어딘가에서 15퍼센트를 부담하게 될 그룹에 대해, UAE 몫이 이곳에서 납부되도록 보장합니다.
누가 적용 대상이고, 누가 아닌가
이 점이야말로 가장 정확히 짚어 둘 가치가 있습니다. DMTT는 직전 4개 회계연도 가운데 적어도 2개 연도에서 연결 연간 매출이 필라 2 기준액인 7억 5,000만 유로를 충족하는 다국적기업 그룹의 구성 법인에만 적용됩니다. 그 기준액은 설계상 높게 잡혀 있습니다. 절대다수의 UAE 기업 — 모든 중소기업, 모든 소유주 경영 회사, 모든 국내 한정 그룹, 그리고 자유구역 기업의 절대다수 — 은 그 범위에서 완전히 벗어나 있습니다. 그들에게는 아무것도 바뀌지 않습니다. 9퍼센트 제도, 소규모 사업 감면, 그리고 자유구역 체계는 이전과 똑같이 이어집니다. 아래 표는 누가 무엇을 납부하는지를 정리한 것입니다.
| 납세자 유형 | 적용 세율 | 근거 |
|---|---|---|
| 소규모 사업 (감면 기준액 미만) | 0% | 소규모 사업 감면, 적용 가능한 동안 |
| 적격 자유구역 인격(QFZP) | 적격 소득에 대해 0% | 실체 및 활동에 관한 QFZP 요건의 적용을 받음 |
| 표준 내륙 / 비적격 회사 | 9% | 375,000디르함을 초과하는 과세소득에 대해 |
| 비적격 자유구역 소득 | 9% | QFZP 범위 밖의 소득 |
| 적용 대상 다국적 그룹 (연결 매출 7억 5,000만 유로 이상) | 실효 최저 15% | 필라 2에 따른 DMTT 추가과세 |
DMTT와 관련해 UAE 기업이 할 수 있는 가장 유익한 단 한 가지 일은, 자사가 적용 대상인지를 확정적으로 판정하는 것입니다. 그룹의 연결 매출이 7억 5,000만 유로를 여유 있게 밑돈다면, DMTT는 그저 그 기업의 관심사가 아닙니다. 그룹이 기준액에 가깝거나 그것을 넘는다면 — 또는 전 세계 매출이 그 기준을 충족하는 더 큰 국제 그룹의 일부라면 — DMTT는 분명히 그 기업의 관심사이며, 작업이 시작되는 시점이 바로 이 시행 첫해입니다.
작동 원리, 간략하게
적용 대상 그룹에게 DMTT는 단순한 곱셈이 아닙니다. 그것은 UAE에 대한 필라 2 실효세율을 산정할 것을 요구합니다. 이는 소득과 대상 조세(covered taxes)를 고유한 방식으로 정의하는 GloBE 규칙에 기반한 계산이며, 통상의 법인세 계산과 동일하지 않습니다. 그 관할권별 실효세율이 15퍼센트 아래로 나오면, DMTT는 그 차액을 부과합니다. 실무적으로 이는 적용 대상 그룹이 두 벌의 수치를 병행해 산출해야 함을 뜻합니다. 통상의 9퍼센트 법인세 위치, 그리고 필라 2를 위한 GloBE 위치입니다. 후자의 데이터 요구는 상당하며, 그것이 바로 이 첫해의 실질적인 작업입니다.
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적용 대상 그룹에게 2026년은 극적인 마감 기한의 해라기보다 데이터 규율의 해입니다. 한 회계연도의 필라 2 신고는 그 연도가 마감된 뒤로도 한참 지나야 제출 기한이 도래하지만, 그 신고가 요구하는 정보는 한 해 내내 포착해 두어야 합니다. GloBE 데이터를 사후에 재구성하는 것은 진행하면서 기록하는 것보다 훨씬 어렵기 때문입니다. 아래 일정표는 참고용입니다. 정확한 날짜는 그룹의 회계연도 말일과 규정이 정하는 신고 기간에 따라 달라집니다.
