BAE'deki çoğu işletme için 2023'ten bu yana kurumlar vergisi hikâyesi yüzde 9'luk rejim olmuştur: rejimin getirilişi, ilk beyan dönemi, uygulanması. Daha küçük ama ekonomik açıdan önemli bir şirket grubu için ise 2026, ikinci ve paralel bir hikâye başlatıyor. Bu yıl, 2024 tarihli 142 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan BAE Yurt İçi Asgari Tamamlayıcı Vergisi'nin — DMTT — ilk operasyonel yılıdır. DMTT, OECD'nin İkinci Sütun küresel asgari vergisinin BAE'deki uygulamasıdır ve kapsamına giren büyük çok uluslu gruplar için manşet sayıyı yüzde 9'dan efektif asgari yüzde 15'e çıkarır.
DMTT, biri diğerinin tam tersi olan iki yönde yaygın biçimde yanlış anlaşılır. Bazı işletmeler kendilerine uygulanmadığı halde uygulandığını varsayar; bazıları ise en büyük gruplar için durum esaslı biçimde değişmişken BAE'nin düşük vergili itibarının etkilenmediğini varsayar. Bu yazı; DMTT'nin ne olduğunu, aslında kimi kapsadığını, yüzde 9'luk rejim ve serbest bölge teşvikleriyle nasıl etkileşime girdiğini ve kapsamdaki grupların bu ilk operasyonel yıl boyunca neler yapması gerektiğini ortaya koyuyor.
DMTT nedir
İkinci Sütun, büyük çok uluslu işletme gruplarının faaliyet gösterdikleri her yargı alanında en az yüzde 15'lik bir efektif vergi oranı ödemesi gerektiği OECD öncülüğünde yürütülen uluslararası bir anlaşmadır. Mekanizma bir tamamlamadır: bir grubun belirli bir ülkedeki efektif oranı yüzde 15'in altına düştüğünde, bu oranı tabana yükseltmek için ek bir vergi alınır. Belirleyici tasarım sorusu, bu tamamlamayı hangi ülkenin tahsil edeceğidir. Bir Yurt İçi Asgari Tamamlayıcı Vergi buna kesin biçimde yanıt verir: BAE, bir DMTT yürürlüğe koyarak, BAE'de elde edilen kârlar üzerinden doğan herhangi bir tamamlamanın, grubun ana şirketinin bulunduğu yargı alanının vergi idaresince toplanması yerine bizzat BAE tarafından tahsil edilmesini sağlar. DMTT, BAE'nin genel vergi oranını yükseltmez. İkinci Sütun kapsamında zaten bir yerde yüzde 15 ödemeye mahkûm olan gruplar için, BAE'nin payının burada ödenmesini sağlar.
Kimler kapsam içinde — kimler değil
Doğru anlaşılması en çok önem taşıyan nokta budur. DMTT, yalnızca, önceki dört mali yılın en az ikisinde, konsolide yıllık geliri 750 milyon avroluk İkinci Sütun eşiğini karşılayan çok uluslu işletme gruplarının bağlı kuruluşlarına uygulanır. Bu eşik bilinçli olarak yüksek tutulmuştur. BAE işletmelerinin ezici çoğunluğu — her KOBİ, sahibi tarafından yönetilen her şirket, yalnızca yurt içinde faaliyet gösteren her grup ve serbest bölge şirketlerinin büyük çoğunluğu — tümüyle bunun dışında kalır. Onlar için hiçbir şey değişmez: yüzde 9'luk rejim, Küçük İşletme İstisnası ve serbest bölge çerçevesi tam olarak önceki gibi sürer. Aşağıdaki tablo kimin neyi ödediğini ortaya koyuyor.
