Для большинства компаний ОАЭ история корпоративного налога с 2023 года — это режим 9 процентов: его введение, первый сезон подачи деклараций, его правоприменение. Для меньшей, но экономически значимой группы компаний 2026 год вводит вторую, параллельную историю. Этот год — первый операционный год внутреннего минимального доналога ОАЭ — DMTT — введённого Решением Кабинета министров № 142 от 2024 года. DMTT — это реализация ОАЭ глобального минимального налога ОЭСР Pillar Two, и для крупных транснациональных групп, попадающих в его периметр, он меняет заголовочную цифру с 9 процентов на эффективный минимум в 15.
DMTT широко понимают неверно, причём в двух противоположных направлениях. Одни компании полагают, что он на них распространяется, тогда как это не так; другие считают, что репутация ОАЭ как низконалоговой юрисдикции не затронута, тогда как для крупнейших групп она существенно изменилась. Эта статья излагает, что такое DMTT, кого он на самом деле охватывает, как он взаимодействует с режимом 9 процентов и льготами свободных зон и что группам в периметре стоит делать в этот первый операционный год.
Что такое DMTT
Pillar Two — это международное соглашение под эгидой ОЭСР, по которому крупные транснациональные группы предприятий должны платить эффективную налоговую ставку не менее 15 процентов в каждой юрисдикции, где они работают. Механизм — доналог: там, где эффективная ставка группы в данной стране опускается ниже 15 процентов, взимается дополнительный сбор, чтобы поднять её до этого порога. Ключевой вопрос конструкции — какая страна собирает этот доналог. Внутренний минимальный доналог отвечает на него решительно: введя DMTT, ОАЭ гарантируют, что любой доналог, возникающий на прибыли, заработанной в ОАЭ, собирают сами ОАЭ, а не налоговый орган материнской юрисдикции группы. DMTT не повышает общую налоговую ставку ОАЭ. Он гарантирует, что для групп, которым по Pillar Two в любом случае суждено заплатить где-то 15 процентов, доля ОАЭ уплачивается здесь.
Кто в периметре — а кто нет
Это момент, который важнее всего понять верно. DMTT распространяется только на входящие структуры транснациональных групп предприятий, чья консолидированная годовая выручка достигает порога Pillar Two в 750 млн евро не менее чем в двух из четырёх предшествующих финансовых лет. Этот порог высок по замыслу. Подавляющее большинство компаний ОАЭ — каждое МСП, каждая компания под управлением собственника, каждая исключительно внутренняя группа и подавляющее большинство компаний свободных зон — целиком остаются за его пределами. Для них ничего не меняется: режим 9 процентов, льгота для малого бизнеса и режим свободных зон продолжают действовать ровно как прежде. В таблице ниже изложено, кто что платит.
| Профиль налогоплательщика | Применимая ставка | Основание |
|---|---|---|
| Малый бизнес (ниже порога льготы) | 0% | Льгота для малого бизнеса, пока она доступна |
| Квалифицируемое лицо свободной зоны | 0% на квалифицируемый доход | При соблюдении условий QFZP по сабстенсу и деятельности |
| Стандартная компания на материке / неквалифицируемая | 9% | На налогооблагаемый доход свыше 375 000 дирхамов |
| Неквалифицируемый доход свободной зоны | 9% | Доход за пределами периметра QFZP |
| Группа МНП в периметре (консолидированная выручка от 750 млн евро) | Эффективный минимум 15% | Доналог DMTT по Pillar Two |
Самое полезное, что компания в ОАЭ может сделать в связи с DMTT, — окончательно определить, попадает ли она в периметр. Если консолидированная выручка группы с запасом ниже 750 млн евро, DMTT просто не её забота. Если группа близка к порогу или выше него — или входит в более крупную международную группу, глобальная выручка которой ему отвечает, — тогда DMTT очень даже её забота, и именно в этот первый операционный год начинается работа.
Механика вкратце
Для группы в периметре DMTT — не простое умножение. Он требует расчёта эффективной налоговой ставки Pillar Two для ОАЭ — расчёта на основе правил GloBE, которые определяют доход и охватываемые налоги особым, собственным образом, не совпадающим с обычным расчётом корпоративного налога. Там, где эта юрисдикционная эффективная ставка выходит ниже 15 процентов, DMTT взимает разницу. На практике это означает, что группа в периметре должна вести два параллельных набора цифр: своё обычное положение по корпоративному налогу 9 процентов и своё положение по GloBE для Pillar Two. Требования к данным второго существенны, и именно они и есть настоящая работа этого первого года.