| 시기 | 조치 |
|---|---|
| 2026 회계연도 전반 | DMTT가 적용되는 첫해, GloBE 데이터를 발생하는 대로 포착 |
| 상시 | 필라 2 데이터 유지 — 관할권별 대상 조세 및 GloBE 소득 |
| 회계연도 말 이후 | UAE 관할권별 실효세율 산정, 추가과세 여부 판정 |
| 규정이 정한 신고 기간 내 | DMTT 신고서 / GloBE 정보신고서 제출 (첫해에는 연장 기간 적용) |
| 병행하여 | 그룹 모회사 및 그 밖의 관할권에서의 필라 2 신고와 조율 |
적용 대상 그룹이 지금 해야 할 일
첫해의 우선순위는 실무적입니다. 연결 매출 검증을 기준으로 적용 범위를 공식적으로 확정하고, 그 결론을 문서화하십시오. 그룹의 모든 UAE 구성 법인을 식별하십시오. DMTT는 단일 회사가 아니라 그룹을 보기 때문입니다. 그룹의 회계감사인 및 세무 자문가와 함께 GloBE 계산이 요구할 데이터를 확정하고, 기존 회계 시스템이 실제로 그것을 포착하는지 확인하십시오. 흔히 수정 없이는 포착하지 못하기 때문입니다. 예상 결과를 모형화하십시오. 자유구역 0퍼센트 처우나 그 밖의 인센티브로 혜택을 보는 그룹은 자사의 UAE 실효세율이 15퍼센트 아래에 자리한다는 사실을 발견할 수 있으며, 이는 실제 추가과세를 뜻하고, 곧 이사회가 신고 시점에 발견하기보다 지금 알아 두어야 할 실제 현금흐름·충당의 결과를 뜻합니다. 첫해를 잘 다루는 그룹은, 연말 이후 시작하는 신고 작업이 아니라 2026년 초에 시작하는 시스템·데이터 프로젝트로 그것을 다룬 그룹입니다.
자유구역 인센티브와의 상호작용
DMTT와 UAE 자유구역 제도의 상호작용은 명확하게 짚어 둘 가치가 있습니다. 오해가 가장 값비싼 대가를 치르는 지점이기 때문입니다. 0퍼센트 QFZP 세율은 완전히 유효한 상태로 남아 있으며, 자유구역 기업의 절대다수 — 7억 5,000만 유로 기준액을 밑도는 기업 — 에게는 언제나 그래 왔던 그대로를 그대로 제공합니다. 그러나 적용 대상 다국적 그룹의 일부인 자유구역 법인에게는 그 경제학이 바뀝니다. GloBE 실효세율 계산은 표면 세율이 0이라는 사실에 개의치 않으며, 그룹의 UAE 실효세율이 15퍼센트 아래로 떨어지면 DMTT가 그 추가과세를 거둡니다. 이러한 그룹에게 0퍼센트 세율이 폐지되는 것은 아닙니다. 그러나 그 순혜택은 줄어듭니다. 그 차액이 회사에 남겨지는 대신 DMTT를 통해 다시 회수되기 때문입니다. 적용 대상 그룹에게 자유구역 구조 설계 결정은 처음부터 DMTT를 계산에 넣어 모형화해야 합니다.
- 2026년은 2024년 내각 결정 제142호로 제정된 UAE 국내 최소 추가세의 시행 첫해입니다. 이는 필라 2에 대한 UAE의 이행입니다.
- DMTT는 연결 매출이 7억 5,000만 유로 이상인 다국적 그룹에만 적용됩니다. 중소기업과 국내 그룹은 그 범위에서 완전히 벗어나 있습니다.
- 적용 대상 그룹에게는 실효 최저 세율 15%를 설정하며, UAE는 추가과세를 모회사 관할권에 넘기는 대신 자신이 거둡니다.
- 적용 대상 그룹은 통상의 법인세와 다르게 정의되는 GloBE 계산을 병행해 산출하고, 그 데이터를 한 해 내내 포착해야 합니다.
- 0% QFZP 자유구역 세율은 이어지지만, 적용 대상 그룹에게는 그 순혜택이 DMTT를 통해 다시 회수될 수 있습니다. 자유구역 구조는 DMTT를 포함해 모형화하십시오.
Polaris의 관점
DMTT는 대형 다국적 그룹에게는 그림을 바꿔 놓고 그 밖의 모두에게는 아무것도 바꾸지 않습니다. 그리고 자신이 어느 쪽 그룹에 속하는지를 확실하게 아는 것이 첫 번째 산출물입니다. 저희 Polaris는 기업에 UAE 법인세, 필라 2 적용 범위 판정, 자유구역 구조 설계, 그리고 적용 대상 그룹이 올해 갖추어야 할 컴플라이언스 시스템에 관한 자문을 제공합니다. 귀사의 그룹이 7억 5,000만 유로 기준액에 가깝다면, 지금 확정적인 적용 범위 평가를 받는 것이 신고 시점의 충격보다 훨씬 저렴합니다.
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