2022 tarihli 47 sayılı Federal Kararname-Kanun ile getirilen BAE kurumlar vergisi rejimi, 375.000 AED'yi aşan vergilendirilebilir gelir üzerinden %9 oranında alınıyor. Bu rejim artık tanıtım aşamasını geride bırakmış, kesin olarak uygulama aşamasına geçmiştir. Federal Vergi Dairesi (FTA) giderek daha sık inceleme yapıyor, tarhiyat düzenliyor ve ceza kesiyor. Resmi olmayan uyum dönemi kapanmıştır.
Oran Yapısı
Yapı ilk bakışta sanıldığından çok daha basit görünür: vergilendirilebilir gelirin ilk 375.000 AED'lik kısmı %0, bu tutarın üzerindeki kısmın tamamı ise %9 oranında vergilendirilir. Nitelikli Serbest Bölge Kişileri, nitelikli gelirleri üzerinden %0 öder. Konsolide küresel geliri 750 milyon EUR'yu aşan büyük çok uluslu işletmeler için ise ayrı bir %15 oranı geçerlidir; bu oran, OECD'nin İkinci Sütun çerçevesini hayata geçirir.
İstisna Gelir
Birkaç gelir kategorisi vergiden istisnadır: BAE'de mukim şirketlerden elde edilen temettüler (iştirak istisnası), nitelikli pay sahipliklerinden elde edilen sermaye kazançları (elde tutma süresi ve sahiplik oranı koşullarına bağlıdır), nitelikli yatırım fonu geliri, yabancı şube kârları (bu yönde tercih yapıldığında) ve kamu yararına çalışan belirli kuruluşların gelirleri. Her istisnanın yerine getirilmesi gereken kendine özgü koşulları vardır. Örneğin iştirak istisnasından yararlanmak için asgari sahiplik oranlarının ve elde tutma sürelerinin sağlanması gerekir.
Transfer Fiyatlandırması
Transfer fiyatlandırması kuralları, ilişkili taraflar arasındaki işlemlerde emsallere uygun fiyatlandırma yapılmasını şart koşar; belgelendirme ise OECD Transfer Fiyatlandırması Kılavuzu'na göre yürütülür. Toplam geliri 200 milyon AED'yi aşan grupların Ana Dosya ve Yerel Dosya belgelerini hazırlaması zorunludur. Transfer fiyatlandırması düzeltmeleri hem birincil vergi düzeltmelerine hem de cezalara yol açabilir. Dolayısıyla bu alanda belgelendirmeye önceden yatırım yapmak, sonradan geriye dönük düzeltme yapmaktan çok daha ucuza gelir.
Vergi Grupları ve Zarar Mahsubu
Ortak sahiplik altındaki (%95 ve üzeri pay) BAE'de mukim şirketler, tek bir konsolide beyanname vererek bir vergi grubu oluşturmayı tercih edebilir. Vergi grubu kurmak, idari süreçleri sadeleştirir ve zararların grup içinde mahsup edilebilmesine imkân tanır. Ancak grup mahsubu ile serbest bölge üyeleri için QFZP statüsü arasındaki etkileşimin dikkatle incelenmesi gerekir. Yanlış kurgulanmış bir grup, serbest bölge kuruluşlarını farkında olmadan %0 oranından mahrum bırakabilir.
BAE'nin kurumlar vergisi cezalandırıcı bir vergi değildir; %9 oranıyla dünyanın en düşük oranları arasında yer almayı sürdürür. Ama gerçektir, fiilen uygulanır ve sonradan tepki verenleri değil, önceden planlama yapanları ödüllendirir.
Uyum Takvimi
Vergi kaydının öngörülen süreler içinde tamamlanması gerekir. Beyannameler verilmeli, vergi ise vergi döneminin sona ermesinden itibaren dokuz ay içinde ödenmelidir. Geç kayıt 10.000 AED ceza getirir. Geç beyan cezası ayda 500 AED'den başlar. Geç ödeme ise ödenmemiş tutarlar üzerinden yüzde esaslı ceza doğurur. Bu yükümlülüklerin her biri birbirinden bağımsızdır; bir şirket geç kayıt, geç beyan ve geç ödeme nedeniyle aynı anda cezalandırılabilir.
Polaris uçtan uca kurumlar vergisi danışmanlığı sunar: kayıt, gelir sınıflandırması, QFZP değerlendirmesi, transfer fiyatlandırması belgelemesi ve EmaraTax beyanı. Bizimle info@polaris.ae adresinden iletişime geçin.