Похожие материалы
Корпоративный налог ОАЭ: исчерпывающее руководство на 2026 год и далееРежим 9% перешёл от введения к правоприменению — исчерпывающее руководство.Налоговые льготы свободных зон в 2026 году: что осталось после правил QFZPКакие льготы свободных зон остаются сильными, а какие сузили критерии QFZP.Корпоративный налог ОАЭ: второй сезон подачи деклараций и ловушки комплаенсаОбязательный аудит QFZP, растущие возможности проверок FTA и санкции, под которые попадает бизнес.Календарь комплаенса на 2026 год
Для группы в периметре 2026 год — это год дисциплины данных, а не драматичных дедлайнов. Декларация Pillar Two за финансовый год должна быть подана значительно позже его закрытия, но необходимую для неё информацию нужно фиксировать на протяжении всего года — восстанавливать данные GloBE задним числом гораздо труднее, чем записывать их по ходу. График ниже ориентировочный; точные даты зависят от окончания финансового года группы и от сроков подачи, установленных регламентами.
| Период | Действие |
|---|---|
| На протяжении финансового 2026 года | Первый год, в котором применяется DMTT; фиксируйте данные GloBE по мере их возникновения |
| Постоянно | Ведите данные Pillar Two — охватываемые налоги и доход GloBE по юрисдикциям |
| После окончания финансового года | Рассчитайте юрисдикционную эффективную налоговую ставку для ОАЭ; определите доналог |
| В пределах срока подачи, установленного регламентами | Подайте декларацию DMTT / информационную декларацию GloBE (для первого года действует продлённый срок) |
| Параллельно | Скоординируйте с подачами Pillar Two в материнской и других юрисдикциях группы |
Что группам в периметре делать сейчас
Приоритеты первого года практичны. Формально подтвердите попадание в периметр со ссылкой на тест консолидированной выручки и задокументируйте вывод. Определите каждую входящую в группу структуру в ОАЭ, потому что DMTT смотрит на группу, а не на отдельную компанию. Установите вместе с аудиторами и налоговыми консультантами группы, какие данные потребует расчёт GloBE — и проверьте, действительно ли существующие учётные системы их фиксируют, потому что нередко без доработки они этого не делают. Смоделируйте вероятный исход: группа, пользующаяся режимом 0 процентов в свободной зоне или иными льготами, может обнаружить, что её эффективная ставка в ОАЭ ниже 15 процентов, а это означает реальный доналог, а значит — реальные последствия для денежного потока и резервирования, о которых совету директоров стоит знать сейчас, а не обнаруживать их при подаче. Группы, которые хорошо проходят первый год, — это те, кто отнёсся к нему как к проекту по системам и данным, начатому ещё в начале 2026 года, а не как к подаче, начатой после окончания года.
Взаимодействие с льготами свободных зон
Взаимодействие DMTT с режимом свободных зон ОАЭ заслуживает ясного изложения, потому что именно здесь недопонимание обходится дороже всего. Ставка QFZP в 0 процентов остаётся полностью в силе, и для подавляющего большинства компаний свободных зон — тех, что ниже порога в 750 млн евро, — она даёт ровно то, что и всегда. Но для структуры свободной зоны, входящей в транснациональную группу в периметре, экономика смещается: расчёту эффективной ставки GloBE безразлично, что заголовочная ставка нулевая, и если эффективная ставка группы в ОАЭ опускается ниже 15 процентов, DMTT собирает доналог. Ставка 0 процентов для этих групп не отменяется — но её чистая выгода уменьшается, потому что разница изымается обратно через DMTT, а не остаётся у компании. Для группы в периметре решения по структурированию в свободных зонах следует моделировать с учётом DMTT в расчёте с самого начала.
- 2026 год — первый операционный год внутреннего минимального доналога ОАЭ, введённого Решением Кабинета министров № 142 от 2024 года — реализации Pillar Two в ОАЭ.
- DMTT распространяется только на транснациональные группы с консолидированной выручкой от 750 млн евро; МСП и внутренние группы полностью вне его.
- Для групп в периметре он устанавливает эффективную минимальную ставку 15%, причём любой доналог ОАЭ собирают сами, а не уступают его материнской юрисдикции.
- Группы в периметре должны вести параллельный расчёт GloBE — определённый иначе, чем обычный корпоративный налог, — и фиксировать данные на протяжении всего года.
- Ставка 0% QFZP в свободных зонах сохраняется, но для группы в периметре её чистую выгоду может изъять обратно DMTT — моделируйте структуры свободных зон с учётом DMTT.
Взгляд Polaris
DMTT меняет картину для крупных транснациональных групп и не меняет ничего для всех остальных — и понять с уверенностью, к какой из групп вы относитесь, — это первый результат, который нужно получить. Polaris консультирует компании по корпоративному налогу ОАЭ, определению периметра Pillar Two, структурированию в свободных зонах и системам комплаенса, которые группе в периметре нужно иметь в этом году. Если ваша группа близка к порогу в 750 млн евро, окончательная оценка периметра сейчас обойдётся гораздо дешевле, чем сюрприз при подаче.
Записаться на консультацию →