| Mükellef profili | Uygulanabilir oran | Dayanak |
|---|---|---|
| Küçük işletme (istisna eşiğinin altında) | 0% | Küçük İşletme İstisnası, mevcut olduğu sürece |
| Uygun Serbest Bölge Kişisi | Uygun gelir üzerinde %0 | Ekonomik öz ve faaliyete ilişkin QFZP koşullarına tabi |
| Standart anakara / uygun olmayan şirket | 9% | 375.000 dirhemin üzerindeki vergiye tabi gelir üzerinde |
| Uygun olmayan serbest bölge geliri | 9% | QFZP kapsamı dışındaki gelir |
| Kapsamdaki ÇUİ grubu (konsolide gelir 750 milyon avro+) | %15 efektif asgari | İkinci Sütun kapsamında DMTT tamamlaması |
Bir BAE işletmesinin DMTT konusunda yapabileceği en yararlı tek şey, kapsam içinde olup olmadığını kesin biçimde belirlemektir. Grubun konsolide geliri 750 milyon avronun rahatça altındaysa, DMTT basitçe onun meselesi değildir. Grup eşiğe yakın ya da onun üzerindeyse — ya da küresel geliri bu eşiği karşılayan daha büyük bir uluslararası grubun parçasıysa — o zaman DMTT fazlasıyla onun meselesidir ve bu ilk operasyonel yıl, işin başladığı yıldır.
Kısaca işleyiş
Kapsamdaki bir grup için DMTT basit bir çarpma işlemi değildir. BAE için bir İkinci Sütun efektif vergi oranının hesaplanmasını gerektirir — geliri ve kapsanan vergileri kendine özgü bir biçimde tanımlayan, sıradan kurumlar vergisi hesabıyla aynı olmayan GloBE kurallarına dayalı bir hesaplama. Bu yargı alanı efektif oranı yüzde 15'in altında çıktığında, DMTT aradaki farkı vergilendirir. Pratikte bu, kapsamdaki bir grubun iki paralel rakam dizisi yürütmesi gerektiği anlamına gelir: sıradan yüzde 9'luk kurumlar vergisi konumu ve İkinci Sütun için GloBE konumu. İkincisinin veri talepleri kayda değer ölçüdedir ve bu ilk yılın asıl işi bunlardır.
İlgili Görüşler
BAE Kurumlar Vergisi: 2026 ve Ötesi İçin Kapsamlı Bir Rehber%9'luk rejim, getirilişten uygulamaya geçti — kapsamlı rehber.2026'da Serbest Bölge Vergi Avantajları: QFZP Kurallarından Sonra Geriye Ne KaldıHangi serbest bölge avantajlarının güçlü kaldığı ve QFZP ölçütlerinin hangilerini daralttığı.BAE Kurumlar Vergisi: İkinci Beyan Dönemi ve Uyum TuzaklarıQFZP zorunlu denetimleri, artan FTA denetim kapasitesi ve işletmeleri yakalayan cezalar.2026 uyum takvimi
Kapsamdaki bir grup için 2026, çarpıcı son tarihlerden çok bir veri disiplini yılıdır. Bir mali yıla ait İkinci Sütun beyannamesinin verilme tarihi, o yıl kapandıktan epey sonradır; ancak beyannamenin gerektirdiği bilgi yıl boyunca kaydedilmelidir — GloBE verilerini sonradan yeniden oluşturmak, ilerledikçe kaydetmekten çok daha zordur. Aşağıdaki zaman çizelgesi gösterge niteliğindedir; kesin tarihler grubun mali yıl sonuna ve düzenlemelerce belirlenen beyan dönemlerine bağlıdır.
