الركيزة الثانية تصبح واقعاً: ضريبة الحد الأدنى التكميلية المحلية تدخل عامها التشغيلي

بالنسبة لمعظم شركات الإمارات، كانت قصة ضريبة الشركات منذ 2023 هي نظام الـ9 في المئة: استحداثه، وموسم تقديمه الأول، وإنفاذه. أما بالنسبة لمجموعة أصغر لكنها ذات أهمية اقتصادية من الشركات، فيقدّم عام 2026 قصة ثانية موازية. فهذه السنة هي العام التشغيلي الأول لضريبة الحد الأدنى التكميلية المحلية في الإمارات — وتُعرف اختصاراً بـDMTT — التي صدرت بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 142 لسنة 2024. وهذه الضريبة هي تطبيق الإمارات للركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي، أي الحد الأدنى العالمي للضريبة، وهي بالنسبة للمجموعات متعددة الجنسيات الكبرى الواقعة في نطاقها تغيّر الرقم الرئيسي من 9 في المئة إلى حد أدنى فعلي قدره 15.

ويُساء فهم هذه الضريبة على نطاق واسع، في اتجاهين متعاكسين. فبعض الشركات تفترض أنها تنطبق عليها وهي ليست كذلك؛ وأخرى تفترض أن سمعة الإمارات المنخفضة الضريبة لم تتأثر، في حين أنها، بالنسبة لأكبر المجموعات، تغيّرت تغيّراً جوهرياً. ويبيّن هذا المقال ما هي هذه الضريبة، ومن تطالها فعلاً، وكيف تتفاعل مع نظام الـ9 في المئة وحوافز المناطق الحرة، وما الذي ينبغي للمجموعات الواقعة في النطاق فعله خلال هذا العام التشغيلي الأول.

ما هي ضريبة الحد الأدنى التكميلية المحلية

الركيزة الثانية اتفاق دولي بقيادة منظمة التعاون الاقتصادي تدفع بموجبه المجموعات متعددة الجنسيات الكبرى معدّل ضريبة فعلياً لا يقل عن 15 في المئة في كل ولاية قضائية تعمل فيها. والآلية تكميلية: فحيثما هبط المعدّل الفعلي لمجموعة في بلد معيّن دون 15 في المئة، يُفرض رسم إضافي لرفعه إلى الحد الأدنى. والسؤال التصميمي الحاسم هو أي بلد يحصّل ذلك المبلغ التكميلي. وضريبة الحد الأدنى التكميلية المحلية تجيب عنه بحسم: فبسنّ هذه الضريبة، تضمن الإمارات أن أي مبلغ تكميلي ينشأ على الأرباح المحقّقة في الإمارات تحصّله الإمارات نفسها، بدلاً من أن تستوليه السلطة الضريبية للولاية القضائية الأمّ للمجموعة. وهذه الضريبة لا ترفع معدّل الضريبة العام في الإمارات. بل تضمن أنه بالنسبة للمجموعات المقرّر أصلاً أن تدفع 15 في المئة في مكان ما بموجب الركيزة الثانية، تُدفع حصة الإمارات هنا.

من يقع في النطاق — ومن لا يقع

هذه النقطة الأجدر بإتقان فهمها. فهذه الضريبة تنطبق فقط على الكيانات المكوِّنة للمجموعات متعددة الجنسيات التي يبلغ إيرادها السنوي الموحَّد عتبة الركيزة الثانية البالغة 750 مليون يورو، في سنتين ماليتين على الأقل من السنوات الأربع السابقة. وتلك العتبة مرتفعة عن قصد. فالغالبية الساحقة من شركات الإمارات — كل منشأة صغيرة ومتوسطة، وكل شركة يديرها مالكها، وكل مجموعة محلية صرف، والغالبية العظمى من شركات المناطق الحرة — تقع خارجها بالكامل. وبالنسبة لهذه الشركات، لا يتغيّر شيء: فـنظام الـ9 في المئة، وإعفاء الأعمال الصغيرة، وإطار المناطق الحرة تستمر تماماً كما كانت. ويبيّن الجدول أدناه من يدفع ماذا.

أنفع ما يمكن لشركة إماراتية أن تفعله إزاء هذه الضريبة هو أن تحدّد، على نحو قاطع، ما إذا كانت في النطاق. فإذا كان الإيراد الموحَّد للمجموعة دون 750 مليون يورو بمسافة مريحة، فإن هذه الضريبة ببساطة ليست شأنها. أما إذا كانت المجموعة قرب العتبة أو فوقها — أو كانت جزءاً من مجموعة دولية أكبر يبلغ إيرادها العالمي تلك العتبة — فإن هذه الضريبة شأنها تماماً، وهذا العام التشغيلي الأول هو حين يبدأ العمل.

الآلية باختصار

بالنسبة لمجموعة واقعة في النطاق، هذه الضريبة ليست عملية ضرب بسيطة. فهي تتطلب احتساب معدّل ضريبة فعلي للركيزة الثانية بالنسبة للإمارات — وهو حساب يستند إلى قواعد "غلوب" (GloBE) التي تعرّف الدخل والضرائب المشمولة بطريقتها الخاصة، وهي ليست مطابقة لاحتساب ضريبة الشركات الاعتيادي. وحيثما خرج ذلك المعدّل الفعلي على مستوى الولاية القضائية دون 15 في المئة، تفرض هذه الضريبة الفارق. ويعني ذلك عملياً أن المجموعة الواقعة في النطاق يجب أن تجري مجموعتين متوازيتين من الأرقام: وضع ضريبة الشركات الاعتيادي بنسبة 9 في المئة، ووضع "غلوب" للركيزة الثانية. ومتطلبات البيانات للوضع الثاني كبيرة، وهي العمل الحقيقي لهذا العام الأول.