Корпоративный налог в ОАЭ — это 9% с налогооблагаемой прибыли, превышающей 375 000 AED. Налог введён Федеральным декрет-законом № 47 от 2022 года, и сегодня он окончательно перешёл из стадии становления в стадию практического применения. Федеральная налоговая служба всё чаще проводит проверки, выносит доначисления и налагает штрафы. Времена, когда к требованиям относились вольно, остались позади.
Ставки налога
На первый взгляд всё устроено просто: первые 375 000 AED налогооблагаемой прибыли облагаются по ставке 0%, всё, что сверх этого, — по ставке 9%. Лица свободных зон, отвечающие установленным критериям (QFZP), платят 0% с квалифицируемого дохода. Для крупных международных групп, чья консолидированная мировая выручка превышает 750 млн EUR, действует отдельная ставка 15% — так в ОАЭ реализованы положения Второго компонента ОЭСР (Pillar Two).
Освобождённый от налога доход
От налога освобождён ряд категорий дохода: дивиденды от компаний — резидентов ОАЭ (освобождение по правилу участия), прирост капитала от квалифицируемых долей участия (при соблюдении условий по сроку владения и размеру доли), доход квалифицируемых инвестиционных фондов, прибыль зарубежных филиалов (если сделан соответствующий выбор), а также доход отдельных организаций общественной пользы. Каждое освобождение предоставляется только при выполнении конкретных условий. Так, освобождение по правилу участия требует минимальной доли владения и минимального срока её удержания.
Трансфертное ценообразование
Правила трансфертного ценообразования требуют, чтобы сделки между взаимозависимыми сторонами заключались на рыночных условиях, а документация велась в соответствии с Руководством ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Группы с совокупной выручкой свыше 200 млн AED обязаны готовить Мастер-файл и Локальный файл. Корректировки по трансфертному ценообразованию влекут не только доначисление налога, но и штрафы. Поэтому вложиться в документацию заранее обходится значительно дешевле, чем исправлять ошибки задним числом.
Налоговые группы и зачёт убытков
Компании — резиденты ОАЭ, находящиеся под общим контролем (доля владения 95% и выше), вправе создать налоговую группу и подавать единую консолидированную декларацию. Налоговая группа упрощает администрирование и позволяет зачитывать убытки внутри группы. Однако то, как групповой режим взаимодействует со статусом QFZP для участников из свободных зон, требует тщательного анализа: при неверном построении группы компании свободной зоны могут непреднамеренно лишиться права на нулевую ставку.
Корпоративный налог в ОАЭ не носит карательного характера: ставка 9% остаётся одной из самых низких в мире. Но налог реален, его взыскание обеспечивается на практике, и выигрывают здесь те, кто планирует заранее, а не реагирует постфактум.
Календарь налоговых обязанностей
Налоговую регистрацию необходимо пройти в установленные сроки. Декларацию нужно подать, а налог уплатить в течение девяти месяцев после окончания налогового периода. За несвоевременную регистрацию налагается штраф 10 000 AED. Штраф за просрочку подачи декларации начинается с 500 AED в месяц. Просрочка уплаты влечёт штрафы, рассчитываемые в процентах от непогашенной суммы. Каждая обязанность самостоятельна, поэтому компания может быть оштрафована одновременно за несвоевременную регистрацию, просрочку подачи декларации и просрочку уплаты.
Polaris сопровождает корпоративный налог под ключ: консультирование по корпоративному налогу, регистрацию, классификацию доходов, оценку статуса QFZP, подготовку документации по трансфертному ценообразованию и подачу деклараций через EmaraTax. Свяжитесь с нами по адресу info@polaris.ae.