| Dönem | Eylem |
|---|---|
| 2026 mali yılı boyunca | DMTT'nin uygulandığı ilk yıl; GloBE verilerini ortaya çıktıkça kaydedin |
| Süregelen | İkinci Sütun verilerini tutun — yargı alanı bazında kapsanan vergiler ve GloBE geliri |
| Mali yıl sonundan sonra | BAE yargı alanı efektif vergi oranını hesaplayın; varsa tamamlamayı belirleyin |
| Düzenlemelerce belirlenen beyan süresi içinde | DMTT beyannamesini / GloBE Bilgi Beyannamesini sunun (ilk yıl için uzatılmış bir süre uygulanır) |
| Paralel olarak | Grubun ana şirketinin bulunduğu ve diğer yargı alanlarındaki İkinci Sütun beyanlarıyla eşgüdüm sağlayın |
Kapsamdaki grupların şimdi yapması gerekenler
İlk yılın öncelikleri pratiktir. Konsolide gelir testine atıfla kapsamı resmî olarak teyit edin ve sonucu belgeleyin. Grubun BAE'deki her bağlı kuruluşunu belirleyin; çünkü DMTT tek bir şirkete değil, gruba bakar. Grubun denetçileri ve vergi danışmanlarıyla birlikte, GloBE hesaplamasının gerektireceği verileri saptayın — ve mevcut muhasebe sistemlerinin bu verileri gerçekten kaydedip kaydetmediğini kontrol edin; çünkü çoğu zaman değişiklik yapılmadan kaydetmezler. Olası sonucu modelleyin: serbest bölge yüzde 0 muamelesinden ya da diğer teşviklerden yararlanan bir grup, BAE efektif oranının yüzde 15'in altında olduğunu görebilir; bu da gerçek bir tamamlama, dolayısıyla yönetim kurulunun beyan sırasında keşfetmek yerine şimdiden bilmesi gereken gerçek bir nakit akışı ve karşılık ayırma sonucu demektir. İlk yılı iyi yöneten gruplar, bunu yıl sonundan sonra başlayan bir beyan işi olarak değil, 2026'nın başında başlayan bir sistem ve veri projesi olarak ele alanlardır.
Serbest bölge teşvikleriyle etkileşim
DMTT'nin BAE serbest bölge rejimiyle etkileşimi net bir ifadeyi hak eder; çünkü yanlış anlamanın en pahalıya patladığı yer burasıdır. Yüzde 0'lık QFZP oranı tümüyle yürürlükte kalır ve serbest bölge şirketlerinin büyük çoğunluğu için — 750 milyon avro eşiğinin altındakiler için — her zaman sağladığını tam olarak sağlar. Ancak kapsamdaki bir çok uluslu grubun parçası olan bir serbest bölge şirketi için ekonomi değişir: GloBE efektif oran hesaplaması, nominal oranın sıfır olmasını umursamaz; ve grubun BAE efektif oranı yüzde 15'in altına düşerse, DMTT tamamlamayı tahsil eder. Yüzde 0'lık oran bu gruplar için kaldırılmaz — ancak net faydası azalır; çünkü aradaki fark şirkette bırakılmak yerine DMTT yoluyla geri alınır. Kapsamdaki bir grup için serbest bölge yapılandırma kararları, en baştan DMTT hesaba katılarak modellenmelidir.
- 2026, 2024 tarihli 142 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan BAE Yurt İçi Asgari Tamamlayıcı Vergisi'nin ilk operasyonel yılıdır — BAE'nin İkinci Sütun uygulaması.
- DMTT, yalnızca konsolide geliri 750 milyon avro veya daha fazla olan çok uluslu gruplara uygulanır; KOBİ'ler ve yurt içi gruplar tümüyle bunun dışındadır.
- Kapsamdaki gruplar için %15'lik bir efektif asgari oran belirler; BAE, herhangi bir tamamlamayı bir ana yargı alanına bırakmak yerine kendisi tahsil eder.
- Kapsamdaki gruplar, sıradan kurumlar vergisinden farklı tanımlanan paralel bir GloBE hesaplaması yürütmeli ve verileri yıl boyunca kaydetmelidir.
- %0'lık QFZP serbest bölge oranı sürer, ancak kapsamdaki bir grup için net faydası DMTT yoluyla geri alınabilir — serbest bölge yapılarını DMTT dâhil edilerek modelleyin.
Polaris Perspektifi
DMTT, büyük çok uluslu gruplar için tabloyu değiştirir ve diğer herkes için hiçbir şeyi değiştirmez — ve hangi grupta olduğunuzu kesin biçimde bilmek, ilk teslim edilecek çıktıdır. Polaris; işletmelere BAE kurumlar vergisi, İkinci Sütun kapsam belirlemesi, serbest bölge yapılandırması ve kapsamdaki bir grubun bu yıl yerli yerine oturtması gereken uyum sistemleri konularında danışmanlık sunar. Grubunuz 750 milyon avro eşiğine yakınsa, şimdi yapılacak kesin bir kapsam değerlendirmesi, beyan sırasındaki bir sürprizden çok daha ucuzdur.
Bir Danışma Görüşmesi Ayarlayın →